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CASSAZIONE PRIMA PAGINA

No agli extraprofitti per le Regioni sul contributo di solidarietà straordinario 2023

Energia – Contributo di solidarietà temporaneo a carico dei soggetti che esercitano determinate attività nel settore (contributo contro il c.d. “caro bollette”) – Criteri di calcolo – Natura sostanzialmente tributaria del contributo –  Assunto riferimento alla base di calcolo dell’IRES -Denunciata violazione del principio di leale collaborazione – Non fondatezza delle questioni – Legge 29 dicembre 2022, n. 197, art. 1, commi da 115 a 119 – Costituzione, artt. 5, 117, terzo comma, 119 e 120; legge costituzionale 18 ottobre 2001, n. 3, art. 10; statuto speciale per la Valle d’Aosta, artt. 2, primo comma, lettera a) , 3, primo comma, lettera f) , 12, 48 -bis e 50

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CASSAZIONE PRIMA PAGINA

Notifica di accertamento nulla, se il messo non specifica la causa di irreperibilità del contribuente

Tributi – Accertamento – Obbligo motivazionale – Notifiche – Vizi delle notifiche – Irreperibilità assoluta – Messo notificatore – Art. 143 c.p.c. – Ricerca ulteriore – Mancato nominativo sul citofono – Quid pluris – Attività – Specifiche informazioni in loco sul destinatario dell’atto – Normale diligenza – Mancanza

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CASSAZIONE PRIMA PAGINA

Anche le plusvalenze da calciomercato sono soggette all’IRAP

Tributi – IRAP – Trasferimento professionista sportivo – Squadra di calcio – Art. 5, L. 91/1981 – Componenti positive straordinarie – Diritto all’utilizzo esclusivo della prestazione dell’atleta – Cessione del contratto – Art. 5, D.lgs 446/1997 – Diniego rimborso

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CASSAZIONE PRIMA PAGINA

Società di comodo e liquidazione delle imposte: necessario un avviso di accertamento motivato

Tributi – IRPEF, IVA e IRAP – Accertamento – Cartella di pagamento –  Controllo automatizzato – Società non operative – art. 36-bis, DPR n. 600/1973 – Art. 30, legge n. 724/1994 – Previsione – Casi previsti dalla normativa vigente – Soglia di operatività – Test

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CASSAZIONE

La fattura non contestata e annotata ha il valore indubitabile di “confessione”

Fornitura – Corrispettivo – Compensazione credito –Fattura registrata – Art. 2710 c.c – Valore probatorio – Esistenza del credito – Accettazione dal contraente – Prova legale –  Annotazione

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CASSAZIONE

La motivazione apparente rende nulla la sentenza

Tributi – IRES e IVA – Accertamento – Presunzioni – Contenzioso tributario – Acquisto beni –  Oggettivamente inesistenti – Soggettivamente inesistenti – Qualificazione – Motivazioni degli atti impositivi ed onere della prova – Omessa o apparente motivazione – Principio di iura novit curia

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CASSAZIONE

Valida la procura cartacea allegata alla Pec del ricorso “nativo digitale”

Tributi –  Contenzioso tributario – Procura speciale alle liti – ex art. 83, comma 3, c.p.c – Formato nativo digitale – Notifica a mezzo posta elettronica certificata (PEC) – Deposito telematico – Procura difensiva redatta su supporto cartaceo sottoscritta dalla parte in modalità analogica – Requisito della specialità della procura – Specialità “per collocazione topografica” – Congiunzione materiale tra procura e ricorso per cassazione redatti in modalità analogica  – Configurabilità – Contrasto di giurisprudenza – Art. 83 c.3 c.p.c. – Ruolo dell’avvocato

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CASSAZIONE

Ricorso per Cassazione: la procura speciale non richiede la contestualità con l’atto

Tributi –  Contenzioso tributario – Opposizione – Cartella esattoriale – Procura speciale alle liti – ex art. 83, comma 3, c.p.c – Ricorso in Cassazione – Requisito di specialità – Procura congiunta – Contrasto di giurisprudenza – Art. 83 c.3 c.p.c. – Ruolo dell’avvocato

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CASSAZIONE

Premi e sconti a favore di concessionarie auto: natura e riflessi sugli adempimenti IVA

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Concessionario auto – Sconti – Case produttrici – Bonus “misti” – Raggiungimento di obiettivi qualitativi e quantitativi – Strumentalità – Assoggettamento al regime IVA – Adempimenti – Non sussiste

La Corte di Cassazione,  con l’ordinanza n. 35552  del 20 dicembre 2023 è tornata sul tema, sempre molto controverso, dell’applicazione del corretto trattamento fiscale in caso di bonus qualitativi nei confronti di una

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CASSAZIONE

Accertamento sintetico: nulla la sentenza che non ha valutato le prove offerte dal contribuente

Tributi – IRPEF – Redditometro – Accertamento – Contenzioso – Processo tributario – Indice di maggiore capacità contributiva – Onere probatorio – Allegazione di prove contrarie – Presunzione – Principio a tutela della parità delle parti – Conseguenze – Motivazione apparente – Nullità

