CASSAZIONE

Cassazione, non retroattività delle sanzioni amministrative più favorevoli al contribuente

Tributi – IVA – Detrazioni – Sanzioni tributarie – D.lgs. 87/2024 – Disapplicazione del principio del favor rei – Interpretazione – Principio di retroattività in mitius – Art. 3, D.lgs. 472/97  – Interessi erariali – Interessi di rango costituzionali – Rilevanza – Giurisprudenza unionale – Allineamento

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1274 del 19 gennaio 2025, ha ribadito che le nuove disposizioni sanzionatorie introdotte dal D.lgs. 14 giugno 2024 n. 87 non sono applicabili retroattivamente, confermando così

CASSAZIONE

La Cassazione annulla il sequestro delle criptovalute

Tributi – Reato tributario –  Dichiarazione infedele – Evasione fiscale – Criptovalute – Sequestro probatorio – Presunzione – Rappresentazione di valore – Non assimilabilità valuta Stato – Asset digitale – Natura – Mezzo di scambio – Motivazione carente – Mancanza di nesso tra criptovalute e reato

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1760 del 15 gennaio 2025, si è occupata di un caso di sequestro probatorio di cripto valute, disposto nell’ambito di un procedimento per presunta evasione fiscale,  affermando che non si può apporre la misura cautelare a fini probatori per l’importo

CASSAZIONE

I redditi provenienti da reati tributari sono da imputare nell’anno in cui se ne ottiene la disponibilità

Tributi – Reati tributari e da corruzione – IRPEF – Redditi da attività illecita – Redditi diversi – Avviso di accertamento – Individuazione del periodo d’imposta – Disponibilità dei proventi – Tassazione – Art. 1 del DPR 917/1986

CASSAZIONE

Lavoro dipendente di fonte estera: i chiarimenti della Corte di Cassazione

Tributi – IRPEF – Lavoro dipendente di fonte estera – Doppia imposizione fiscale – Convenzione Italia – Stati Uniti – Art. 36-ter del DPR 600/1973 – Residenza fiscale in Italia – Cartella di pagamento – Validità – Detrazione

CASSAZIONE

Crediti esattoriali da cartelle non impugnate: termini da valutare per ogni singolo anno di imposta

Tributi – Imposta di registro – Cartelle esattoriali – Intimazione di pagamento – Rateizzazione istanza – Art. 2944, cod. civ. – Art. 24, c. 5, del D.lgs. n. 46/1999 – IRPEF, IRES, IRAP e IVA – Termini decennali – Distinzione tra tributi erariali e tributi locali – Prescrizione – Separata individuazione del termine prescrizionale

CASSAZIONE

Assoluzione penale irrevocabile rilevante anche nei giudizi tributari pendenti

Tributi – IRPEF, IRAP e IVA – Accertamento –  Contenzioso – Giudizio penale – Giudizio tributario – Ius superveniens – D.lgs. 14/06/2024, n. 87 in vigore dal 29 giugno 2024 –  Applicabilità – Condizioni

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 30814 del 2 dicembre 2024, intervenendo sul tema piuttosto dibattuto relativo ai rapporti tra giudizio penale e giudizio tributario, si è pronunciata riguardo all’efficacia delle sentenze penali di assoluzione nel contesto del giudizio tributario.

CASSAZIONE

Compensazione di crediti e debiti tributari locali: la competenza è nel regolamento comunale

Tributi locali – ICI – Notificazione degli atti – Imposte e tasse in genere  – Modifica della rendita catastale – Estinzione dell’obbligazione tributaria –  Compensazione – Regolamenti attuativi – Modalità – Rimborso del credito – Art. 1, c. 167, L. 296/2006 –  Regolamento comunale – Competenza – Richiesta di rimborso

CASSAZIONE

Accertamento annullato a una società a ristretta base azionaria: automaticamente decade anche quello per il maggior reddito di partecipazione emesso al socio

Tributi – Imposte – Accertamento – Notificazione degli atti – Avviso – Utili extracontabili – Attribuzione ai soci –  Presunzione – Conseguenze – Infondatezza  – Annullamento

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 28204 del 31 ottobre 2024, intervenendo sul tema che ha riguardato un vizio dell’accertamento tributario emesso nei confronti di una società a ristretta base azionaria, con le implicazioni sulla distribuzione degli utili extracontabili ai soci e con le

CASSAZIONE

Imposta di registro: si tassa solo l’atto presentato per la registrazione

Tributi – Imposta di registro – Accertamento – Cessione ramo di azienda – Riqualificazione – Trasferimento – Partecipazioni societarie – Art. 20 del TUR – Supposta elusione – Indebito vantaggio fiscale – Esclusione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27407 del  22 ottobre 2024, interpellata sulle questioni legate  alla riqualificazione in cessione di azienda del trasferimento delle partecipazioni societarie, ai fini

CASSAZIONE

Con la sottoscrizione dell’atto di adesione l’avviso di accertamento non è più impugnabile

Tributi – Imposte – IRES e IRAP – Notifica – Accertamento con adesione – Sottoscrizione – Impugnabilità – Omesso pagamento – Inammissibilità – Ritorno all’atto impositivo originario

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 26618 del 14 ottobre 2024, intervenendo su un tema di grande rilevanza nelle procedure giuridiche italiane che riguarda l’inammissibilità del ricorso per cassazione per tardività, ha oggi affermato che quando un ricorso viene presentato oltre i termini stabiliti dalla legge, non può essere esaminato nel merito dal

CASSAZIONE

La Corte Costituzionale ha dichiarato non conformi alla Costituzione le norme che non fanno salvo il diritto di ipoteca iscritto a favore del creditore, non responsabile dell’abuso edilizio

Edilizia e urbanistica – Diritti reali – Immobile costruito in totale difformità o assenza della concessione – Acquisizione gratuita al patrimonio del Comune – Effetti – Acquisto a titolo originario – Preesistente iscrizione ipotecaria sull’area di sedime – Estinzione – Illegittimità costituzionale – Conseguenze – Salvezza del diritto reale di garanzia precedente alla confisca – Compatibilità con la natura di acquisto a titolo originario nel patrimonio disponibile dell’ente pubblico – Ammissibilità dell’azione esecutiva del creditore ipotecario nei confronti del Comune, quale terzo acquirente del bene

CASSAZIONE

Il contribuente è sempre responsabile, se non controlla l’operato del consulente

Tributi – Pagamento delle imposte – Omessa presentazione della dichiarazione dei redditi –  Consulente infedele – Sanzioni amministrative – Responsabilità – Culpa in vigilando

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 25158 del 19 settembre 2024 ha riaffermato alcuni rilevanti profili in tema di sanzioni dovute dal

CASSAZIONE

Neutralità fiscale del trust autodichiarato

Tributi – Registro – Catasto – Trust autodichiarato – Imposte ipotecaria di registro e catastale – Conferimento beni – Atti fiscalmente neutri sino al trasferimento effettivo – Tassazione fissa

CASSAZIONE

Gli atti impugnabili nel contenzioso tributario

Tributi – Contenzioso tributario – Iscrizione dell’ipoteca – Preavviso –  Art. 77, comma 2-bis, DPR 602/1973  – Impugnabilità – Art 19, D.lgs. 546/1992 – Atti facoltativamente impugnabili – Tutela giurisdizionale

CASSAZIONE

Violazioni delle norme tributarie: sanzioni sempre dovute, anche senza dimostrazione del dolo

Tributi – IRPEF – Violazioni delle norme tributarie – Redditometro – Cartella – Sanzioni – Art. 5 del D.lgs. 472/1997 –  Responsabilità del contribuente – Domanda di rottamazione – Presunzione di colpa  – Onere della prova

CASSAZIONE

Accertamento bancario e onere della prova

Presunzione legale – Prova presuntiva contraria – Art. 32, c. 1, n. 2, del DPR 600/1973

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 16850 del 19 giugno 2024, intervenendo sull’annosa questione legata  all’accertamento dei redditi con il metodo analitico-induttivo, ha ricordato che dopo la sentenza della Corte

CASSAZIONE

Plusvalenza da cessione di immobile A10: se è studio adibito a casa familiare, è esclusa

Tributi – IRPEF –Redditi diversi – Plusvalenze – Cessione infraquinquennale di immobile – Principio di diritto – Immobile di categoria A10 – Abitazione principale – Definizione – Uso ufficio – Esclusione dell’assoggettamento a tassazione

CASSAZIONE

La rettifica della rendita catastale con Docfa richiede una spiegazione più approfondita

Tributi – Catasto – Estimi – Docfa – Classamento – Immobile –  Elementi di discontinuità – Incongruità – Variazione della rendita catastale – Art. 1, c.21 della l. 208/2015 – Norma “Imbullonati”- Rettifica

CASSAZIONE

E’ nulla la notifica dell’atto tributario per irreperibilità relativa, senza l’indicazione delle circostanze che hanno portato alla restituzione al mittente

Tributi – IRPEF – Accertamento – Cartella esattoriale – Avviso di accertamento – Mancata notifica – L. n. 890/1982 – Conoscibilità dell’atto – Nullità – Art.1335 c.c

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 14717 del 27 maggio 2024 è intervenuta nuovamente sui difetti delle notificazione degli atti tributari, decretando la nullità dell’avviso di ricevimento della raccomandata

CASSAZIONE

Omessa presentazione della dichiarazione: via libera alle presunzioni supersemplici

Tributi – IRAP – IVA – IRPEF – Accertamento – Omessa dichiarazione – Presunzioni supersemplici – Capacità contributiva – Agente di commercio – Società estera – Riconoscimento dei costi dell’attività professionale

CASSAZIONE

Rimborsi ante 1997: confermato il divieto di contestare la prescrizione da parte del Fisco

Tributi – Imposte dirette – Crediti IRPEF e IRPEG –  Rimborso – Dichiarazioni dei redditi presentate fino al 30 giugno 1997 – Interpretazione dell’art. 2, comma 58, della l. n. 350 del 2003 – Obbligo di non far valere la prescrizione del diritto del contribuente – Rilevabilità d’ufficio – Durata dell’obbligo – Termine decennale

CASSAZIONE

Impugnabilità degli atti impositivi da parte del contribuente fallito

Tributi –  IRPEF – Accertamento –  Maggior reddito – Cartella di pagamento – Fallimento –  Omissione della notifica – Inerzia degli organi fallimentari – Capacità processuale del fallito – Mancata comunicazione all’ufficio della dichiarazione di fallimento ex art. 35, DPR 633/1972 – Nullità dell’atto consequenziale notificato

CASSAZIONE

Prescrizione della tassa automobilistica: termini e decorrenze

Tributi – Tassa di circolazione –  Credito erariale – Azione di recupero – Prescrizione triennale – Decorrenza  – Onere probatorio – – Art. 2697 cod. civ. – Natura dispositiva del processo tributario – Perimetro di esercizio dell’acquisizione probatoria del giudice – Deposito di documenti – Art. 7, c. 3, D.lgs. 546/92 – Abrogazione

CASSAZIONE

Accertamento induttivo “puro”: l’onere della prova grava sul contribuente se non risponde all’invito dell’ufficio

Tributi – Imposte dirette – Dichiarazione dei redditi – Accertamento induttivo puro –  Indagini bancarie ex art. 32, DPR 600/1973 –  Invito dell’ufficio fiscale – Prove – Connessione e inerenza dei conti correnti di terzi al reddito del contribuente – Onere –Responsabilità 

CASSAZIONE

Nessun obbligo di tassazione per tutte le donazioni indirette o informali tra genitori e figli

Tributi – Imposta sulle donazioni – Liberalità – Donazioni informali e indirette – Differenze – Superamento della franchigia – Bonifico bancario – Attività finanziarie e patrimoniali costituite o detenute fuori dal territorio dello Stato – Art. 56-bis, c.1, D.lgs. 346/1990 – Interpretazione – Principi di diritto

CASSAZIONE

Notifica di accertamento nulla, se il messo non specifica la causa di irreperibilità del contribuente

Tributi – Accertamento – Obbligo motivazionale – Notifiche – Vizi delle notifiche – Irreperibilità assoluta – Messo notificatore – Art. 143 c.p.c. – Ricerca ulteriore – Mancato nominativo sul citofono – Quid pluris – Attività – Specifiche informazioni in loco sul destinatario dell’atto – Normale diligenza – Mancanza

CASSAZIONE

Anche le plusvalenze da calciomercato sono soggette all’IRAP

Tributi – IRAP – Trasferimento professionista sportivo – Squadra di calcio – Art. 5, L. 91/1981 – Componenti positive straordinarie – Diritto all’utilizzo esclusivo della prestazione dell’atleta – Cessione del contratto – Art. 5, D.lgs 446/1997 – Diniego rimborso

CASSAZIONE

La fattura non contestata e annotata ha il valore indubitabile di “confessione”

Fornitura – Corrispettivo – Compensazione credito –Fattura registrata – Art. 2710 c.c – Valore probatorio – Esistenza del credito – Accettazione dal contraente – Prova legale –  Annotazione

CASSAZIONE

La motivazione apparente rende nulla la sentenza

Tributi – IRES e IVA – Accertamento – Presunzioni – Contenzioso tributario – Acquisto beni –  Oggettivamente inesistenti – Soggettivamente inesistenti – Qualificazione – Motivazioni degli atti impositivi ed onere della prova – Omessa o apparente motivazione – Principio di iura novit curia

CASSAZIONE

Ricorso per Cassazione: la procura speciale non richiede la contestualità con l’atto

Tributi –  Contenzioso tributario – Opposizione – Cartella esattoriale – Procura speciale alle liti – ex art. 83, comma 3, c.p.c – Ricorso in Cassazione – Requisito di specialità – Procura congiunta – Contrasto di giurisprudenza – Art. 83 c.3 c.p.c. – Ruolo dell’avvocato