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 238 del 4 gennaio 2024 si è interessata esplicitamente degli effetti dell’accertamento induttivo tramite il redditometro e, più in generale, dei principi regolatori del giusto processo,

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CASSAZIONE

Nessuna plusvalenza per la cessione di terreni già edificati, prevalgono le caratteristiche oggettive dell’immobile da cedere

Tributi – IRPEF –  Fiscalità immobiliare – Vendita di terreno con insistente immobile fatiscente da demolire –  Terreno edificabile – Imposte ipotecarie e catastali – Artt. 81, comma 1, lett. b) (attuale art. 67, TUIR) e art. 16 (ora 17, TUIR), comma 1, lett. g-bis – Tassazione separata – Caratteristiche oggettive dell’immobile – Richiesto versamento di plusvalenza – Conseguenze – Regime

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CASSAZIONE

Crediti inesistenti e non spettanti: termine di decadenza per l’accertamento

Tributi – Crediti d’imposta – Distinzione tra “crediti inesistenti” e “crediti non spettanti” – Conseguenze – Accertamento tributario – Modalità e termini di decadenza – Trattamento sanzionatorio – Contrasto interpretativo – Art. 43, c. 3, DPR 600/1973

La Corte di Cassazione, con l’importante sentenza a Sezioni Unite n. 34419 dell’11 dicembre 2023, ponendo fine al contrasto giurisprudenziale in

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CASSAZIONE

Il professionista con attività esclusiva in una società di consulenza non è soggetto a IRAP

Tributi – IRAP- Professionista – Autonoma organizzazione – Presupposti – Organizzazione predisposta dalla società – Esercizio dell’attività nell’ambito di società di cui il professionista è socio – Requisito di autonoma organizzazione – Esclusione – Diritto al rimborso

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CASSAZIONE

Acquisto prima casa: il requisito della residenza nel Comune in cui è ubicato l’immobile va riferito alla famiglia

Tributi – Imposta di Registro – Agevolazioni prima casa – Effetti del mancato trasferimento – Benefici – Famiglia – Coniugi in regime di comunione – Requisito della residenza familiare – Sussistenza – Acquisto separato o congiunto del bene stesso – Rilevanza

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CASSAZIONE

Preventiva iscrizione a ruolo del credito tributario societario: non costituisce condizione necessaria per legittimare l’atto di accertamento nei confronti del liquidatore

Tributi – Imposte – IVA – Società contribuente in liquidazione – Ruolo – Crediti erariali – Accertamento d’ufficio nei confronti del liquidatore – Responsabilità – Art. 36 DPR 602/1973 –  Natura civilistica – Responsabilità propria – Condizioni – Previo accertamento del credito erariale verso la società – Necessità – Esclusione – Conseguenze

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CASSAZIONE

Il dentista con due assistenti non è tenuto a versare l’IRAP

Tributi – IRAP – Autonoma organizzazione – Versamento – Requisiti – Richiesta di rimborso – Art. 1, c. 17, della L. n. 228/2012 – Minimo indispensabile per la professione – Insussistenza per un’autonoma collaborazione

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CASSAZIONE

Confermata la natura compensativa degli interessi sui rimborsi d’imposta, che decorrono dalla data del versamento dell’imposta non dovuta

Tributi – IRES – Riscossione – Principi generali – Imposta non dovuta – Rimborso – Accertamento con adesione –  Maggiore reddito imponibile – Contenzioso – Doppia imposizione – Decorrenza e calcolo degli interessi – Termini – Natura compensativa – Art. 44, DPR 602/1973

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CASSAZIONE

Provvedimento dell’Agenzia entrate: quale giudice è competente per l’impugnazione?

Tributi – Processo tributario –  Contributo – Caro energia – Difetto assoluto di giurisdizione – Competenza – Prelievo straordinario ex art. 37, DL 21/2022 – Settore petrolifero ed energetico – Conseguenze della crisi in Ucraina – Provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate – Vuoto di tutela

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CASSAZIONE SENTENZE

Riscossione: la Corte Costituzionale invita il legislatore a superare vulnerabilità e inefficienza

Tributi – Riscossione – Diretta impugnabilità del ruolo e della cartella, invalidamente notificati, conosciuti occasionalmente tramite la consultazione dell’estratto di ruolo (nel caso di specie: impugnazione di una cartella relativa alla TARSU del 2011) – Esclusione, in via generale – Possibilità ammessa alle sole ipotesi espressamente previste – Denunciata violazione del diritto di difesa e del principio di uguaglianza – Inammissibilità delle questioni –

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CASSAZIONE

Quando l’allegato Pec è illeggibile la notifica non è inesistente ma è nulla

Notifica atti giudiziariPec-Mittente – DestinatarioQualificazione del vizio della notificazione –     la Residualità dell’inesistenza della notificazione – Differenze – Mancanza materiale dell’atto – Dovere d’informazione del destinatario – Illeggibilità – Atto nullo – Violazione dell’art. 360, c. 1, n. 3, in relazione all’art. 436, c.p.c

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CASSAZIONE

Ipoteca esattoriale: il contraddittorio preventivo è obbligatorio

Tributi – Cartella esattoriale – Contenzioso – Riscossione coattiva delle imposte -Notifica – Iscrizione ipotecaria – Art.77, DPR .602/1973 – Espropriazione forzata – Illegittimità

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 26999 del 21 settembre 2023, intervenendo in materia di riscossione coattiva delle imposte, ha decretato

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CASSAZIONE

Indeducibili i costi e le spese utilizzati per atti o attività nel caso di illeciti penalmente rilevanti

Tributi – Imposte dirette – IRES, IVA e IRAP – Accertamento – Redditi d’impresa – Deducibilità dei costi di manodopera – Soc. S.r.l. in fallimento – Operazioni inesistenti – Limiti interpretativi – Portata – Disciplina regolatrice – DPR n. 917/1986 – Ipotesi di truffa – Indeducibilità

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CASSAZIONE

E’ sempre impugnabile la risposta negativa all’interpello disapplicativo

Tributi – Contenzioso tributario – Società non operative – Art. 30, l. n. 724/1994 – Interpello disapplicativo – Diniego – Art. 37-bis, DPR 29 settembre 1973, n. 600 – Impugnabilità

La  Corte di Cassazione,  con l’ordinanza n. 27922 del 4 ottobre 2023, intervenendo in merito a uno dei profili  più discussi dalla dottrina riguardanti il diritto d’interpello, e, nello specifico, della possibilità

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CASSAZIONE

Anche nel processo tributario la sanzione di nullità colpisce le sentenze prive di motivazione o con motivazione contraddittoria o incomprensibile

Tributi – IRES – Rimborso – Diniego – Controlli automatizzati – Contenzioso – Mancanza di contraddittorio – Sentenza – Motivazione apparente – Nullità

La Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 28129 del 5 ottobre 2023 è tornata ad occuparsi delle cause di nullità nel processo tributario, ricordando che la sanzione di nullità colpisce le sentenze prive di motivazione o con motivazione contraddittoria o incomprensibile.

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CASSAZIONE

La società impegnata nel contenzioso tributario non ha diritto all’anonimato dei propri dati

Tributi – Dogane – Società di spedizioni internazionali – Dazi e sanzioni tributarie – Diritti di confine – Documentazione manifestamente falsa – Contenzioso – Istanza di anonimato – Rigetto

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CASSAZIONE

Agevolazioni “Tremonti ambiente” solo quando il credito è stato richiesto in dichiarazione

Tributi – Tremonti ambientale – Impianto fotovoltaico – Agevolazione tributaria – Silenzio rifiuto dell’Amministrazione – Omessa dichiarazione integrativa – Diritto retroattivo all’agevolazione – Conseguenze

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CASSAZIONE

Definizione agevolata: non è possibile chiedere il rimborso delle somme già pagate

Tributi – IRPEG – Avviso di accertamento – Contenzioso – Rimborso – Agevolazioni fiscali- Definizione agevolata – l.147/2013 – Revoca – Violazione dell’art. 70, c.7, del d.lgs. n. 546/1992 – Inammissibilità

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CASSAZIONE

Onere della prova: incombe sul contribuente, se ricorre contro la presunzione semplice

Tributi – IRPEG, IRAP e IVA – Reati tributari – Accertamento analitico-induttivo – Contabilità in nero – Documentazione extracontabile – Art. 39, DPR 600/1973- Scostamento – Rettifica del reddito – Art.2729 c. c.

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CASSAZIONE

Una legge troppo difficile da comprendere diventa incostituzionale

Erogazioni finanziarie “a fondo perduto” – Società partecipata della Regione – Situazione deficitaria –  Edilizia in zona paesistica – Assenza dell’interesse pubblico – Artt. 4; 7, c. da 5° a 14° e 18°; e 11 L. Regione Molise n. 8/2022 – Principio di ragionevolezza – Art.3 Cost. – Tecnica normativa – Concetti tecnici di difficile comprensione – Disposizioni oscure – Incertezza – Disposizione costituzionalmente illegittima

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CASSAZIONE

IRAP e autonoma organizzazione: non è rilevante la superficie dello studio professionale

Tributi – IRAP – Requisito di autonoma organizzazione – Superficie dello studio inerente all’attività professionale – Valutazione del giudice – Esame del concreto delle prestazioni e della loro natura occasionale o organizzata – Valore neutro

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CASSAZIONE

Servizi di assistenza sociale: esenti da IVA indipendentemente dal luogo in cui sono resi

IVA – Prestazioni di servizi sociali esenti – Luogo di esecuzione – Rinvio pregiudiziale – Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Articolo 132, paragrafo 1, lettera g) – Esenzioni delle prestazioni di servizi strettamente connesse con l’assistenza e la previdenza sociale, effettuate da organismi riconosciuti dallo Stato membro interessato come aventi carattere sociale – Prestazioni di servizi resi a persone che non sono soggetti passivi in uno Stato membro diverso da quello in cui è stabilito il prestatore – Valutazione della natura delle prestazioni e della condizione di organismo riconosciuto come avente carattere sociale – Determinazione del diritto nazionale pertinente – Nozione di “Stato membro interessato”

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CASSAZIONE IVA

Il diniego di rimborso dell’eccedenza detraibile non ha natura di avviso di accertamento