CASSAZIONE

Premi e sconti a favore di concessionarie auto: natura e riflessi sugli adempimenti IVA

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Concessionario auto – Sconti – Case produttrici – Bonus “misti” – Raggiungimento di obiettivi qualitativi e quantitativi – Strumentalità – Assoggettamento al regime IVA – Adempimenti – Non sussiste

La Corte di Cassazione,  con l’ordinanza n. 35552  del 20 dicembre 2023 è tornata sul tema, sempre molto controverso, dell’applicazione del corretto trattamento fiscale in caso di bonus qualitativi nei confronti di una

CASSAZIONE

Nessuna plusvalenza per la cessione di terreni già edificati, prevalgono le caratteristiche oggettive dell’immobile da cedere

Tributi – IRPEF –  Fiscalità immobiliare – Vendita di terreno con insistente immobile fatiscente da demolire –  Terreno edificabile – Imposte ipotecarie e catastali – Artt. 81, comma 1, lett. b) (attuale art. 67, TUIR) e art. 16 (ora 17, TUIR), comma 1, lett. g-bis – Tassazione separata – Caratteristiche oggettive dell’immobile – Richiesto versamento di plusvalenza – Conseguenze – Regime

CASSAZIONE

Crediti inesistenti e non spettanti: termine di decadenza per l’accertamento

Tributi – Crediti d’imposta – Distinzione tra “crediti inesistenti” e “crediti non spettanti” – Conseguenze – Accertamento tributario – Modalità e termini di decadenza – Trattamento sanzionatorio – Contrasto interpretativo – Art. 43, c. 3, DPR 600/1973

La Corte di Cassazione, con l’importante sentenza a Sezioni Unite n. 34419 dell’11 dicembre 2023, ponendo fine al contrasto giurisprudenziale in

CASSAZIONE

Acquisto prima casa: il requisito della residenza nel Comune in cui è ubicato l’immobile va riferito alla famiglia

Tributi – Imposta di Registro – Agevolazioni prima casa – Effetti del mancato trasferimento – Benefici – Famiglia – Coniugi in regime di comunione – Requisito della residenza familiare – Sussistenza – Acquisto separato o congiunto del bene stesso – Rilevanza

CASSAZIONE

Preventiva iscrizione a ruolo del credito tributario societario: non costituisce condizione necessaria per legittimare l’atto di accertamento nei confronti del liquidatore

Tributi – Imposte – IVA – Società contribuente in liquidazione – Ruolo – Crediti erariali – Accertamento d’ufficio nei confronti del liquidatore – Responsabilità – Art. 36 DPR 602/1973 –  Natura civilistica – Responsabilità propria – Condizioni – Previo accertamento del credito erariale verso la società – Necessità – Esclusione – Conseguenze

CASSAZIONE

Confermata la natura compensativa degli interessi sui rimborsi d’imposta, che decorrono dalla data del versamento dell’imposta non dovuta

Tributi – IRES – Riscossione – Principi generali – Imposta non dovuta – Rimborso – Accertamento con adesione –  Maggiore reddito imponibile – Contenzioso – Doppia imposizione – Decorrenza e calcolo degli interessi – Termini – Natura compensativa – Art. 44, DPR 602/1973

CASSAZIONE

Provvedimento dell’Agenzia entrate: quale giudice è competente per l’impugnazione?

Tributi – Processo tributario –  Contributo – Caro energia – Difetto assoluto di giurisdizione – Competenza – Prelievo straordinario ex art. 37, DL 21/2022 – Settore petrolifero ed energetico – Conseguenze della crisi in Ucraina – Provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate – Vuoto di tutela

CASSAZIONE

Quando l’allegato Pec è illeggibile la notifica non è inesistente ma è nulla

Notifica atti giudiziari – Pec-Mittente – Destinatario – Qualificazione del vizio della notificazione –     la Residualità dell’inesistenza della notificazione – Differenze – Mancanza materiale dell’atto – Dovere d’informazione del destinatario – Illeggibilità – Atto nullo – Violazione dell’art. 360, c. 1, n. 3, in relazione all’art. 436, c.p.c

CASSAZIONE

Ipoteca esattoriale: il contraddittorio preventivo è obbligatorio

Tributi – Cartella esattoriale – Contenzioso – Riscossione coattiva delle imposte -Notifica – Iscrizione ipotecaria – Art.77, DPR .602/1973 – Espropriazione forzata – Illegittimità

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 26999 del 21 settembre 2023, intervenendo in materia di riscossione coattiva delle imposte, ha decretato

CASSAZIONE

E’ sempre impugnabile la risposta negativa all’interpello disapplicativo

Tributi – Contenzioso tributario – Società non operative – Art. 30, l. n. 724/1994 – Interpello disapplicativo – Diniego – Art. 37-bis, DPR 29 settembre 1973, n. 600 – Impugnabilità

La  Corte di Cassazione,  con l’ordinanza n. 27922 del 4 ottobre 2023, intervenendo in merito a uno dei profili  più discussi dalla dottrina riguardanti il diritto d’interpello, e, nello specifico, della possibilità

CASSAZIONE

Anche nel processo tributario la sanzione di nullità colpisce le sentenze prive di motivazione o con motivazione contraddittoria o incomprensibile

Tributi – IRES – Rimborso – Diniego – Controlli automatizzati – Contenzioso – Mancanza di contraddittorio – Sentenza – Motivazione apparente – Nullità

La Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 28129 del 5 ottobre 2023 è tornata ad occuparsi delle cause di nullità nel processo tributario, ricordando che la sanzione di nullità colpisce le sentenze prive di motivazione o con motivazione contraddittoria o incomprensibile.

CASSAZIONE

Agevolazioni “Tremonti ambiente” solo quando il credito è stato richiesto in dichiarazione

Tributi – Tremonti ambientale – Impianto fotovoltaico – Agevolazione tributaria – Silenzio rifiuto dell’Amministrazione – Omessa dichiarazione integrativa – Diritto retroattivo all’agevolazione – Conseguenze

CASSAZIONE

Definizione agevolata: non è possibile chiedere il rimborso delle somme già pagate

Tributi – IRPEG – Avviso di accertamento – Contenzioso – Rimborso – Agevolazioni fiscali- Definizione agevolata – l.147/2013 – Revoca – Violazione dell’art. 70, c.7, del d.lgs. n. 546/1992 – Inammissibilità

CASSAZIONE

Una legge troppo difficile da comprendere diventa incostituzionale

Erogazioni finanziarie “a fondo perduto” – Società partecipata della Regione – Situazione deficitaria –  Edilizia in zona paesistica – Assenza dell’interesse pubblico – Artt. 4; 7, c. da 5° a 14° e 18°; e 11 L. Regione Molise n. 8/2022 – Principio di ragionevolezza – Art.3 Cost. – Tecnica normativa – Concetti tecnici di difficile comprensione – Disposizioni oscure – Incertezza – Disposizione costituzionalmente illegittima

CASSAZIONE

IRAP e autonoma organizzazione: non è rilevante la superficie dello studio professionale

Tributi – IRAP – Requisito di autonoma organizzazione – Superficie dello studio inerente all’attività professionale – Valutazione del giudice – Esame del concreto delle prestazioni e della loro natura occasionale o organizzata – Valore neutro

CASSAZIONE

E’ illegittimo l’accertamento fondato su ragioni contraddittorie

Tributi – Condotta del contribuente – Avvisi accertamento – Atti impositivi – Contenzioso – L. 7 agosto 1990, n. 241 – Contraddittorietà della motivazione – Illegittimità – Diritto alla difesa – Art. 97, C. Costit. – Rispetto dei principi d’informazione e collaborazione

CASSAZIONE

Spese di rappresentanza o di pubblicità? La qualificazione dipende dalla finalità

Tributi – Avviso di accertamento – IRES, IRAP e IVA – Costi sostenuti per spese di rappresentanza – Differenza tra spese di rappresentanza e spese di pubblicità – Obiettivi perseguiti – Accrescimento del prestigio dell’impresa – Commercializzazione di prodotti di lusso o di nicchia – Deducibilità delle spese di rappresentanza – Rigetto

Con l’ordinanza n. 10781 del 21 aprile 2023 la Corte di Cassazione, intervenendo su un particolare tema relativo ai redditi d’impresa, ha voluto

CASSAZIONE

Il rifiuto di firma del destinatario e gli obblighi dell’agente notificatore

Tributi – Notifica – Rifiuto del coniuge convivente a firmare – Obbligo a procedere – Ex articolo 140 cpc – Regolarità – Rifiuto – Nullità

Nell’ordinanza n. 10805 del 21 aprile 2023 la Corte di Cassazione si è pronunciata sulla regolarità della notifica quando la persona diversa dal destinatario dell’atto si rifiuta di firmare, affermando la nullità dall’atto, in considerazione del fatto che la notifica effettuata presenta delle irregolarità

CASSAZIONE

Se il curatore resta inerte il contribuente dichiarato fallito può impugnare l’accertamento

Tributi – IVA – Avvisi di accertamento – Fallimento di un contribuente insolvente – Atti impositivi notificatigli antecedentemente – Legittimazione straordinaria del fallito all’impugnazione – Presupposto necessario – Diritto fallimentare – Art. 43 l. fall. – Inerzia del curatore – Difetto di legittimazione – Rapporto d’imposta anteriore al fallimento – Impugnazione–Legittimazione processuale del fallito

CASSAZIONE

Frode fiscale: è lecita la confisca del denaro affluito sul conto del titolare

Tributi – IVA- Reati tributari – Frode – Confisca diretta – Conto corrente– Rappresentante legale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 16576 del 19 aprile 2023 ha annullato senza rinvio la sentenza emessa dalla Corte di Appello di Torino, impugnata dal titolare di una ditta individuale imputato per frode fiscale,

CASSAZIONE

Cumulo giuridico con aumento della sanzione per l’omessa dichiarazione ultrannuale

Tributi – Reati tributari – Accertamento – Riscossione – Giurisprudenza –  Accertamento –  Riscossione – Cumulo giuridico per omessa dichiarazione ultrannuale – Sanzioni amministrative – Protrazione della condotta – Continuazione ex art. 12, comma 5, d.l.gs. n. 472 del 1997 – Applicabilità – Ragioni

CASSAZIONE

Rinvio a un nuovo esame delle SS. UU. per la questione della valenza precettiva

Tributi – Rimborso IRPEG – Eccezione di prescrizione – Termine di decadenza previsto dall’art. 38 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 – Art.2, comma 58, Legge n.350/2003 – Art. 2946 cod. civ. – Questione di legittimità costituzionale – Termine di prescrizione ordinario – Ordinanza n.112/2013 della Corte Costituzionale

CASSAZIONE

Corte Costituzionale: le sanzioni amministrative sulle imposte devono essere proporzionate

Tributi – Sanzioni in materia di imposte dirette – Omessa presentazione della dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive – Applicazione della sanzione amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta per cento dell’ammontare di tutte le imposte dovute sulla base della dichiarazione omessa – Applicazione della sanzione amministrativa sulle imposte che residuano dopo il pagamento spontaneo, anteriore all’accertamento fiscale, da parte del contribuente che abbia

CASSAZIONE

IMU: in caso di separazione chi provvede al pagamento del tributo?

Tributi locali – IMU – Avviso accertamento – Abitazione familiare – Art. 4, comma 12-quinquies, Dl 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla L. 26 aprile 2012, n. 44 – Immobile assegnato in sede di separazione al coniuge affidatario – Diritto reale di abitazione – Soggetto passivo

CASSAZIONE

Costi per ricavi occulti: il reddito va rideterminato con una deduzione forfetaria dei costi in relazione ai ricavi accertati

Tributi – Ditta individuale – Accertamento bancario – Ricavi non contabilizzati – Maggior reddito d’impresa – Avvisi di accertamento – Contenzioso – Prova presuntiva contraria – Idonea documentazione – Deduzione forfettaria – Rideterminazione del reddito imponibile – Riconoscimento

CASSAZIONE

Lo scostamento dagli indici parametrici è soltanto un elemento su cui si basa la pretesa fiscale

Tributi – IRAP, IVA ed IRPEF – Accertamento – Reddito d’impresa – Studi di settore – Contraddittorio endoprocedimentale – Non applicabilità – Art. 12, L. n. 212/2000 – Elementi indiziari – Prolungata e persistente antieconomicità della gestione – Presunzioni – Art. 39, comma 1, lettera d, D.P.R. n. 600/1973

CASSAZIONE

Richiesta di compensazione dei crediti fiscali entro gli 8 anni, vale solo per crediti inesistenti

Tributi – IRAP – IRPEF – IVA – Agevolazioni tributarie – Contenzioso –  Crediti ricerca e sviluppo -Atto di recupero credito inesistente – Decadenza ottennale – Art. 27, c. 16, D.L. n. 185/2008 – Credito non spettante –  Credito inesistente – Distinzione – Tempestività del recupero

CASSAZIONE

IMU: cumulabili le agevolazioni per fabbricati con vincolo storico-artistico e inagibili

Tributi – ICI – IMU – Accertamento – Tassazione diretta e indiretta immobili di interesse storico artistico e dichiarato inagibile o inabitabile – Cumulabilità – Agevolazioni IMU –  Vincoli – Art. 5, commi 1, 3, 5 e 6, del D.lgs. n. 504/1992 e dell’art. 13, commi 4 e 5, del Dl n. 201/2011

CASSAZIONE

Il presidente dell’associazione sportiva risponde in solido per i debiti tributari

Tributi – Associazioni sportive non riconosciute – Debiti tributari – Rappresentanza – Responsabilità personale e solidale -Attività negoziale concretamente svolta – Gestione complessiva dell’associazione – Art.38 del c.c