Tributi –IVA – Processo tributario – Istanza di rimborso – Impugnazione – Onere della prova – Potere del giudice di disporre d’ufficio l’acquisizione di mezzi di prova – Carenze delle parti – Obbligo di motivazione – Posizione processuale del contribuente – Attore in senso sostanziale – Configurabilità 

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CASSAZIONE

E’ illegittimo l’accertamento fondato su ragioni contraddittorie

Tributi – Condotta del contribuente – Avvisi accertamento – Atti impositivi – Contenzioso – L. 7 agosto 1990, n. 241 – Contraddittorietà della motivazione – Illegittimità – Diritto alla difesa – Art. 97, C. Costit. – Rispetto dei principi d’informazione e collaborazione

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CASSAZIONE

Documentazione non presentata, utilizzabile in contenzioso se il Fisco non dimostra di aver informato il contribuente

Tributi – IRAP e IVA – Accertamento induttivo – Omessa notazione e discordanza tra fatture di vendita e quanto annotato nei registri IVA – Omessa annotazione di fatture di vendita – Discordanza tra l’imponibile fatturato e quello annotato – Questionario – Mancata risposta del Fisco – Produzione documentale – Accoglimento

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CASSAZIONE

Spese di rappresentanza o di pubblicità? La qualificazione dipende dalla finalità

Tributi – Avviso di accertamento – IRES, IRAP e IVA – Costi sostenuti per spese di rappresentanza – Differenza tra spese di rappresentanza e spese di pubblicità – Obiettivi perseguiti – Accrescimento del prestigio dell’impresa – Commercializzazione di prodotti di lusso o di nicchia – Deducibilità delle spese di rappresentanza – Rigetto

Con l’ordinanza n. 10781 del 21 aprile 2023 la Corte di Cassazione, intervenendo su un particolare tema relativo ai redditi d’impresa, ha voluto

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CASSAZIONE SENTENZE

Il Fisco deve rimborsare il contribuente per il costo sostenuto per la fideiussione

Tributi – Attività di somministrazione di prodotti alimentari – Restituzione degli oneri sostenuti per le fideiussioni – Articolo 8, comma 4, Legge n. 212/2000 – Dichiarazione annuale IVA – Rimborso dei tributi – Portata generale del diritto al rimborso dei costi relativi alla garanzia fideiussoria – Accoglimento

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CASSAZIONE SENTENZE

Il giudice penale non è vincolato dal risultato dell’accertamento con adesione tra Fisco e contribuente

Tributi – IVA – Reati tributari – Dichiarazione fraudolenta – Studio di ingegneria –  Accertamento dell’imposta evasa – Sequestro preventivo – Concordato fiscale – Contenzioso – Dato quantitativo convenzionalmente accertato – Determinazione del profitto confiscabile – Competenza del Giudice

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 16333 del 18 aprile 2023 ha preso in esame una questione particolarmente attuale e oggetto di revisione con

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CASSAZIONE

Il rifiuto di firma del destinatario e gli obblighi dell’agente notificatore

Tributi – Notifica – Rifiuto del coniuge convivente a firmare – Obbligo a procedere – Ex articolo 140 cpc – Regolarità – Rifiuto – Nullità

Nell’ordinanza n. 10805 del 21 aprile 2023 la Corte di Cassazione si è pronunciata sulla regolarità della notifica quando la persona diversa dal destinatario dell’atto si rifiuta di firmare, affermando la nullità dall’atto, in considerazione del fatto che la notifica effettuata presenta delle irregolarità

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CASSAZIONE

Se il curatore resta inerte il contribuente dichiarato fallito può impugnare l’accertamento

Tributi – IVA – Avvisi di accertamento – Fallimento di un contribuente insolvente – Atti impositivi notificatigli antecedentemente – Legittimazione straordinaria del fallito all’impugnazione – Presupposto necessario – Diritto fallimentare – Art. 43 l. fall. – Inerzia del curatore – Difetto di legittimazione – Rapporto d’imposta anteriore al fallimento – Impugnazione–Legittimazione processuale del fallito

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CASSAZIONE

Dichiarazione infedele: c’è l’affermazione della responsabilità penale dell’imputato

Tributi – IVA – Reati tributari – Evasione di imposte – Superamento della soglia di punibilità – Condizione oggettiva di punibilità – Dichiarazione annuale – Omessa compilazione quadri RG/RF – Recidiva reiterata – Infedele dichiarazione – Responsabilità penale – Confisca

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CASSAZIONE

Frode fiscale: è lecita la confisca del denaro affluito sul conto del titolare

Tributi – IVA- Reati tributari – Frode – Confisca diretta – Conto corrente– Rappresentante legale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 16576 del 19 aprile 2023 ha annullato senza rinvio la sentenza emessa dalla Corte di Appello di Torino, impugnata dal titolare di una ditta individuale imputato per frode fiscale,

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CASSAZIONE

Cumulo giuridico con aumento della sanzione per l’omessa dichiarazione ultrannuale

Tributi – Reati tributari – Accertamento – Riscossione – Giurisprudenza –  Accertamento –  Riscossione – Cumulo giuridico per omessa dichiarazione ultrannuale – Sanzioni amministrative – Protrazione della condotta – Continuazione ex art. 12, comma 5, d.l.gs. n. 472 del 1997 – Applicabilità – Ragioni