CASSAZIONE

Agevolazioni prima casa: non basta l’istanza di trasferimento della residenza

Tributi – IVA –  Agevolazione IVA al 4% per la prima casa – Condizione – Residenza – Definizione – Obbligo – Scadenza temporale – Mancato trasferimento dopo diciotto mesi dall’acquisto –  Domanda di trasferimento – Rigetto

CASSAZIONE

Sanzioni a carico dell’amministratore se la società è un mero schermo

Tributi – IREG, IRAP e IVA – Avviso accertamento – Società cartiera – Frode carosello – Società di capitali – Amministratore di fatto – Responsabilità – Sanzioni

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1358 del 18 gennaio 2023 si è nuovamente pronunciata su un particolare tema, quello delle

CASSAZIONE

TARI ridotta quando la raccolta non viene effettuata

Tributi locali – TARI – Rifiuti –  Disservizio – Rifiuti di imballaggio – Supermercato – Applicazione delle riduzione di tariffa – Mancata esecuzione del servizio da parte del comune – Accollo delle spese – Prova a carico del contribuente

CASSAZIONE

Valido l’accertamento nei locali dell’ente non commerciale effettuato senza l’autorizzazione dell’Autorità giudiziaria

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Associazione sportiva– Ente non commerciale – Accertamento –  Accesso nei locali adibito ad uso promiscuo di abitazione e ufficio – Assenza di autorizzazione dell’Autorità giudiziaria – Equiparazione – Validità – Elementi di prova

CASSAZIONE

L’accertamento parziale, se definito con adesione, non preclude a un ulteriore accertamento

Tributi – Società – Accertamento e riscossione – Avviso di accertamento parziale – Possibilità di procedere ad ulteriore accertamento per il medesimo periodo di imposta – Sussistenza – Condizioni – Elementi nuovi o conosciuti successivamente – Emersione di altri redditi non dichiarati – Ricostruzione della posizione fiscale – Art. 41-bis del D.P.R. n. 600/73 – Presupposti e condizioni –  Necessità – Fondamento

CASSAZIONE

IMU: soggettività passiva e riconsegna dell’immobile in caso di leasing

Imposte e tasse locali – IMU – Soc. di leasing immobiliare – Risoluzione contratto – Avvisi di accertamento – Soggettività passiva – Vincolo giuridico – Validità

CASSAZIONE

Nessuna evasione IVA quando è esiguo il superamento della soglia

Tributi – IVA –  Operazioni imponibili – Art. 10- ter del D. Lgs. n. 74/2000 – Omesso versamento – Dolo generico – Crisi di liquidità d’impresa – Dati erronei del superamento della soglia di punibilità – Esclusione ex art. 131 bis c.p.

CASSAZIONE

Accertamento con adesione: il termine dilatorio opera anche se l’istanza è pretestuosa

Imposte – IVA, II.DD. e IRAP – Accertamento con adesione – Istanza di adesione –  Art. 39, comma 2, lett. d), del DPR 600/1973 – Contraddittorio endoprocedimentale – Termine di sospensione – Definizione

CASSAZIONE

Definizione agevolata delle controversie sugli atti impositivi

Tributi – Imposta di registro – Impugnazione della cartella di pagamento – Art. 36-bis del DPR n. 600/1973 – Controversia suscettibile di definizione agevolata – Atto impositivo – Definizione – Art. 6 del Dl 119/2018 – Falsa applicazione – Avviso di liquidazione di maggior imposta di registro relativa a contratto di compravendita – Accoglimento

CASSAZIONE

Concessioni demaniali scadute, nessun tacito rinnovo

Demanio – Concessioni marittime – Turistico ricreative – Proroga – Canoni concessori – Art.3, c.3, L. n. 118/2022 – Mancato pagamento – Tacito rinnovo – Esclusione – Diritto di insistenza – Abusiva occupazione di spazio demaniale marittimo

CASSAZIONE

Cessione dei crediti edilizi e frodi fiscali: sequestro preventivo al cessionario che ne trae vantaggio

Tributi – Operazioni fraudolente – Cessione dei crediti edilizi – Superbonus – Cessionari –Responsabilità – Sequestro – Illecito del cedente – Inesistenza agevolazioni – Truffa – Controlli antiriciclaggio – Decreto Rilancio – Art. 121 del DL 34/2020

CASSAZIONE

Contratto di noleggio di aeromobile e stabile organizzazione: la disciplina fiscale

Tributi – IRES- IRAP e IVA – Operazioni intra ed extra UE –Fiscalità internazionale – PMI – Wet leasing – Operazioni attive – Base aerea – Accertamento – Imponibilità – Stabile organizzazione – Definizione – Concetti

CASSAZIONE

Non basta denunciare il consulente infedele per evitare le sanzioni

Tributi – IVA – Violazioni – Avviso di accertamento – Falsificazione modello F24 – Indebita compensazione di debiti e crediti – Sanzioni – Intermediario – Professionista inadempiente – Denuncia penale – Punibilità del contribuente – Onere di controllo sull’attività del consulente

CASSAZIONE

Sanzioni tributarie sproporzionate: quando opera la riduzione

Tributi – Accise –  Distilleria – Violazioni tributarie – Causa di forza maggiore – Circostanze eccezionali – Omesso versamento – Sanzioni – Principio di proporzionalità – D.lgs. n. 472/1997

CASSAZIONE

L’amministratore di diritto non è automaticamente responsabile del reato

Tributi – IVA – IRPEF – Reati – Amministratore di diritto – Condotta illecita – False fatturazioni – Riciclaggio – Condivisione delle finalità elusive – Dolo specifico del prestanome – Mancanza di prove – Responsabilità degli amministratori di diritto – Omessa presentazione della dichiarazione

CASSAZIONE

Stop ai bonus fiscali in caso di truffa e nessuna deroga al sequestro

Tributi – IVA –  Reati – False fatturazioni – Illecito arricchimento del contribuente –  Regimi agevolativi – Sismabonus, ex art. 16, d.l. 63/2013, conv. ín L. 90/2013- Ecobonus, ex art. 14, d.l. 63/2013- Ecosismabonus, ex art. 14, co. 2-quater, d.l. n. 63/2013, conv. in L. 90/2013  – Art. 12-bis, d.lgs. n. 74/ 2000 – Legittimità – Cessione del credito – Delitto di emissione fatture – Operazioni inesistenti – Sequestro impeditivo

CASSAZIONE

Il Giudice non può ordinare a una parte di produrre documentazione dell’appello, quando il deposito è previsto a pena di inammissibilità

Tributi – Giudizio tributario – Procedimento – Ricorso – Termini per ricorrere – Appello – Costituzione appellante – Posta privata – Mancata produzione dell’atto impugnato e della sua notifica – Inammissibilità del ricorso – Esclusione

CASSAZIONE

Non è valido l’avviso di accertamento quando è sottoscritto al di fuori dei confini della delega

Tributi – IVA, IRPEF, IRAP – Avvisi di accertamento – Sottoscrizione atto – Delega del Capo ufficio controlli – Mancanza – Vizio di forma –  Potere di firma – Limiti

Nell’ordinanza n. 32386 del 3 novembre 2022 la Corte di Cassazione, occupandosi della validità degli avvisi di accertamento, ha ribadito la

CASSAZIONE

Pace fiscale, la definizione agevolata dei giudizi pendenti in Cassazione

Con il provvedimento del 16 settembre 2022, l’Agenzia delle Entrate dà attuazione alle disposizioni contenute nella legge 31 agosto 2022, n. 130, che prevedono la definizione agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di cassazione.

CASSAZIONE

Accertamento fiscale: presunzione di evasione anche per le imprese in contabilità semplificata

Tributi – IVA – IRAP – IRPEF – Intermediazione nel commercio – Dati emergenti dai conti correnti bancari – Presunzione legale in favore dell’erario – Onere della prova contraria del contribuente – Contabilità semplificata – Irrilevanza – Art. 32, DPR 600/1973 – Natura

CASSAZIONE

Agevolazioni della piccola proprietà contadina con la prova di utilizzo diretto del fondo

Imposte e tasse – Registro – Avviso di liquidazione – Piccola proprietà contadina – Agevolazioni fiscali di all’art. 2, L. n. 604/1954 – Decadenza – Società e soci che rivestono la qualità di imprenditore agricolo – Elenco AGEA – Qualità di coltivatore diretto – Prova – Sussiste

CASSAZIONE

Il contribuente può ricorrere contro la cartella esattoriale che non è stata notificata

Tributi – Contenzioso – Situazioni sostanziali plurisoggettive – Sussistenza – Presupposti – Esigenze probatorie – Opposizione tardiva recuperatoria avverso iscrizione a ruolo – Vizi attinenti al merito della pretesa – Litisconsorzio necessario tra ente impositore ed agente della riscossione – Esclusione.

CASSAZIONE

Il sequestro preventivo finalizzato alla confisca va sempre motivato in punto di periculum in mora

Tributi – Reati – Profitto – Artt. 2 e 5, d.lgs. n. 74 del 2000 – Art.  321 comma 2 c.p.p – Contenzioso – Art. 12-bis del D.lgs. 74/2000 – Sequestro preventivo – Periculum in mora – Obbligo di motivazione – Violazione del divieto di “bis in idem” – Giurisprudenza della Corte EDU – Criteri di proporzionalità, adeguatezza e gradualità della misura cautelare reale

CASSAZIONE

Pretesa erariale temeraria? Si può chiedere il risarcimento

Tributi – Processo tributario – Lite temeraria – Competenza del giudice tributario – Applicabilità – Art. 96 c.p.c – Risarcimento danni subiti per emissione avviso accertamento sintetico illegittimo – Art. 39, DPR n. 2 –  Sussiste

CASSAZIONE

Limitazione all’impugnabilità dell’estratto di ruolo applicabile anche ai giudizi pendenti

Tributi – Contenzioso – Impugnabilità degli atti impositivi tributari – Agente della riscossione -Ruolo – Cartella di pagamento – Notifica – Necessità –  Legittimità costituzionale – Esclusione

CASSAZIONE

Fatture inesistenti: i costi sono deducibili anche se è nota la frode dell’operazione

Tributi- IVA –Imposte dirette – Reati Fiscali – Fatture false –  Frode carosello – Avviso di accertamento – Costi deducibili – Recupero fiscale –Società cartiera

Con l’ordinanza n. 25474 del 29 agosto 2022 la Corte di Cassazione, interessandosi della detraibilità IVA delle fatture soggettivamente false e della prova indiretta della consapevolezza del contribuente di essere parte di una frode, ha offerto una interpretazione interessante, anche se

CASSAZIONE

Il contraddittorio preventivo è d’obbligo quando esiste l’incertezza normativa

Tributi – Dichiarazione di redditi – cartella di pagamento – Irregolarità – Condizione di obiettiva incertezza normativa – Contraddittorio endoprocedimentale – Necessità – Incentivi per la realizzazione di un impianto fotovoltaico – Esclusione delle sanzioni

CASSAZIONE

E’ legittimo il recupero del credito d’imposta tramite cartella di pagamento

Tributi – IVA – Riscossione – Agevolazioni per investimenti in aree svantaggiate – Disconoscimento del credito di imposta – Mancata indicazione nella dichiarazione dei redditi – Quadro RU – Controllo automatizzato – Accertamenti e controlli – In genere –  Cartella – Errore materiale – Motivazione – Legittimità – Rettifica

CASSAZIONE

Srl a ristretta base: il socio può contestare la rettifica

Tributi – Irpef – Accertamento – Società di capitali a ristretta base sociale – Assenza di utili extracontabili – Conseguenze – Avviso – Impugnazione dell’atto emesso a suo carico – Facoltà

CASSAZIONE

E’ nulla la notifica dell’accertamento in un luogo diverso dal domicilio fiscale del destinatario

Tributi – IRPEF – Accertamento – Cartella esattoriale – Iscrizione al ruolo – Recupero redditi in qualità di socio –  – Presunzione di utili occulti – Notifica – Domicilio fiscale sulla dichiarazione – Residenza anagrafica -Vizio – Annullamento

CASSAZIONE

Rateizzazione: la richiesta blocca prescrizione ed eventuale impugnazione per vizio di notifica

Tributi – Riscossione – Iscrizione ipotecaria– Somme iscritte a ruolo – Prescrizione – Presentazione istanza di rateazione – Interruzione della prescrizione – Difetto di notificazione della cartella di pagamento –Incompatibilità

CASSAZIONE

Affitto di aziende: a rischio di elusione

Tributi – IRES – IRAP – Carattere meramente elusivo delle operazioni societarie – Società di capitali – Acquisizione – Ritardo della fusione per incorporazione- Indebito risparmio d’imposta –  Avviso di accertamento – Indebito vantaggio fiscale – Contratti di affitto di aziende

CASSAZIONE

Chi ha ricevuto solo parte del suo credito non perde il diritto al rimborso integrale

Tributi – Contenzioso tributario – Sentenza d’appello favorevole – Rimborso delle somme versate – Giudizio di ottemperanza – Presupposto – Passaggio in giudicato della sentenza

CASSAZIONE

Il solo visto dell’intermediario non prova l’avvenuta presentazione della dichiarazione

Tributi – IRPEF IRAP e IVA – Accertamento – Avviso – Notifica – Nullità – Sanatoria per raggiungimento scopo – Art. 3 DPR n. 322 del 1998

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 15689 del 17 maggio 2022 è tornata ad affrontare il tema della prova necessaria a dimostrare

CASSAZIONE

L’Agenzia non è legittimata alla riscossione quando è stato annullato l’avviso di accertamento

Tributi – Contribuente fallito – Ammissione al passivo fallimentare – Iscrizione a ruolo straordinario – Azione di riscossione provvisoria – Giudizio di impugnazione – Annullamento dell’avviso di accertamento – Criteri – Perdita di Efficacia – Fondamento