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CASSAZIONE

L’elemento oggettivo del reato di induzione indebita e concussione

Tributi – Professionista -Verifica fiscale – Induzione indebita e concussione – Artt. 317 e 319- quater cod. pen. – Frasi intimidatorie – Contesto ambientale – Elemento oggettivo del reato – Prescrizione– Annullamento

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CASSAZIONE

Rinvio a un nuovo esame delle SS. UU. per la questione della valenza precettiva

Tributi – Rimborso IRPEG – Eccezione di prescrizione – Termine di decadenza previsto dall’art. 38 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 – Art.2, comma 58, Legge n.350/2003 – Art. 2946 cod. civ. – Questione di legittimità costituzionale – Termine di prescrizione ordinario – Ordinanza n.112/2013 della Corte Costituzionale

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CASSAZIONE

Corte Costituzionale: le sanzioni amministrative sulle imposte devono essere proporzionate

Tributi – Sanzioni in materia di imposte dirette – Omessa presentazione della dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive – Applicazione della sanzione amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta per cento dell’ammontare di tutte le imposte dovute sulla base della dichiarazione omessa – Applicazione della sanzione amministrativa sulle imposte che residuano dopo il pagamento spontaneo, anteriore all’accertamento fiscale, da parte del contribuente che abbia

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CASSAZIONE

Fondo di garanzia INPS: i crediti vanno calcolati al lordo

Lavoro – TFR – Fondo di Garanzia INPS – Differenze retributive – L’obbligazione di pagamento del TFR e delle ultime tre mensilità a carico del Fondo di Garanzia ha natura previdenziale – Ritenute – Rigetto

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CASSAZIONE SENTENZE

Associazionismo sportivo: la responsabilità del rappresentante prescinde dalla titolarità della carica

Tributi – Avvisi di accertamento – IVA – Contratti di sponsorizzazione – Responsabilità ex art. 38 cod. civ. – Associazioni dilettantistiche sportive – Ciascun associato deve rispondere esclusivamente delle obbligazioni sorte in indipendenza dell’attività negoziale a lui riferibile – Obbligazioni “ex lege” – Rigetto

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CASSAZIONE SENTENZE

Avviso udienza comunicato alla parte via Pec? Processo tributario nullo

Tributi – Tarsu -Notificazione – notifica a mezzo pec – Esclusione – Onere del ricevente di assicurarsi del corretto funzionamento della casella di posta elettronica certificata – Sussistenza – Fondamento

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CASSAZIONE SENTENZE

Se il debito tributario è stato pagato si annulla il sequestro per sottrazione fraudolenta

Tributi – Omessa dichiarazione dei redditi percepiti in Italia – Sottrazione fraudolenta – Sequestro finalizzato – Autoriciclaggio – Avvenuto pagamento del debito – Accertamento induttivo – Profitto confiscabile commisurato al valore dei beni sottratti alla garanzia del credito – Domicilio fiscale estero

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CASSAZIONE SENTENZE

Ancora dubbi di costituzionalità sull’accertamento a tavolino

Tributi – IRES – IRAP – IVA- Accertamento di tributi “non armonizzati” – Società agricola – Diritti e garanzie del contribuente sottoposto a verifica – Art. 12, c. 7, della l. n. 212/ 2000 – Diritto del contribuente di ricevere copia del verbale di chiusura delle operazioni di accertamento -Termine di sessanta giorni per eventuali controdeduzioni – Previsione nelle sole ipotesi in cui l’Amministrazione abbia effettuato un accesso, un’ispezione o una verifica nei locali destinati all’esercizio dell’attività imprenditoriale o professionale del contribuente – Omessa estensione del diritto al contraddittorio endoprocedimentale a tutte le modalità di accertamento in rettifica poste in essere dall’Agenzia delle entrate

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CASSAZIONE

IMU: in caso di separazione chi provvede al pagamento del tributo?

Tributi locali – IMU – Avviso accertamento – Abitazione familiare – Art. 4, comma 12-quinquies, Dl 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla L. 26 aprile 2012, n. 44 – Immobile assegnato in sede di separazione al coniuge affidatario – Diritto reale di abitazione – Soggetto passivo

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CASSAZIONE

Bene non inerente: irrilevanti i componenti positivi di reddito

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Contratti simulati in frode al fisco – Natura commerciale dell’utilizzo di imbarcazione – Accertamento – Costi indeducibili – Difetto di inerenza – Ricavi – Reddito d’impresa – Esclusione – Delega per la sottoscrizione dell’avviso di accertamento conferita dal dirigente – Accoglimento

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CASSAZIONE

Costi per ricavi occulti: il reddito va rideterminato con una deduzione forfetaria dei costi in relazione ai ricavi accertati

Tributi – Ditta individuale – Accertamento bancario – Ricavi non contabilizzati – Maggior reddito d’impresa – Avvisi di accertamento – Contenzioso – Prova presuntiva contraria – Idonea documentazione – Deduzione forfettaria – Rideterminazione del reddito imponibile – Riconoscimento

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CASSAZIONE

Lo scostamento dagli indici parametrici è soltanto un elemento su cui si basa la pretesa fiscale