CASSAZIONE

Prima casa: sanzioni senza sconto per la dichiarazione di falso sull’immobile di lusso

Tributi – sanzioni – Agevolazione “prima casa” – Art. 33 del d.lgs. n. 175 del 2014 – Irretroattività – Limiti – Incidenza a fini sanzionatori – Rilevanza – Disciplina delle agevolazioni tributarie – Art. 33 d.lgs. n. 175/2014

CASSAZIONE

Definizione agevolata delle liti pendenti: no al riesame del merito della questione

Tributi – Imposta di registro – Reati tributari – Contenzioso tributario – Decreto di estinzione del giudizio per effetto di definizione agevolata ex art. 6, D.L. n. 119/2018 – Domanda di revoca del decreto di estinzione per rinuncia alla definizione – Estinzione del giudizio

CASSAZIONE

Imposta di successione: non si è tenuti al pagamento se successivamente si rinuncia all’eredità

Imposta di successione – Presupposti del tributo – Accertamento – Immobile – Pagamento dell’imposta – Rinuncia – Eredi – Effetto retroattivo – Art. 521 c.c. – Sussiste

CASSAZIONE

Accertamento: il termine dilatorio di 60 giorni è applicabile anche all’imposta di registro

Tributi – Avviso di accertamento – Contraddittorio endoprocedimentale – Violazione – Mancato rispetto del termine dilatorio – Nullità – Art. 53 bis del d.P.R. n. 131/1986 – L. n. 212/2000 art. 12, comma 7 – Invalidità dell’atto di accertamento

CASSAZIONE

Accertamenti bancari anche sui conti del lavoratore dipendente

Tributi – IRPEF –  Indagini finanziarie – Accertamenti bancari a carico di lavoratori dipendenti – Art. 32, DPR n. 600 del 1973 – Presunzione legale – Maggior reddito – Movimentazioni dei conti correnti bancari non giustificate – Applicabilità

CASSAZIONE

Legittimo l’accertamento basato sul “tovagliometro”

Tributi – IVA –Avvisi di accertamento – Ricostruzione induttiva del reddito dell’impresa – Tovagliometro –  Omesso esame ex art. 360 n. 5 c.p.c. – Rilevanza – Condizioni. La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 10388 del 31 marzo 2022, intervenendo sulle modalità di ricostruzione induttiva del reddito dell’impresa ha ribadito l’idoneità del riferimento ai tovaglioli

CASSAZIONE

E’ riciclaggio anche quando si effettua la sostituzione del microchip a un cane

Reato a forma libera – Riciclaggio – Delitto non colposo ex art. 648-bis c. p. – Frode – Appropriazione di animale – Caso fortuito – Ex art. 647 cod. pen. – Insussistenza

CASSAZIONE

Spesa per incrementi patrimoniali: si presume sostenuta con redditi conseguiti a partire dai cinque anni precedenti

Tributi – IRPEF – Accertamento sintetico del reddito – Incrementi patrimoniali antecedenti alle modifiche del 2010 – Versamenti per aumento di capitale sociale – Calcolo incidenza sui redditi dichiarati – Determinazione del reddito medio di riferimento – Art. 38, co. 4 del DPR 600/1973 -Spese sostenute nei 5 anni precedenti

CASSAZIONE

Applicazione della presunzione di distribuzione degli utili ai soci

Tributi – Accertamento – Verifica conti correnti – Soggetto interposto – Amministratore di fatto di società – Ristretta base sociale – Attribuzione derivata di maggior reddito – Definitività dell’accertamento societario per mancata impugnazione – Impugnabilità dell’accertamento personale – Limiti

CASSAZIONE

Public utilities e riduzione del cuneo fiscale IRAP: va riconosciuto alle imprese che applicano una tariffa non remunerativa

Tributi –  IRAP – Riduzione del cuneo fiscale – Imprese che svolgono attività regolamentata (c.d. ‘Public Utilities’) in forza di una concessione traslativa e a tariffa remunerativa – Esclusione

CASSAZIONE

Immobile in costruzione e benefici prima casa, i lavori devono essere ultimati entro 3 anni

Tributi – Agevolazioni “prima casa” – Acquisto di immobile in costruzione – Termine per l’ultimazione dei lavori di costruzione – Termine di decadenza imposto all’Amministrazione – Mancato rispetto del termine – Revoca agevolazioni – Avviso di liquidazione – Imposta di registro

CASSAZIONE

Bonus lavori di efficientamento energetico: non serve un contratto scritto

Tributi – IRPEF – Detrazioni per interventi di ristrutturazione edilizia finalizzati al risparmio energetico – Cartella esattoriale – Immobile detenuto in forza di comodato verbale – Requisito di convivenza – Prova – Dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà – Valore indiziario

CASSAZIONE

Nelle società di persone il litisconsorzio è necessario a pena di nullità

Tributi – IRPEF – Processo tributario – Avviso di accertamento – Contenzioso tributario – Litisconsorzio necessario – Mancata integrazione – Violazione delle norme del contraddittorio – Nullità dell’intero giudizio

CASSAZIONE

Il diritto alla riscossione del contributo unificato ha prescrizione decennale

Contributo unificato – Spese di giustizia – Natura di tributo erariale – Cartella esattoriale – Esecuzione –Prescrizione – Termini

CASSAZIONE

Il termine imposto al diniego alla definizione agevolata ha valore tassativo

Tributi – IVA – Processo tributario – Cartella – Definizione agevolata delle liti pendenti – Articolo 6 D.L. 119/2018 – Termine perentorio – Cessazione materia contendere – Effetti – Silenzio assenso – Estinzione del processo

CASSAZIONE

Verifica fiscale, valida l’apertura della valigetta dell’A.D. se c’è l’autorizzazione del contribuente

Tributi – IRPEG, IRAP e IVA – Accertamento fiscale – Accesso, ispezioni e verifiche–– Apertura di plichi – Illegittima acquisizione della documentazione extracontabile –  Mancanza di autorizzazione del P.M. – Art. 52 della l. n. 212/ 2000 – Libero consenso del contribuente – Remissione alle SS.UU- Ordinanza interlocutoria n.10664/2021 – Validità

CASSAZIONE

Perdite sui crediti deducibili anche senza azione esecutiva

Tributi – Accertamento – Reddito d’impresa – Costi relativi ad operazioni soggettivamente inesistenti – Deducibilità –  Onere di prova – Requisiti di certezza e determinabilità

CASSAZIONE

Accertamento valido quando le scritture contabili sono inattendibili

Tributi – Società a responsabilità limitata – Accertamento induttivo puro – Inattendibilità delle scritture contabili – Documentazione extracontabile per operazioni non rinvenute nella contabilità ufficiale – Ingenti finanziamenti infruttiferi dei soci – Legittimità dell’accertamento

CASSAZIONE

Con la dichiarazione congiunta l’obbligazione tributaria è sempre solidale

Tributi – Riscossione – Cartella di pagamento –  Accertamento giurisdizionale – Definitività del giudicato non partecipato – Dichiarazione dei redditi congiunta – Coobbligato in solido del coniuge – Legittimità – Responsabilità solidale

CASSAZIONE

Legittima la cartella di pagamento notificata via PEC in formato Pdf e senza la firma digitale

Tributi -PEC- Notificazione – Intimazione di pagamento – Mancanza della firma digitale – Domicilio digitale – Sanatoria – Raggiungimento dello scopo – Fattispecie

CASSAZIONE

La rendita catastale presentata con la procedura DOCFA può essere sempre corretta

Contenzioso tributario – Catasto – Classamento – Attribuzione rendita a seguito di procedura Docfa – Rettifica – Facoltà del contribuente illimitata nel tempo – Obbligo di motivazione – Limiti

CASSAZIONE

Non si possono compensare i crediti scaduti prima del fallimento

Fallimento – Cessione del credito nei confronti del fallito – Atto successivo all’apertura del concorso – Debito del terzo nei confronti del fallito – Disciplina della compensazione – art. 56, co. 1, legge fallimentare- Condizioni – Inammissibilità

CASSAZIONE

Autoriciclaggio: il giudice non è tenuto a trovare alcun nesso tra beni confiscabili e reato

Reati tributari – Autoriciclaggio – Reato- spia – Sequestro preventivo diretto e per equivalente finalizzato alla confisca – Rateizzazione del debito – Barca di proprietà – Confisca per sproporzione – Violazione di legge – Rimozione del sequestro – Esclusione

CASSAZIONE

Beneficio prima casa: la mancanza di abitabilità non è da considerare come forza maggiore

Tributi – IVA – Imposte di registro, Ipotecarie e Catastali – Agevolazioni fiscali prima casa – Mancato trasferimento della residenza nel termine prescritto – Causa di forza maggiore esimente – Esclusione – Revoca dei benefici

CASSAZIONE

Redditometro: legittima la riduzione in autotutela anche se effettuata in corso di giudizio

Tributi – IRPEF – Redditometro – Avviso di accertamento – Riduzione in autotutela, durante il procedimento tributario, dell’importo originariamente contestato con l’avviso impugnato – Legittimità – Continuazione del procedimento tributario in relazione alla residua pretesa erariale

CASSAZIONE

Per l’accertamento sintetico non rileva la classificazione dell’imbarcazione

Tributi – IRPEF – Accertamento sintetico – Redditometro – Art. 38, DPR n. 600/1973 –  Art. 22, DL n. 78/2010 – DM 24/12/2012 – Applicazione– Esclusione – Elementi indice di capacità contributiva – Onere di prova contraria a carico del contribuente – Inutilizzabilità in sede contenziosa, ex art. 32 del DPR n. 600/1973

CASSAZIONE

La Cassazione traccia i confini tra nullità e inesistenza della notifica

Notificazione – Fallimento – Notificazione degli atti giudiziari – Notificazione a persona non residente – Nullità o inesistenza – Distinzione – Criteri –  Artt. 156, 160 C.p.c – Apostille – Trattato sull’assistenza giudiziaria – Infondatezza della pretesa creditoria del Fallimento

CASSAZIONE

Incontestabile la validità del Pvc sottoscritto dal professionista, anche se fuori dall’azienda

Tributi – IVA- Infedele presentazione della dichiarazione I- Processo Verbale di Constatazione – Avviso di accertamento – Sottoscrizione da parte del professionista – Validità – Art.52, c. 6, D.P.R. 633/1972

CASSAZIONE

L’accertamento induttivo è giustificato dall’omessa dichiarazione

Tributi- IVA – IRAP – Imposte dirette – Omessa presentazione delle dichiarazioni – Accertamento induttivo – Determinazione reddito d’impresa – Ricostruzione dei ricavi – Lesione del parametro costituzionale della capacità contributiva– Documentazione di prova

CASSAZIONE

Applicazione della “tenuità del fatto” in ambito penale tributario

Reati tributari – IVA – IRPEF – Accertamento tributario – Contenzioso – Omessa presentazione delle dichiarazioni – Dolo specifico di evasione – Art. 5 del d.lgs. n. 74/2000 – Costi aziendali non contabilizzati – Superamento della soglia di punibilità – Elementi passivi del reddito – Documentazione – Tenuità del fatto

CASSAZIONE

I contributi consortili di bonifica sono tributi locali e si prescrivono in 5 anni

Tributi locali – Contributi consortili fissi -Natura tributaria – Riscossione – Avvisi di pagamento – Notifica -Legittimità costituzionale- Termine di prescrizione quinquennale

CASSAZIONE

Le dichiarazioni di terzi hanno valenza indiziaria ma devono trovare riscontro probatorio

Accertamento analitico- induttivo – Indagini bancarie – Processo tributario – Dichiarazione giurata di parenti – Artt. 32 e 51 del D.P.R. n. 600/1973– Contraddittorio procedimentale – Vizio di motivazione

CASSAZIONE

Valida la presunzione di incasso degli onorari in presenza di una o più sentenze

Tributi – IRAP ed IVA – Reati tributari – Professionista – Attività di consulente legale – Pagamento del compenso – Prova sia dell’incarico che dell’esecuzione di prestazioni professionali – Maggior reddito accertato – Attività non dichiarate – Contenzioso – Art. 39, c. 1, lett. d), del DPR 600/1973

CASSAZIONE

Il Tribunale Fallimentare ha la giurisdizione competente sulla transazione fiscale

Accordi di ristrutturazione dei debiti– Transazione fiscale – Agenzia delle Entrate – Società contribuente –  Crisi d’impresa – Proposta di accordo di ristrutturazione dei debiti tributari – Mancato assenso dell’Agenzia – Impugnazione – Nuovo Codice della Crisi – Entrata in vigore – Procedure

CASSAZIONE

Il debito tributario pagato con una compensazione annulla il sequestro

Reati tributari -Accertamento con adesione – Imposte indirette – IVA – Fatture relative ad operazioni inesistenti – Violazioni – Sanzioni penali – Confisca ex art. 12-bis del D. Lgs. n. 74/2000 – Utilizzo in compensazione di crediti esistenti- Estinzione

CASSAZIONE

Reato di omessa dichiarazione: l’imputato non può invocare la delega al commercialista

Reati tributari – Presentazione dichiarazione dei redditi e IVA – Affidamento incarico ad un professionista – Omissione – Responsabilità penale del legale rappresentante

CASSAZIONE

Società estinta: ricorso ex liquidatore improcedibile

Tributi – IVA – IRPEF – Accertamento nei confronti di società in accomandita semplice- Successiva estinzione della società – Ricorso da parte dell’ex socio e liquidatore – Difetto di legittimazione

CASSAZIONE

Il contribuente non può contestare il Fisco per un accertamento perchè è in vacanza

Tributi – IRPEF, IVA, IRAP – Contenzioso tributario – Utilizzabilità documenti non esibiti in fase amministrativa – Richiesta di esibizione – Mancata esibizione per periodo feriale – Non ammissibilità in giudizio

CASSAZIONE

Condono debiti tributari: vale il limite di mille euro per ogni carico

Debiti tributari – Saldo e stralcio – Prescrizione – Art. 4 del DL n. 119/2018 – Limite 1.000 euro – Determinazione della soglia –  Singolo carico affidato – Cessazione della materia del contendere

CASSAZIONE

Società di persone, il condono fiscale non si estende automaticamente ai singoli soci

Tributi – IRAP – IRPEF – IVA – Accertamento – Società– Accertamento sui soci – Definizione delle liti pendenti da parte della società ai sensi dell’articolo 39, comma 12, D.L. 98/2011– Efficacia

CASSAZIONE

Via libera al sequestro preventivo per l’indebita fruizione del regime fiscale Pex

Tributi – IRES – Contenzioso – Cessione di partecipazioni sociali – Comportamenti fraudolenti, simulatori o comunque finalizzati alla creazione e all’utilizzo di documentazione falsa – Indebita fruizione del regime fiscale PEX – Artt. 2 e 4 del D.lgs. n. 74/2000 – Tribunale del riesame – Artt. 58 e 87 del DPR n 917/86 – Sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente

CASSAZIONE

Atto impositivo: le condizioni di validità vanno tenute distinte da quelle della notificazione

Tributi – Irpef – Fermo amministrativo – Contenzioso – Messo notificatore –  Indirizzo – Notifica -Numero civico errato

CASSAZIONE

Imposta di registro: l’iscrizione a ruolo non interrompe la prescrizione

Tributi – Imposta di registro – Prescrizione – Iscrizione a ruolo prima del termine di prescrizione – Efficacia interruttiva – Lodo arbitrale – Cartella di pagamento notificata

CASSAZIONE

La trasformazione societaria del cedente non è tra le operazioni soggettivamente inesistenti

Tributi – IVA –  IRPEG – IRPEF – Detrazione – Acquisto di immobili – Operazioni soggettivamente inesistenti – Trasformazione societaria del cedente – Soggetto interposto – Esclusione – Continuità della vita della società – Mantenimento della medesima partita IVA – Anomalia motivazionale – Art. 37-bis DPR n. 600 del 1973

CASSAZIONE

Mancata emissione dello scontrino fiscale: sanzioni e sospensione dell’attività

Tributi – Accertamento – Sanzioni accessorie – Vendita senza emissione dello scontrino fiscale – Sospensione dell’attività – Art. 12, c. 2, del d.lgs. n. 471/1997

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10855 del 23 aprile 2021, intervenendo in tema di sospensione dell’esercizio dell’attività nel caso di

CASSAZIONE

Redditometro: come si calcola la franchigia

Tributi – IRPEF – Redditometro  – Contenzioso tributario – Procedimento –  Prova documentale contraria ammessa per il contribuente – Art. 38, sesto c., d.P.R. 29 n. 600/1973 – Vizio di omessa pronuncia

CASSAZIONE

Il reato di indebita compensazione vale anche per i contributi previdenziali

Tributi – II.DD. e IVA – Reati Tributari – Indebita compensazione – Art. 10-quater del D. Lgs n 74/2000 – Configurabilità – Debiti erariali, previdenziali ed assistenziali– Rilevanza penale –Soglia di punibilità – Provvedimento cautelare – Decreto di sequestro preventivo – Tribunale del riesame – Legittimità

CASSAZIONE

Reati tributari: prova della sovrafatturazione carente? Niente sequestro

Reati tributari – Presunzioni tributarie semplici – Sovrafatturazione – Operazioni oggettivamente inesistenti – Procedimento penale – Sequestro preventivo – Riesame delle misure cautelari reali – Inversione dell’onere probatorio – Ricorso in Cassazione – Illogicità manifesta

CASSAZIONE

Frodi carosello: le sole presunzioni tributarie non bastano ad affermare la condanna

Reati tributari – IVA – Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – Frodi carosello – Art. 2 e 8 del D.lgs. 74/2000 – Dolo eventuale e dolo specifico – Compatibilità – Onere probatorio tra Fisco e contribuente – Criteri – Pronuncia della Corte Costituzionale n. 156/2020

CASSAZIONE

Il contraddittorio preventivo: caratteristiche, limiti e applicazione

Tributi – IRPRG, IRAP e IVA – Riscossione – Cartella di pagamento – Controllo automatizzato della dichiarazione – Necessità di previa comunicazione – Regolarità della dichiarazione e assenza di incertezze su aspetti rilevanti ex art. 6, comma 5, dello Statuto del contribuente – Esclusione – Conseguenze

CASSAZIONE

La qualificazione urbanistica dei terreni ai fini fiscali: conta la potenzialità edificatoria

Tributi – IRPEF – Plusvalenze immobiliari – Aree soggette a vincolo ambientale – Natura edificabile ai fini della plusvalenza – Fondamento – Cessione di terreno edificabile situato all’interno di zona vincolata ad un utilizzo meramente pubblicistico – Esenzione – Esclusione

CASSAZIONE

Unica sanzione sia per la dichiarazione infedele sia per l’omesso versamento

Tributi – IVA – IRAP –  D.lgs. 471/97 – Reati Tributari – Infedele dichiarazione – Accertamento – Termini della dichiarazione annuale – Tardivo versamento dell’imposta –

CASSAZIONE

Il vizio di omessa o apparente motivazione nel contenzioso tributario

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Accertamento – Maggior reddito imponibile – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso per cassazione – Motivi – Vizio di omessa o apparente motivazione – Omesso esame di fatti controversi e decisivi per il giudizio – Art. 360, comma 1, del Cpc – Nullità della sentenza

CASSAZIONE

Salvo prova contraria, la società è ritenuta di comodo anche se svolge solo attività stagionali

Tributi –  IVA – Disciplina società di comodo ex art 30 della Legge n. 724/1994 – Test di operatività – Accertamento reddito minimo – Obbligo di contraddittorio endoprocedimentale – Norme anti elusive- Agevolazioni fiscali – Definizioni – Natura stagionale dell’attività – Esimente – Esclusione

CASSAZIONE

Improcedibile il ricorso senza la prova della notifica

Tributi – IRPEF, ILOR e IVA – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso in Cassazione – Mancato deposito della copia notificata della sentenza impugnata – Art. 369, c. 2, n. 2 c.p.c. – Improcedibilità – Condizioni

CASSAZIONE

Tributi detraibili anche sugli immobili non di proprietà, purché utilizzati strumentalmente.

Tributi – IVA – IRES – IRAP – Avvisi di accertamento per ripresa a tassazione delle spese per manutenzione straordinaria e migliorie non asportabili – Ripresa a tassazione dell’IVA su tali spese

CASSAZIONE

Compensi troppo elevati degli amministratori? Accertamento per contabilità inattendibile

Tributi – Accertamento analitico-induttivo – Applicazione medie di settore – Indice di redditività estremamente inferiore a quello del settore di appartenenza – Livelli di abnormità ed irragionevolezza – Applicazione presunzione, grave e precisa – Accertamento

CASSAZIONE

Scudo fiscale con residenza fittizia: anche i Vip evadono le tasse

Reati Tributari – Irpef, Irap e Iva – Accertamento – Omessa presentazione delle dichiarazioni – Fittizio trasferimento della residenza nel Regno Unito – Scudo fiscale – Dichiarazioni riservate ex art. 13-bis, D.L. n. 78 del 2009 – Opponibilità – Provvedimento di diniego – Legittimità

CASSAZIONE

Il pagamento della cartella esattoriale non ne preclude l’impugnazione

Tributi – IRAP – Contenzioso tributario – Impugnazione cartella – Pagamento degli importi contestati nelle more del giudizio per evitare l’esecuzione – Estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere – Esclusione

CASSAZIONE

Omesso versamento IVA, prescrizione sospesa per Coronavirus

Reati tributari – IVA – Omessi versamenti – Prescrizione del reato – Termini – Sospensione emergenziale – Blocco Normativa anti COVID –  Art. 83, comma 4, del decreto legge n. 18/2020 conv. L. n. 27 del 2020 e sue successive integrazioni e modificazioni – Questione di legittimità costituzionale – Manifesta infondatezza

CASSAZIONE

Insufficiente e contraddittoria motivazione, l’avviso di accertamento è nullo

Tributi – IRAP – IVA – Accertamento – Difetto di motivazione – Motivazione contraddittoria e insufficiente – Riferimento all’abuso del diritto – Riferimento all’istituto dell’interposizione fittizia di persona – Nullità dell’atto

CASSAZIONE

Nessuna esenzione ICI per l’ente religioso che svolge attività imprenditoriale

Tributi – ICI – Fabbricato di proprietà della Parrocchia, adibito ad uso scolastico – Esenzione ex art. 7, co. 1, lett. I) del d.lgs. n. 504 del 1992 – Ente ecclesiastico – Verifica di esercizio dell’attività con modalità non commerciali – Necessità – Accertamento del giudice di merito – Giurisprudenza Comunitaria

CASSAZIONE

Il litisconsorzio non integro porta alla nullità della sentenza

Tributi – Contenzioso tributario – Rettifica dichiarazioni dei redditi delle società di persone – Violazione dell’obbligo di litisconsorzio necessario – Mancata integrazione del contraddittorio da parte del giudice di merito – Nullità delle sentenze con rinvio al giudice di primo grado

CASSAZIONE

Accise: per i versamenti con ritardo non superiore a 90 giorni la sanzione è ridotta alla metà

Tributi – Accise – Accertamento – Consumo di gas naturale – Violazioni in materia di imposte sulla produzione e sui consumi – Delega interna dell’attività sanzionatoria – Tardivo pagamento – Definizione agevolata – Applicabilità

CASSAZIONE

IUC per gli edifici storici e inagibili: il cumulo delle agevolazioni è possibile

Tributi locali – IUC –  Contenzioso tributario – Avviso bonario – Cumulabilità delle due agevolazioni previste dall’art. 13, co. 3, lettere a) e b), del d.l. n. 201/2011 – Immobile di interesse storico-artistico e dichiarato inagibile o inabitabile

CASSAZIONE

Responsabilità esclusiva della società con personalità giuridica, anche se c’è l’amministratore di fatto

Tributi – IRES – Concorso nella violazione di norme tributarie – Sanzioni amministrative tributarie – Rapporto fiscale proprio di società o enti con personalità giuridica – Sanzioni imputabili esclusivamente alla società e non al legale rappresentante – Art. 7, L. n. 326 del 2003 – Dividendi societari meramente fittizi – Società estera

CASSAZIONE

È valido l’accertamento IRPEF anche se notificato prima dei sessanta giorni

Tributi – IRPEF – Avviso di accertamento – Procedimento tributario – Contraddittorio endoprocedimentale – Termine dilatatorio – Inosservanza – Art. 12 comma 7 legge n. 212/2000 – Verifica induttiva – Tributi non armonizzati

CASSAZIONE

Professionista di studio associato: i compensi di revisore sono soggetti a IRAP soprattutto se lo prevede lo statuto

Tributi – IRAP – Professionista di studio associato – Compensi per attività di sindaco e revisore – Attività esercitata in forma individuale – Onere della prova della mancanza di autonoma organizzazione – Sussistenza ed oggetto – Fattispecie

CASSAZIONE

Dichiarazione dei redditi congiunta: opera la responsabilità solidale dei coniugi

Tributi – Dichiarazione congiunta – Accertamento – Cartella di pagamento – Notifica al coniuge in qualità di coobbligato – Legittimità – Responsabilità solidale

CASSAZIONE

Lottizzazione abusiva: se le opere sono state eliminate, niente confisca

Demanio – Reati edilizi – Urbanistica – Lottizzazione abusiva – Frazionamenti – Legittimità della confisca in presenza dell’integrale ripristino della situazione antecedente – Demolizione – Ricomposizione fondiaria e catastale -Confisca

CASSAZIONE

ICI, sottoscrizione e onere della prova a carico dell’Amministrazione finanziaria

Tributi – ICI – Avviso di accertamento – Sottoscrizione – Da parte di un funzionario – Delega – Necessità – Onere della prova a carico dell’Amministrazione – Art. 42 Dpr 600/1972 – Nullità

CASSAZIONE

Confermata la giurisdizione della Corte dei Conti sui danni da inadempimento nella gestione dei tributi tra Agente della Riscossione e Comune

Tributi – Enti locali– Riscossione – Agente contabile – Giudizio di conto – Inadempienza – Corte dei Conti – Giurisdizione esclusiva – Eccesso di potere giurisdizionale – Nozione – Error in procedendo – Configurabilità – Esclusione

CASSAZIONE

Sono deducibili i costi per le divise indossate obbligatoriamente dai dipendenti

Reddito d’impresa – Accertamento  – Tributi – IRES – IRAP – Consolidato fiscale nazionale – Contenzioso tributario

CASSAZIONE

Slot machine irregolare: concessionario e gestore tenuti al versamento del Prelievo erariale unico

Tributi – Importi relativi alle giocate effettuate ma non comunicate per via telematica – Rettifica reddito d’impresa – Avviso di accertamento –  Responsabilità del concessionario

CASSAZIONE

Società cancellata, differimento di 5 anni a fini tributari e contributivi

Tributi- IRES IVA IRAP – Società cancellata dal registro delle imprese – Richiesta di cancellazione presentata nella vigenza del D.lgs. n. 175/2014 – Applicabilità

CASSAZIONE

Cassazione, chiarimenti sulla trattazione fiscale delle spese di pubblicità e di rappresentanza

Tributi – Redditi di impresa – Spese per organizzazione di sfilate di moda ed altri eventi di richiamo, destinati alla collocazione dei prodotti – Qualificazione come spese di rappresentanza – Art. 13-bis, D.L. 244/2016 