Tributi – IRAP, IVA ed IRPEF – Accertamento – Reddito d’impresa – Studi di settore – Contraddittorio endoprocedimentale – Non applicabilità – Art. 12, L. n. 212/2000 – Elementi indiziari – Prolungata e persistente antieconomicità della gestione – Presunzioni – Art. 39, comma 1, lettera d, D.P.R. n. 600/1973

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CASSAZIONE

Accertamento dopo la risposta del contribuente al questionario? Niente contraddittorio

Tributi – Accertamento – Verifica a tavolino – Questionario Entrate – Rapporti tra fisco e contribuente – Attività di taxista nautico – Reddito d’impresa – Antieconomicità – Verbale di constatazione –  Termine dilatorio ex art. 12, comma 7, l. n. 212 del 2000 – Applicabilità in caso di risposta al questionario – Esclusione – Fondamento

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CASSAZIONE

Richiesta di compensazione dei crediti fiscali entro gli 8 anni, vale solo per crediti inesistenti

Tributi – IRAP – IRPEF – IVA – Agevolazioni tributarie – Contenzioso –  Crediti ricerca e sviluppo -Atto di recupero credito inesistente – Decadenza ottennale – Art. 27, c. 16, D.L. n. 185/2008 – Credito non spettante –  Credito inesistente – Distinzione – Tempestività del recupero

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CASSAZIONE

IMU: cumulabili le agevolazioni per fabbricati con vincolo storico-artistico e inagibili

Tributi – ICI – IMU – Accertamento – Tassazione diretta e indiretta immobili di interesse storico artistico e dichiarato inagibile o inabitabile – Cumulabilità – Agevolazioni IMU –  Vincoli – Art. 5, commi 1, 3, 5 e 6, del D.lgs. n. 504/1992 e dell’art. 13, commi 4 e 5, del Dl n. 201/2011

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CASSAZIONE

Richiesta di documenti dal Fisco: obbligatori termine e conseguenze della mancata risposta

Tributi – Irap, Irpef – Lavoratore autonomo – Accertamento fiscale – Questionario – Produzione in giudizio di documentazione non esibita – Obbligo d’informazione da parte dell’Amministrazione – Conseguenze – Art. 360, comma 1, n. 5, c.p.c

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CASSAZIONE

Il presidente dell’associazione sportiva risponde in solido per i debiti tributari

Tributi – Associazioni sportive non riconosciute – Debiti tributari – Rappresentanza – Responsabilità personale e solidale -Attività negoziale concretamente svolta – Gestione complessiva dell’associazione – Art.38 del c.c

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CASSAZIONE

Agevolazioni prima casa: non basta l’istanza di trasferimento della residenza

Tributi – IVA –  Agevolazione IVA al 4% per la prima casa – Condizione – Residenza – Definizione – Obbligo – Scadenza temporale – Mancato trasferimento dopo diciotto mesi dall’acquisto –  Domanda di trasferimento – Rigetto

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CASSAZIONE

Nei reati tributari nessuna retroattività della confisca per equivalente

Tributi – IRPEF e IVA – Ditta individuale– Confisca per equivalente – Art. 578-bis c.p.p. – Natura sanzionatoria – Modifiche della l. n.3/2019 – Nesso causale e temporale – Prevedibilità degli effetti del reato – Assenza di una pronuncia di condanna – Prescrizione del reato – Divieto di retroattività delle leggi penali

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CASSAZIONE

Sanzioni a carico dell’amministratore se la società è un mero schermo

Tributi – IREG, IRAP e IVA – Avviso accertamento – Società cartiera – Frode carosello – Società di capitali – Amministratore di fatto – Responsabilità – Sanzioni

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1358 del 18 gennaio 2023 si è nuovamente pronunciata su un particolare tema, quello delle

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CASSAZIONE

TARI ridotta quando la raccolta non viene effettuata

Tributi locali – TARI – Rifiuti –  Disservizio – Rifiuti di imballaggio – Supermercato – Applicazione delle riduzione di tariffa – Mancata esecuzione del servizio da parte del comune – Accollo delle spese – Prova a carico del contribuente

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CASSAZIONE

Legittima la definizione agevolata di importi già condonati se la seconda controversia è effettiva e non meramente apparente

Tributi – Cartella di pagamento – Contenzioso – Cd. di “condono di condono” – Definibilità – Questione – Ammissibilità – D.l. n. 98/2011, art. 39, comma 12

Con l’ordinanza n. 709 del 12 gennaio 2023 la Corte di Cassazione, occupandosi di alcune importanti questioni relative alla definizione delle liti fiscali pendenti, ha affermato il seguente principio di diritto: “… La

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CASSAZIONE

Valido l’accertamento nei locali dell’ente non commerciale effettuato senza l’autorizzazione dell’Autorità giudiziaria

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Associazione sportiva– Ente non commerciale – Accertamento –  Accesso nei locali adibito ad uso promiscuo di abitazione e ufficio – Assenza di autorizzazione dell’Autorità giudiziaria – Equiparazione – Validità – Elementi di prova

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CASSAZIONE

L’accertamento parziale, se definito con adesione, non preclude a un ulteriore accertamento

Tributi – Società – Accertamento e riscossione – Avviso di accertamento parziale – Possibilità di procedere ad ulteriore accertamento per il medesimo periodo di imposta – Sussistenza – Condizioni – Elementi nuovi o conosciuti successivamente – Emersione di altri redditi non dichiarati – Ricostruzione della posizione fiscale – Art. 41-bis del D.P.R. n. 600/73 – Presupposti e condizioni –  Necessità – Fondamento

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CASSAZIONE

Prescrizione quinquennale per tributi a prestazioni periodiche, triennale per le tasse automobilistiche

Tributi Erariali – TARSU, TOSAP – Contributi di bonificaTasse automobilistiche – Prescrizione – Termini – Validità – Avviso di intimazione di pagamento notificato successivamente al termine – Nullità

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CASSAZIONE

IMU: soggettività passiva e riconsegna dell’immobile in caso di leasing

Imposte e tasse locali – IMU – Soc. di leasing immobiliare – Risoluzione contratto – Avvisi di accertamento – Soggettività passiva – Vincolo giuridico – Validità

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CASSAZIONE

Nessuna evasione IVA quando è esiguo il superamento della soglia

Tributi – IVA –  Operazioni imponibili – Art. 10- ter del D. Lgs. n. 74/2000 – Omesso versamento – Dolo generico – Crisi di liquidità d’impresa – Dati erronei del superamento della soglia di punibilità – Esclusione ex art. 131 bis c.p.

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CASSAZIONE

La dichiarazione IVA con errori meramente formali è sempre emendabile

Tributi – IVA – Contenzioso tributario – – Accertamento – Dichiarazione dei redditi – Errore materiale – Dichiarazione integrativa – Nuovi elementi di valutazione – Emendabilità

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CASSAZIONE

Accertamento con adesione: il termine dilatorio opera anche se l’istanza è pretestuosa

Imposte – IVA, II.DD. e IRAP – Accertamento con adesione – Istanza di adesione –  Art. 39, comma 2, lett. d), del DPR 600/1973 – Contraddittorio endoprocedimentale – Termine di sospensione – Definizione

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CASSAZIONE

Definizione agevolata delle controversie sugli atti impositivi

Tributi – Imposta di registro – Impugnazione della cartella di pagamento – Art. 36-bis del DPR n. 600/1973 – Controversia suscettibile di definizione agevolata – Atto impositivo – Definizione – Art. 6 del Dl 119/2018 – Falsa applicazione – Avviso di liquidazione di maggior imposta di registro relativa a contratto di compravendita – Accoglimento

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CASSAZIONE

Accertamenti IVA “a tavolino”: la prova di resistenza si può desumere anche dal comportamento del Fisco dopo la notifica dell’atto impositivo

Tributi – IVA, II.DD. e IRAP – Verifiche fiscali – Accertamenti a tavolino – Contraddittorio endoprocedimentale – Obbligo – Art. 12, c. 7, L. n. 212/ 2000 – Atto emesso prima di sessanta giorni dall’ispezione – Motivi di urgenza – Assenza – Invalidità dell’atto

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CASSAZIONE

Concessioni demaniali scadute, nessun tacito rinnovo

Demanio – Concessioni marittime – Turistico ricreative – Proroga – Canoni concessori – Art.3, c.3, L. n. 118/2022 – Mancato pagamento – Tacito rinnovo – Esclusione – Diritto di insistenza – Abusiva occupazione di spazio demaniale marittimo

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CASSAZIONE

Cessione dei crediti edilizi e frodi fiscali: sequestro preventivo al cessionario che ne trae vantaggio

Tributi – Operazioni fraudolente – Cessione dei crediti edilizi – Superbonus – Cessionari –Responsabilità – Sequestro – Illecito del cedente – Inesistenza agevolazioni – Truffa – Controlli antiriciclaggio – Decreto Rilancio – Art. 121 del DL 34/2020

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CASSAZIONE

Mancata indicazione dei criteri di calcolo degli interessi? Illegittima la cartella di pagamento

Tributi – IRAP ed IVA – Accertamento – Dichiarazione dei redditi – Controllo automatizzato – Cartella di pagamento – Calcolo degli interessi –Comunicazione – Mancanza di normativa di riferimento – Illegittimità

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CASSAZIONE

Contratto di noleggio di aeromobile e stabile organizzazione: la disciplina fiscale

Tributi – IRES- IRAP e IVA – Operazioni intra ed extra UE –Fiscalità internazionale – PMI – Wet leasing – Operazioni attive – Base aerea – Accertamento – Imponibilità – Stabile organizzazione – Definizione – Concetti

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CASSAZIONE

Non basta denunciare il consulente infedele per evitare le sanzioni

Tributi – IVA – Violazioni – Avviso di accertamento – Falsificazione modello F24 – Indebita compensazione di debiti e crediti – Sanzioni – Intermediario – Professionista inadempiente – Denuncia penale – Punibilità del contribuente – Onere di controllo sull’attività del consulente

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CASSAZIONE

La Corte Ue dichiara nulla la disposizione della direttiva antiriciclaggio per contrasto con la Carta sui diritti fondamentali