CASSAZIONE

Valida la cartella notificata all’ex coniuge

Atti tributari – Cartelle di pagamento – Notifica – Domicilio del coniuge separato – Legittimità 

CASSAZIONE

Accertamenti “a tavolino” senza termine dilatorio

Accertamento – artt. 32, D.P.R. n. 600/1973 e 51, D.P.R. n. 633/1972 – Controllo delle dichiarazioni e della documentazione contabile del contribuente – Statuto del contribuente – art. 12, co. 7, L. n. 212/2000 – Applicabilità

CASSAZIONE

Litisconsorzio necessario tra società di persone e soci: precisazioni della Cassazione

Tributi – Accertamento – IVA, IRAP e IRPEF – Rettifica dichiarazioni dei redditi di società di persone – Automatica imputazione dei redditi ai soci – Contenzioso tributario – Litisconsorzio necessario originario – Procedimenti separati

CASSAZIONE

Nullità totale per le cartelle emesse in ritardo

Tributi – Riscossione – Cartella di pagamento – Recupero di somme erroneamente sgravate –  L. 31 luglio 2005, n. 156 – Emissione di nuova cartella di pagamento – Facoltà – Condizioni – Preventiva comunicazione al contribuente – Necessità – Decadenza

CASSAZIONE

Sequestro preventivo giustificato con lo spesometro e con il mod.770

Reati tributari – IVA – Omessa dichiarazione –Accertamento –  Sequestro preventivo finalizzato alla confisca diretta o per equivalente – Limiti e condizioni – Spesometro – Mod. 770

CASSAZIONE

Applicabilità dell’IRAP negli studi legali

Tributi – IRAP – Professionisti – Studio legale- Accertamento – Autonoma organizzazione – Presupposti

CASSAZIONE

Attività artistica e IRAP, per il Fisco il contribuente conta solo sulle proprie capacità professionali

Tributi – IRAP – Professionisti – Attività artistica e televisiva – Accertamento – Autonoma organizzazione – Presupposto impositivo – Cartella di pagamento

CASSAZIONE

Il decreto ingiuntivo sulla fideiussione sconta l’imposta di registro del 3%

Tributi – Imposta di registro – Principio di alternatività tra iva e imposta di registro – Decreto ingiuntivo ottenuto dal garante nei confronti del debitore inadempiente, per il recupero delle somme pagate al creditore principale e soggette ad IVA – Aliquota applicabile – Imposta proporzionale del 3% sul valore della condanna

CASSAZIONE

Bonifico entro i termini di legge? Se arriva in ritardo, la responsabilità è della banca

Tributi – Accise – Pagamento mediante bonifico bancario – Ordine di pagamento antecedente alla scadenza – Esecuzione successiva da parte della banca – Art. 17, u. c., legge 576/1975- Valuta antecedente alla scadenza – Validità del versamento – L. 2 maggio 1976, n. 160

CASSAZIONE

Motivazione apparente? Sentenza nulla!

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Sentenza – Motivazione apparente – Nullità della sentenza – Art. 36, comma 2, n. 4, d.lgs. n. 546 del 1992

CASSAZIONE

Notifica nulla se consegnata a persona estranea e occasionalmente presente

Tributi – Indagini finanziarie – Avviso di accertamento – Notifica – Persona diversa dal destinatario – Presenza occasionale – Nullità dell’atto – Irregolarità

CASSAZIONE

Immobili di enti ecclesiastici: esenti da ICI solo se l’attività svolta non ha fini di lucro

ICI – Istituti religiosi – Esenzione – Attività commerciali- Aiuti di stato – Ente senza fine di lucro La Corte di Cassazione, in due distinte pronunzie del 12 aprile 2019, la n. 10286

CASSAZIONE

Nessun provvedimento di diniego se il Fisco ritiene il condono non valido

Avviso di accertamento – Mancata impugnazione – Condono fiscale – Art. 16  L. n. 289/2002 – Definizione delle liti pendenti – Mancato perfezionamento del condono – Art.19 D.lgs. 546/92 – Nessun obbligo per l’A.F. del provvedimento di diniego – Fondamento

CASSAZIONE

Mediazione obbligatoria: l’indisponibilità a procedere può essere dichiarata sin da subito

Art. 8,  D.lgs. 28/2010 – Mediazione obbligatoria – Conciliazione delle controversie civili e commerciali – Comparizione – Parti  –  Procedibilità  – Sostituzione –  Procura sostanziale – Tentativo

CASSAZIONE

Contenzioso: l’omessa esibizione dei documenti non determina la loro inutilizzabilità

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Omessa esibizione da parte del contribuente dei documenti in sede amministrativa – Utilizzabilità della successiva produzione in sede contenziosa – Condizioni – Prova a carico dell’Amministrazione – Ottemperanza – Art. 32, commi 4 e 5, del d.P.R. n. 600/1973

CASSAZIONE

Il verbale di accesso può anche rappresentare il verbale di chiusura

Tributi – Agevolazioni fiscali ex art. 5-sexies del D.L. n. 282/2002 – Detassazione del reddito d’impresa – Investimenti realizzati in sedi operative ubicate nei comuni interessati da eventi calamitosi – Requisiti – Insediamento produttivo ubicato nel territorio del comune – Verbale di accesso e richiesta documenti – Verbale di chiusura delle operazioni – Loro natura

CASSAZIONE

Con la voluntary disclosure perfezionata non c’è più spazio per la confisca

Dichiarazione fraudolenta – Dl 167/1990 – Reati tributari – Evasione – Uso di fatture per operazioni inesistenti – Decreto di sequestro preventivo – Adesione all’istituto della collaborazione volontaria – Annullamento del sequestro preventivo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.10801 del 12 marzo 2019, intervenendo in tema di collaborazione volontaria (voluntary disclosure), dove il Gip  aveva disposto il sequestro preventivo

CASSAZIONE

Valido l’accertamento fondato anche sulle quotazioni dell’OMI

Reddito d’impresa – Accertamento – Contenzioso tributario – Vendita immobili – Valore inferiore alle elaborazioni OMI

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 2155 del 25 gennaio 2019, ha legittimato l’accertamento del maggior corrispettivo della cessione immobiliare basato, oltre che sui valori dell’Osservatorio del Mercato Immobiliare (Omi), anche e Continua a leggere…

CASSAZIONE

Revocato il bonus prima casa per l’immobile poi frazionato e venduto

Agevolazioni fiscali – “Prima casa” – Decadenza – Rivendita entro il quinquennio – Sanzioni

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 1833 del 23 gennaio 2019 ha deliberato in merito al regime delle agevolazioni prima casa e della relativa decadenza, affermando che il frazionamento in due appartamenti dell’unità immobiliare Continua a leggere…

CASSAZIONE

Anche la rinuncia all’usufrutto va tassata

Tributi – Imposte ipotecarie e catastali – Rinuncia al diritto di usufrutto – Effetto – Arricchimento del nudo proprietario – Equivalenza ad atto di trasferimento del diritto – Assoggettamento alle imposte

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 2252 del 28 gennaio 2019 si è espressa in tema di imposte catastali e di registro, nel caso in cui vi sia una espressa rinuncia abdicativa (senza corrispettivo) all’usufrutto, affermando che anche il Continua a leggere…

CASSAZIONE

Compensi troppo generosi ai collaboratori esterni fanno scattare l’IRAP

Tributi – IRAP – Professionisti – Accertamento – Presupposto impositivo – Verifica – Prestazione di terzi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza dell’8 gennaio 2019, n. 223, è tornata a occuparsi dell’IRAP affermando che l’imposizione è da ritenersi legittima quando un contribuente professionista eroghi ai Continua a leggere…

CASSAZIONE

Tarsu: misura ridotta “condizionata” per le attività stagionali

Tributi – TARSU – Attività stagionale – Tariffa ridotta – Art. 66, co. 3, lett. c), D.Lgs. n. 507/93 – Applicazione senza regolamento comunale – Esclusione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 31748 del 7 dicembre 2018, in tema di Tarsu ha stabilito che il proprietario di un albergo che svolge attività stagionale può chiedere il pagamento ridotto della tassa solo se il periodo in cui la struttura è Continua a leggere…

CASSAZIONE

Fondi di previdenza complementare e prestazioni erogate in forma periodica: tassazione dell’imponibile

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 31917 del 10 dicembre 2018 ha affrontato il tema della deducibilità ai fini IRPEF dei contributi versati al fondo aziendale di previdenza complementare dei dipendenti bancari, per ricordare che l’imponibile delle prestazioni erogate dai fondi di previdenza complementare per il personale degli istituti bancari include anche i contributi versati dal dipendente, attesa la loro natura facoltativa, essendo fiscalmente esenti – a norma dell’art. 48, TUIR vigente Continua a leggere…

CASSAZIONE

Cartella esattoriale su contributi previdenziali: decide il giudice ordinario

Cartelle esattoriali – Contributi previdenziali – Inps – Notifica – Competenza – Riparto di giurisdizione

Le Sezioni Unite della Corte di Cassazione, con la sentenza n. 30752 del 28 novembre 2018 hanno ribadito che la giurisdizione del giudice tributario ha ad oggetto solo i crediti erariali. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Licenza taxi e donazione in famiglia: senza prove, resta presunta a titolo oneroso

Contenzioso tributario – Accertamento – Riscossione – Plusvalenza – Cessione licenza taxi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 30029 del 21 novembre 2018 è intervenuta in merito a una cessione d’azienda (licenza di taxi) da padre a figlio, ritenendo che se il tassista dona la licenza al figlio deve necessariamente farlo in forma scritta: in caso Continua a leggere…

CASSAZIONE

E’ valida la cartella notificata per posta diretta

Imposte dirette – IRPEF – Accertamento – Riscossione – Cartella di pagamento – Notifica a mezzo raccomandata postale – Presunzione di conoscenza ex art. 1335 c.c.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 26955 del 24 ottobre 2018 è intervenuta in materia di riscossione delle imposte, ricordando che qualora la notifica della cartella di pagamento sia eseguita, ai sensi dell’art. 26, comma 1, Continua a leggere…

CASSAZIONE

Riduzione delle accise e invio della dichiarazione senza controllo ma certificando i requisiti: concorso in falso ideologico per il professionista

Reati tributari – Accertamento – Detrazioni fiscali – Rimborsi delle accise sui gasoli – Servizio telematico – Falsità dei dati trasmessi all’Ufficio delle Dogane – Art. 40, c. 1, D.lgs. n. 504/95 Continua a leggere…

CASSAZIONE

L’istanza tardiva non impedisce la revoca del sequestro

Reati tributari – Dichiarazione infedele – Omesso versamento Iva – Indebita compensazione- Sequestro finalizzato a confisca – Mancata proposizione della richiesta di riesame – Legittimazione a ricorrere – Appello cautelare Continua a leggere…

CASSAZIONE

La deducibilità delle spese per sponsorizzazioni sportive

Tributi – Reddito d’impresa – Costi per sponsorizzazioni – Spese di rappresentanza – Condizioni per la deducibilità – Prova di effettivi benefici e ritorni economici a favore dell’impresa – L. n. 289 del 2002, art. 90, c. 8 Continua a leggere…

CASSAZIONE

Riferimento errato a un atto non allegato e cartella nulla: i limiti al diritto di difesa

Tributi – Controllo della dichiarazione ex art. 36-bis del DPR n. 600/1973 – Impugnazione – Tardività del ricorso – Rilevabile ex officio in ogni stato e grado del giudizio – Motivazione della cartella di pagamento – Riferimento ad avviso di irregolarità non comunicato al contribuente – Limitazione del diritto di difesa Continua a leggere…

CASSAZIONE

Nessuna sanzione se esiste una obiettiva incertezza nella norma tributaria

Sanzioni tributarie non penali – Obiettiva incertezza normativa – Nozione – Accertamento – Sindacabilità in sede di legittimità per violazione di legge – Limiti

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18405 del 12 luglio 2018, torna ad affermare un importante principio sul tema della sanzione amministrativa in materia di tributi, ribadendo che in caso di incertezza oggettiva della normativa tributaria, ossia Continua a leggere…

CASSAZIONE

Cartelle di pagamento: niente interessi sulle sanzioni

Accertamento – Riscossione – Istanza di rateizzazione – Cartelle di pagamento – Notificazione- Sanzioni – Interessi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 16553 del 22/6/2018, ha ricordato che in caso di rateazione delle cartelle di pagamento non si possono applicare gli interessi sulle sanzioni ma solo sul capitale. Continua a leggere…

CASSAZIONE

La domanda di rateazione sospende la prescrizione ma riconosce il debito

Accertamento – Riscossione – Cartella di pagamento – Notificazione tramite posta

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 16098 del 18 giugno 2018, ha stabilito che il riconoscimento del debito, provato dalla domanda del contribuente di rateizzare la cartella, comporta in ogni caso l’interruzione del decorso del termine di prescrizione e si pone, quindi, in maniera incompatibile con il reclamo avanzato basato sulla asserita mancanza della notifica delle cartelle. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Processo tributario: nuovi documenti depositabili in appello entro 20 giorni dall’udienza

Processo tributario – Integrazione documentazione – Appello – Documenti depositati tardivamente – Avviso di accertamento – Iscrizione a ruolo – Termini

La Corte di Cassazione nell’ordinanza n. 16652 del 25 giugno 2018 ha confermato la linea giurisprudenziale che disciplina il deposito, in appello, accettando nuovi documenti o di documenti irritualmente prodotti in primo grado. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Per l’atto di costituzione del Trust si applica l’imposta di registro in misura fissa

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 15469 del 13 giugno 2018 ha stabilito che quando un trust che non è oneroso né contempli un’operazione a contenuto patrimoniale, va assoggettato all’imposta di registro in misura fissa e non proporzionale. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Il professionista paga l’IRAP se usufruisce delle prestazione di studi e colleghi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 15559 del 13 giugno 2018, ha confermato il recente orientamento della giurisprudenza sulla pretesa IRAP ritenendo che un professionista è tenuto a versare l’imposta regionale sulle attività produttive se possiede più di uno studio e usufruisce delle prestazioni non occasionali di altri professionisti. Continua a leggere…

CASSAZIONE

IRAP: le Entrate possono contestare l’inerenza dei costi

La Corte di Cassazione torna sul tema dell’IRAP con l’ordinanza n. 15115 dell’11 giugno 2018, esaminando come il Fisco possa contestare i costi sostenuti dall’impresa sul fronte dell’inerenza. I Supremi giudici hanno quindi sentenziato che i costi sostenuti dall’impresa sono sindacabili, sul fronte dell’inerenza, dall’Amministrazione finanziaria ai fini del calcolo della base imponibile IRAP, a prescindere dal rispetto dei principi contabili dell’azienda. Ricordiamo, Continua a leggere…

CASSAZIONE

L’attività artistica può essere soggetta a IRAP

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10221 del 27 aprile 2018, ha statuito che in determinate circostanze anche i redditi derivanti da attività artistica possono essere assoggettati a IRAP. Il Collegio di legittimità ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle Entrate ribaltando il precedente giudizio, dove il Giudice d’Appello aveva ritenuto convincenti e logiche le motivazioni del contribuente dichiarando che non vi erano le Continua a leggere…

CASSAZIONE

Con la rateizzazione il Fisco non ammette tentennamenti

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 13133 del 25 maggio 2018 in tema di sanzioni amministrative per violazione delle norme fiscali, ha confermato la decadenza dal beneficio della rateizzazione concessa a un contribuente che non aveva poi ottemperato al pagamento delle rate scadute. Nel caso di specie un contribuente, a conclusione di una verifica fiscale a carico della società di cui era socio, aveva aderito al Continua a leggere…

CASSAZIONE

Condanna per omesso versamento IVA: è revocabile per importi sotto la nuova soglia

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19699 del 7 maggio 2018, ha ritenuto fondate le doglianze sollevate dall’imputato e affermato che la modifica delle soglie di punibilità della norma incriminatrice comporta un’ipotesi di abolitio criminis e non una semplice successione di leggi penali nel tempo. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Nessun avviso bonario per le cartelle del canone Rai

La Cassazione, con la sentenza n. 11051 del 9 maggio 2018, ha stabilito che in tema di abbonamento televisivo le cartelle di pagamento non richiedono alcun avviso bonario.

L’avviso bonario è una comunicazione con la quale l’ Agenzia delle Entrate informa il contribuente del controllo effettuato sulla sua dichiarazione dei redditi, evidenziando eventuali imposte e contributi che non risultano pagati. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Cartella nulla, se l’esattore agisce fuori dalla propria competenza territoriale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 10701 del 4 maggio 2018 ha ritenuto nulla l’esecuzione forzata fatta dall’Agenzia Entrate Riscossione, fuori dall’ambito territoriale assegnatole, ricordando che anche nella specifica materia di riscossione esattoriale occorre rispettare le regole sulla competenza territoriale. Continua a leggere…

CASSAZIONE

La prescrizione dei reati tributari dopo la sentenza Taricco 2

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 17401 del 18 aprile 2018, ha decretato che per i reati tributari in materia di IVA commessi a partire dall’8 settembre 2015 – data della sentenza Taricco 2 della Corte di Giustizia UE – è possibile interrompere il corso della prescrizione. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Niente IRAP per il professionista che si serve di collaborazioni strumentali

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 9787 depositata il 19 aprile 2018, ha chiarito che i compensi per prestazioni strumentali elementari quali pulizia e facchinaggio, o delimitate per adempimenti collaterali rispetto all’attività professionale (adempimenti antiriciclaggio o tutela privacy), sono ininfluenti ai fini della sottoposizione a IRAP del professionista. Pertanto il professionista non è tenuto al pagamento dell’IRAP se nell’espletamento della propria attività professionale si Continua a leggere…

CASSAZIONE

Gli immobili in Italia di soggetti espatriati sono sottoposti a tassazione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 9462 del 18 aprile 2018, respingendo il ricorso di una contribuente che aveva impugnato due avvisi di accertamento per IVA e IRPEF, per compensi incassati ma non dichiarati, ha determinato che non ha importanza che il contribuente sia andato a vivere all’estero ma se risulta locatario di un appartamento in Italia è obbligato ad assolvere all’obbligo tributario nel nostro Paese. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Non si fonda l’accertamento sul solo elenco dei rifiuti smaltiti

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 7022 del 21 marzo 2018, ha stabilito che in sede di verifica e in presenza di una contabilità ordinaria è adeguato, ai fini dell’accertamento, che gli operatori applichino la cosiddetta “media ponderata” in presenza di tipologie diverse di beni commercializzati dall’impresa: diversamente, per l’ufficio, è difficile utilizzare la presunzione prevista dall’art. 39, DPR 600/73, in ordine alla presenza di indizi gravi precisi e Continua a leggere…

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Residenza in Svizzera, ma tasse in Italia

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13114 del 21 marzo 2018, ha ricordato che il contribuente è tenuto a versare le imposte in Italia e non in Svizzera se viene dimostrato che, pur avendo la residenza elvetica, dimori stabilmente in Italia. Secondo il consolidato orientamento di prassi e giurisprudenza, l’iscrizione all’Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero (AIRE) non è elemento probatorio tale da escludere la residenza fiscale in Italia, Continua a leggere…

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Licenza taxi, il subentro è cessione d’azienda

La Corte di Cassazione, con la pronuncia n. 4945 del 2 marzo 2018, ha sentenziato che anche la licenza per l’esercizio del servizio di taxi va ricompresa tra i beni primari organizzati per svolgere l’attività individuale di trasporto di persone, e il suo trasferimento, che si presume a titolo oneroso, realizza una plusvalenza che concorre alla formazione del reddito d’impresa a prescindere dall’eventuale nullità della cessione per contrasto con norme imperative. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Per l’applicazione del regime di margine è necessario provare la buona fede

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 5978 del 12 marzo 2018, in merito alle condizioni di applicabilità del regime del margine IVA ha stabilito che in caso di contestazioni da parte del Fisco, il cessionario deve sempre attestare la propria buona e fede e massima diligenza nell’operare. Continua a leggere…

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Illegittima trascrizione di pignoramento immobiliare: il Fisco deve risarcire il danno

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 3428 del 13 febbraio 2018 , condanna l’Agenzia delle Entrate a dover risarcire il cittadino che aveva subito un danno in funzione di una trascrizione di pignoramento a suo carico. Continua a leggere…

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Diritto al rimborso: attenzione ai termini di decadenza

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4150 del 21 febbraio 2018, intervenendo sull’annosa questione del mancato riconoscimento della detrazione IVA in capo ai soggetti che effettuano operazioni esenti, ha respinto il ricorso di una importante società automobilistica a cui era stato negato il rimborso nei due gradi di giudizio tributario, ha stabilito che in mancanza di disciplina comunitaria di domande di rimborso delle imposte indebitamente prelevate, spetta all’ordinamento giuridico interno Continua a leggere…

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I guanti “usa e getta” tradiscono l’odontoiatra

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 4168 del 21 febbraio 2018, ha precisato che il dato relativo all’utilizzo del materiale di consumo da parte di un dentista rappresenta un elemento legittimamente utilizzabile per la ricostruzione presuntiva dei ricavi. Continua a leggere…

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Il prelevamento di contante prima dell’atto non prova l’evasione dell’imposta di registro

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 1743 del 24 gennaio 2018, ha reputato che i prelevamenti di somme di denaro in contanti in prossimità della data dell’atto di compravendita di un immobile non sono da considerarsi come elemento sufficiente per attestare il pagamento di denaro in nero. Come è noto, il comma 24 dell’art. 35 del Dl n. 223/2006 ha introdotto il nuovo articolo 53-bis nel DPR n. 131/1986, che estende i poteri di controllo previsti per le imposte sui redditi dal DPR n. Continua a leggere…

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In tempi di crisi è più importante pagare gli stipendi invece che le tasse

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6737 del 12 febbraio 2018, torna nuovamente sul tema della possibile rilevanza della “crisi di liquidità” nell’ambito dell’omesso versamento di ritenute previsto dall’art. 10-bis del D.lgs. n. 74/2000, accogliendo il ricorso di una imprenditrice che si era trovata costretta ad affrontare una pesante situazione di crisi di liquidità dell’impresa che l’aveva costretta nella difficile scelta di pagare gli stipendi dovuti ai dipendenti piuttosto che ad assolvere Continua a leggere…

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Falsa fatturazione, il compenso è confiscato

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 270 del 9 gennaio 2018, ha stabilito che il profitto derivante dal delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti è costituito dal prezzo ottenuto per l’emissione delle fatture stesse, ovvero dal compenso pattuito o riscosso per eseguire tale reato. Il compenso può consistere nel denaro, come la maggior parte delle volte accade, o in qualsiasi altra utilità, economicamente valutabile e immediatamente o indirettamente derivante dalla Continua a leggere…

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Per il Fisco i coniugi sono responsabili anche dopo la separazione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 1151 del 18 gennaio 2018, ha sentenziato che è da ritenersi legittima la cartella di pagamento emessa nei confronti della ex moglie co-dichiarante a seguito dell’avviso di accertamento notificato al solo marito. La Suprema Corte respinge il ricorso prodotto dalla contribuente che nonostante la fine del matrimonio ha ricevuto una salata cartella di pagamento relativa a un anno nel quale era stata presentata dichiarazione congiunta ai Continua a leggere…

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Ritenute omesse: minimo della pena per l’imprenditore che ha creato e mantenuto posti di lavoro

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3658 del 25 gennaio 2018, pur ribadendo che la crisi di liquidità aziendale non è una scriminante per il reato di omesso versamento delle ritenute, ha precisato come per la quantificazione della relativa pena devono essere tenuti presenti tutti gli elementi che caratterizzano di volta in volta la fattispecie concreta. Continua a leggere…

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La disponibilità del bene ai fini del sequestro preventivo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 167 dell’8 gennaio 2018 ritorna sull’annosa questione della legittimità del sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente quando a esserne oggetto sia un bene nella “disponibilità” della persona indagata e, tuttavia, intestato a un terzo estraneo al reato, affermando che per l’applicazione del sequestro preventivo è necessaria la prova, con onere a carico del pubblico ministero, della disponibilità dello stesso bene da parte dell’indagato. Continua a leggere…

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Conferimenti immobiliari: vale il passivo “inerente”

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 475 dell’11 gennaio 2018, ha puntualizzato che in caso di conferimento in una società di beni immobili, diritti reali immobiliari o aziende, la base imponibile dell’imposta di registro è determinata deducendo dai beni e diritti conferiti solo le passività e gli oneri inerenti all’oggetto del trasferimento in questione, mentre ciò non è possibile per quelli che, seppur gravanti sul bene, non sono collegati all’oggetto medesimo. Continua a leggere…

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L’agente di riscossione non è obbligato a concedere la rateizzazione dei debiti fiscali

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 440 dell’11 gennaio 2018 ha dichiarato che l’agente di riscossione non è tenuto a concedere la rateizzazione dei debiti fiscali, se l’ente impositore non ha preventivamente concesso l’autorizzazione.

In definitiva i giudici di Piazza Cavour hanno ben puntualizzato che il concessionario della riscossione non può procedere alla dilazione delle somme in riscossione se l’ente impositore non ha attribuito a Equitalia – oggi Agenzia Entrate Riscossione – la Continua a leggere…

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Responsabilità enti: giudizi nulli se il difensore è nominato dall’amministratore imputato

La Corte di cassazione con la Sentenza n. 56427 del 19 dicembre 2017, è intervenuta nuovamente sulla questione di costituzione ed esercizio dei diritti difensivi dell’ente “incolpato” nel procedimento de societate, affermando che il legale rappresentante, imputato per il reato presupposto, non può compiere atti difensivi nell’interesse dell’ente, compresa la nomina del difensore di fiducia. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Solo se il primo invito a comparire contiene la proposta di adesione con i relativi importi.

La Corte di Cassazione con l’ Ordinanza n. 30577 del 20 dicembre 2017, respingendo un ricorso dell’Agenzia delle Entrate, ha richiamato l’attenzione sugli effetti di un invito al contraddittorio ricevuto dal contribuente, in relazione alla possibilità di presentare, dopo il ricevimento dell’accertamento, una istanza di accertamento con adesione. Continua a leggere…

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Permuta dopo una donazione di terreni non è elusiva se non è dimostrato l’uso strumentale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 29182 del 6 dicembre 2017, ha deciso che non può considerarsi elusiva la donazione agli eredi di terreni edificabili con la successiva permuta in appartamenti da edificare, ritenendo che in fattispecie di donazione di terreni edificabili da genitore a figlio, il quale successivamente ritrasferisce – nel caso di specie permuta – gli immobili donati, va dato seguito alla Continua a leggere…

CASSAZIONE

La tassatività degli atti tributari impugnabili non impedisce al contribuente d’impugnarne altri

La Corte di Cassazione, Sez. 6 civile, con ordinanza n. 29026 del 5 dicembre 2017 ha ritenuto manifestamente infondato il ricorso presentato dall’Agenzia delle Entrate in cui si deduceva la violazione dell’art. 19, D.lgs. 546/1992, e ha decretato che è legittima l’impugnazione, da parte del contribuente, del diniego di disapplicazione delle norme sulle società di comodo. Continua a leggere…

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Multe, sorpresa amara se non paghi. Il 10% in più ogni sei mesi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27887 del 23 novembre 2017, è intervenuta in merito ai ritardi nel pagamento delle cartelle esattoriali ritenendo legittimo applicare la maggiorazione del 10% per ogni semestre di ritardo, estendendola anche a quelle riguardanti le multe legate alle infrazioni al Codice della strada. Gli Ermellini, con la sentenza in esame hanno accolto il ricorso di un Comune nei Continua a leggere…

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Nulla la cartella esattoriale priva dell’indicazione del calcolo degli interessi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27071 del 15 novembre 2017, intervenendo sulle procedure effettuate per la determinazione del calcolo degli interessi maturati sul debito tributario ha ritenuto che la carenza di motivazione relativa al calcolo degli interessi, nella cartella di pagamento, determina l’invalidità dell’atto, non rilevando che il debito sia stato riconosciuto in una sentenza passata in giudicato, dal momento che il contribuente dev’essere messo in grado di Continua a leggere…

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Il beneficio prima casa si applica anche a chi ha uno studio professionale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 27376 del 17 novembre 2017, nel confermare l’impossibilità di estendere il beneficio prima casa al contribuente proprietario di due immobili nello stesso Comune, ha anche fornito maggiori precisazioni sulle possibilità di ottenerlo per chi ha già uno studio professionale. Continua a leggere…

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Un cantiere da solo non è sufficiente per definire la stabile organizzazione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 28059 del 24 novembre 2017, nel respingere il ricorso dell’Agenzia delle Entrate è intervenuta per definire i presupposti necessari per individuare l’accertamento fiscale di una attività economica svolta da un soggetto in un Paese diverso da quello di residenza o di sede dell’azienda stessa. Continua a leggere…

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I pignoramenti di Equitalia sono tutti illegittimi

La Corte di Cassazione – Terza sezione civile – con la sentenza n. 26519 del 9 novembre 2017, ha statuito che è infondata l’affermazione per cui l’atto di pignoramento da parte dell’agente di riscossione (Equitalia) fa piena fede, fino a querela di falso, dell’attività compiuta per la sua redazione, inclusa l’allegazione dei documenti ivi menzionati e così, di fatto, dichiara illegittimi tutti i pignoramenti di crediti verso terzi effettuati dall’Agenzia Entrate Continua a leggere…

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La recidiva reiterata per fatture inesistenti prolunga i termini di prescrizione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 50619 del 7 novembre 2017, nell’ambito di una vicenda penale che aveva visto coinvolti quattro amministratori di una S.r.l. accusati dell’emissione di fatture per operazioni inesistenti, ha confermato la decisione pronunciata dalla Corte di Appello e stabilito che per il reato di emissione di fatture false, nel caso che il colpevole sia anche recidivo reiterato, i tempi di prescrizione del reato si prolungano. I giudici Continua a leggere…

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Gli errori bloccanti del sistema telematico vanno rimossi

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 25266 del 25 ottobre 2017, torna a occuparsi della procedura di invio telematico delle dichiarazioni dei redditi e, in particolare, dell’individuazione del momento in cui l’invio può considerarsi perfezionato, degli oneri correlati a detto invio e degli effetti prodotti dalle diverse fasi della procedura telematica, stabilendo che l’Amministrazione finanziaria deve fornire la prova dell’errore di bloccaggio, se la società contribuente Continua a leggere…

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Accertamento: termine dilatorio dei 60 giorni anche per gli atti di accesso istantanei

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25265 del 25 ottobre 2017, ha stabilito che la garanzia del termine dilatorio dei 60 giorni disciplinata dall’art. 12, comma 7, legge n. 212/2000, si applica a qualsiasi atto di accertamento, controllo con accesso o ispezione nei locali dell’impresa. Gli Ermellini hanno voluto quindi ricordare che sono compresi nel termine succitato anche gli atti di accesso istantanei finalizzati all’acquisizione di Continua a leggere…

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Occultamento di documenti e bancarotta fraudolenta, niente ne bis in idem

La Corte di Cassazione, con la sentenza del 18 ottobre 2017 n. 48102, ha stabilito che se alla condanna per occultamento e distruzione di documenti contabili fa seguito quella per bancarotta fraudolenta documentale, non sussiste la violazione del principio del “ne bis in idem” in quanto si tratta di due fattispecie diverse. Con la sentenza in commento la S.C. si occupa pertanto di definire l’applicabilità di tale principio nel rapporto tra il reato di occultamento e Continua a leggere…

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Gravi disservizi nella raccolta dei rifiuti riducono la tariffa

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 22551 del 27 settembre 2017, intervenendo decisamente su un particolare aspetto della TARSU, ha affermato che anche se le negligenze non sono addebitabili al Comune il cittadino ha diritto a una riduzione specificando che il presupposto della riduzione della TARSU, previsto per legge, non richiede che il grave e contemporaneo disservizio sia imputabile a responsabilità dell’amministrazione Continua a leggere…

CASSAZIONE

Obbligo del contraddittorio per i tributi “armonizzati”

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 21071 dell’11 settembre 2017, ha statuito che solo per i tributi armonizzati c’è un obbligo di contraddittorio preventivo all’emissione dell’atto la cui violazione comporta la nullità, a condizione che il contribuente enunci le ragioni che avrebbe potuto far valere. Infatti, il contraddittorio ha una generale applicazione nelle materie armonizzate, principalmente IVA e dogane, mentre al di fuori di questi settori troverebbe applicazione solo nei casi espressamente previsti. Continua a leggere…

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Per i commercialisti-sindaci c’è l’incognita del rimborso IRAP

La Corte di Cassazione, con ordinanza n. 21161 depositata il 12 settembre 2017, ha accolto parzialmente il ricorso del contribuente affermando il principio secondo cui, in materia di IRAP, non ha diritto al rimborso di imposta il dottore commercialista che, in presenza di autonoma organizzazione e svolgendo contemporaneamente anche gli incarichi connessi di Sindaco, eserciti sostanzialmente un’attività unitaria nella quale siano coinvolte conoscenze tecniche direttamente connesse all’esercizio della professione nel suo complesso. Continua a leggere…

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E’ salva l’agevolazione prima casa acquistata in comunione, anche senza cambio di residenza

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 22023 depositata in data 21 settembre 2017, pronunciandosi ancora su una questione relativa alle agevolazioni “prima casa”, ha affermato che il beneficio prima casa spetta ugualmente, anche in assenza di cambio di residenza del marito, nel caso in cui l’immobile in comproprietà con il coniuge sia stato donato alla moglie in sede di separazione. Continua a leggere…

CASSAZIONE

L’autoriciclaggio si configura anche come reato permanente

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 40890 del 7 settembre 2017, intervenendo in tema di autoriciclaggio, ha affermato il principio che tale delitto, di cui all’art. 648-ter.1 c.p., pur non essendo a consumazione istantanea, è reato a forma libera e può anche atteggiarsi a reato eventualmente permanente quando il suo autore lo progetti ed esegua con modalità frammentarie e progressive. I giudici di legittimità hanno così applicato alla fattispecie di autoriciclaggio, il principio Continua a leggere…

CASSAZIONE

La malattia del contribuente è determinante per la validità dell’avviso di accertamento

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza del 29 agosto 2017 n. 20505, in merito alle problematiche inerenti gli studi di settore ha accolto il terzo motivo di un ricorso presentato da una contribuente, ritenendo valide le giustificazioni sullo stato di salute: in sostanza, la malattia del contribuente è determinante per la validità dell’avviso di accertamento. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Gli atti devono essere comunicati al “domicilio digitale” degli Avvocati

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 17048 dell’11 luglio 2017, è tornata sul tema relativo alla validità o meno della notifica degli atti in Cancelleria nel caso che la parte non abbia eletto domicilio nel Comune dove si trova l’ufficio giudiziario davanti al quale è pendente il giudizio, stabilendo il seguente principio di diritto: “Ciascun avvocato è munito di un proprio ‘domicilio digitale’, conoscibile da parte dei terzi attraverso la consultazione dell’Indice nazionale degli indirizzi di posta Continua a leggere…

CASSAZIONE

Si alla confisca dei canoni di locazione se l’immobile era già sequestrato

La Corte di Cassazione, con la sentenza del 27 luglio 2017 n. 37454, ha deliberato che è legittimo il sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente, che ricomprende anche i canoni non ancora riscossi e derivanti dalla locazione di un immobile già oggetto di sequestro. Come è sufficientemente noto, il sequestro è previsto nel nostro codice di procedura penale in una duplice accezione: come mezzo di ricerca della prova (sequestro probatorio) e come misura cautelare reale (sequestro conservativo e sequestro preventivo). Continua a leggere…

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La notificazione degli avvisi e degli atti tributari impositivi perfetti a pena di nullità

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 19476 del 03 agosto 2017, intervenendo in tema di notifica della cartella di pagamento, nei casi di “irreperibilità cd. relativa” del destinatario, ha ricordato che preliminarmente che va applicato l’art. 140 c.p.c., in virtù del combinato disposto del citato art. 26, ultimo comma, e dell’art. 60, comma 1, alinea, del d.P.R. n. 600 del 1973, di modo che è necessario, ai fini del suo perfezionamento, che siano effettuati tutti gli adempimenti ivi Continua a leggere…

CASSAZIONE

Non si procede all’accertamento nei confronti di un contribuente congruo rispetto ad un più recente studio di settore

La Corte di Cassazione con la Sentenza n. 17807 del 19.07.2017, in merito ad un ricorso contro la rettifica basata solo sugli studi di settore, chiarisce che è illegittimo l’avviso di accertamento adottato sulla base dei maggiori ricavi presunti in base agli sudi di settore vigenti all’epoca dell’accertamento, se il contribuente risulta congruo rispetto agli studi successivamente introdotti.  Continua a leggere…

CASSAZIONE

La donazione simulata deve essere sempre provata dal Fisco

La Corte di Cassazione con la sentenza n. 12316 del 17.05.2017, ha stabilito che la donazione di un terreno edificabile e la sua successiva cessione a terzi, non è confutabile se l’ufficio non è stato in
grado di dimostrare la simulazione. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Nulla la notifica dell’accertamento al defunto e non anche agli eredi collettivamente.

La Corte di Cassazione nell’ordinanza n. 17694 del 17 luglio 2017 si occupa del caso della notifica di un atto di accertamento e di una successiva cartella di pagamento a una contribuente deceduta anziché agli eredi. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Non basta aprire un conto estero per evitare l’accusa di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 37136 del 26 luglio 2017, ha decretato che l’omessa dichiarazione di un conto estero sul quale affluiscono i proventi dell’attività di un libero professionista svolta in evasione di imposta e la contemporanea presenza di debiti tributari, ancorché in corso di rateazione, configura il delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte. Continua a leggere…

CASSAZIONE

E’ inammissibile la notifica a mezzo PEC nel processo tributario non telematico

generale secondo cui in tema di contenzioso tributario, la notifica della sentenza effettuata a mezzo PEC – posta in essere nel 2013 dal difensore della contribuente all’Amministrazione finanziaria – del ricorso introduttivo della lite, non è conforme ad alcun modello legale e pertanto deve ritenersi giuridicamente inesistente, in quanto tale non sanabile. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Auto storiche sempre rilevanti ai fini del redditometro

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 15899 del 26 giugno 2017, ha valutato corretto l’accertamento con metodo sintetico effettuato dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente e basato su indici presuntivi nei quali sono stati inseriti anche le auto storiche. È stato così ritenuto legittimo l’accertamento fiscale a chi, pur dichiarando un reddito modesto, possiede un’auto d’epoca. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Illegittima la cartella IRAP se l’imposta non è dovuta

La Corte di Cassazione, con la sentenza 7 luglio 2017, n. 16747, ha stabilito che in caso di dichiarazione IRAP presentata con imposta a debito ma non versata per mancanza del presupposto oggettivo dell’autonoma organizzazione, deve ritenersi impugnabile la cartella di pagamento emessa all’esito del controllo formale della dichiarazione, in considerazione della ritrattabilità in sede processuale. L’evoluzione del percorso Continua a leggere…

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Rimborso IRAP per il medico di base convenzionato con il SSN

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 15412del 21 giugno 2017, ha stabilito che l’IRAP pagata dal medico di base convenzionato con il SSN che impiega una sola dipendente partime con mansioni di segretaria, dovrà essere rimborsata. Continua a leggere…

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Prelevamenti bancari sul conto del professionista e onere della prova

La Corte di Cassazione con la sentenza n. 14087/2017 del 7 giugno 2017 ha stabilito che in caso di accertamenti sulle movimentazioni bancarie, spetta al fisco l’onere di provare che i prelevamenti effettuati dal professionista dal suo conto corrente sono destinati ad investimenti per la sua attività produttiva di redditi. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Deduzioni Irap per l’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro anche per l’azienda ospedaliera

La Corte di cassazione con la sentenza n. 15036 del 16 giugno 2017, conferma la deducibilità dalla base imponibile Irap dei contributi per l’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro per le aziende ospedaliere. Continua a leggere…

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La prova della non imponibilità IVA nelle cessioni intracomunitarie

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 14369 dell’8 giugno 2017, intervenendo in merito al riconoscimento della non imponibilità ai fini IVA delle cessioni intracomunitarie, ha ricordato che la procedura di attribuzione del codice identificativo del cessionario, pur rimanendo centrale ai fini della sussumibilità dell’operazione nell’ambito di quelle regolate dagli artt. 41 e 50, D.l. 30 agosto 1993, n. 331, convertito nella Continua a leggere…

CASSAZIONE

Scomputo delle ritenute, no al duplice prelievo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14138 del 7 giugno 2017 in tema di accertamento, conferma la possibilità di produrre una documentazione alternativa e seguendo la linea interpretativa della stessa Corte – confermata peraltro da numerose pronunce – affermando che l’attestato del sostituto è certamente una prova tipica, ma non esclusiva, la cui assenza, però, non determina preclusioni difensive o duplicazione di prelievo. Continua a leggere…