Rinvio pregiudiziale – Prevenzione dell’uso del sistema finanziario a fini di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo – Direttiva antiriciclaggio (UE) 2018/843 che modifica la direttiva (UE) 2015/849 – Modifica apportata all’articolo 30, paragrafo 5, primo comma, lettera c), di quest’ultima direttiva – Accesso del pubblico alle informazioni sulla titolarità effettiva – Validità – Articoli 7 e 8 della Carta dei diritti fondamentali dell’Unione europea – Rispetto della vita privata e familiare – Tutela dei dati personali

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CASSAZIONE

Sanzioni tributarie sproporzionate: quando opera la riduzione

Tributi – Accise –  Distilleria – Violazioni tributarie – Causa di forza maggiore – Circostanze eccezionali – Omesso versamento – Sanzioni – Principio di proporzionalità – D.lgs. n. 472/1997

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CASSAZIONE

L’amministratore di diritto non è automaticamente responsabile del reato

Tributi – IVA – IRPEF – Reati – Amministratore di diritto – Condotta illecita – False fatturazioni – Riciclaggio – Condivisione delle finalità elusive – Dolo specifico del prestanome – Mancanza di prove – Responsabilità degli amministratori di diritto – Omessa presentazione della dichiarazione

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CASSAZIONE

Il socio che versa in conto capitale non è un creditore della società

Società di capitali – Versamento di denaro in conto capitale – Socio – Criteri di valutazione – Dazione di denaro dei soci alla società – Diverse tipologie – Contabilizzazione in bilancio – Criteri – Illegittimità – Fattispecie

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CASSAZIONE

Stop ai bonus fiscali in caso di truffa e nessuna deroga al sequestro

Tributi – IVA –  Reati – False fatturazioni – Illecito arricchimento del contribuente –  Regimi agevolativi – Sismabonus, ex art. 16, d.l. 63/2013, conv. ín L. 90/2013- Ecobonus, ex art. 14, d.l. 63/2013- Ecosismabonus, ex art. 14, co. 2-quater, d.l. n. 63/2013, conv. in L. 90/2013  – Art. 12-bis, d.lgs. n. 74/ 2000 – Legittimità – Cessione del credito – Delitto di emissione fatture – Operazioni inesistenti – Sequestro impeditivo

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CASSAZIONE

Il Giudice non può ordinare a una parte di produrre documentazione dell’appello, quando il deposito è previsto a pena di inammissibilità

Tributi – Giudizio tributario – Procedimento – Ricorso – Termini per ricorrere – Appello – Costituzione appellante – Posta privata – Mancata produzione dell’atto impugnato e della sua notifica – Inammissibilità del ricorso – Esclusione

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CASSAZIONE

Operazioni ritenute inesistenti: al contribuente la prova “concreta” della loro esistenza

Tributi – IRPEF- IRAP – Accertamento – Reati tributari – Operazioni ritenute inesistenti – Onere della prova – Art. 8, comma 2, del d.l. n. 16/2012, conv. con modif., dalla L. n. 44/2012 – Prova dell’Amministrazione circa l’inesistenza delle operazioni anche attraverso presunzioni semplici – Ripartizione

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CASSAZIONE

Non è valido l’avviso di accertamento quando è sottoscritto al di fuori dei confini della delega

Tributi – IVA, IRPEF, IRAP – Avvisi di accertamento – Sottoscrizione atto – Delega del Capo ufficio controlli – Mancanza – Vizio di forma –  Potere di firma – Limiti

Nell’ordinanza n. 32386 del 3 novembre 2022 la Corte di Cassazione, occupandosi della validità degli avvisi di accertamento, ha ribadito la

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CASSAZIONE

Pace fiscale, la definizione agevolata dei giudizi pendenti in Cassazione

Con il provvedimento del 16 settembre 2022, l’Agenzia delle Entrate dà attuazione alle disposizioni contenute nella legge 31 agosto 2022, n. 130, che prevedono la definizione agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di cassazione.

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CASSAZIONE

Lo sgravio parziale non porta all’annullamento integrale della cartella

Tributi – II.DD. – IVA – Cartella esattoriale – Requisiti – Questioni – Art. 111 Cost. – Giusto processo – Artt.  47, CDFUE e 6, CEDU – Rideterminazione del credito erariale

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CASSAZIONE

Accertamento fiscale: presunzione di evasione anche per le imprese in contabilità semplificata

Tributi – IVA – IRAP – IRPEF – Intermediazione nel commercio – Dati emergenti dai conti correnti bancari – Presunzione legale in favore dell’erario – Onere della prova contraria del contribuente – Contabilità semplificata – Irrilevanza – Art. 32, DPR 600/1973 – Natura

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CASSAZIONE SENTENZE

Perdite e svalutazioni su crediti: la distinzione prescinde dagli aspetti di natura solo quantitativa

Tributi erariali diretti – irpef – IRES – Redditi di impresa – Determinazione del reddito – Avviso di accertamento – Detrazioni – Accantonamenti – Rischi su crediti – Svalutazione integrale dei crediti – Presupposti – Conseguenze – Deducibilità – Fattispecie

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CASSAZIONE FISCALITA SENTENZE

Il danno subito per evasione fiscale dalla PA non può corrispondere con il tributo evaso

Importazione della frutta da Paesi extracomunitari – Dazi – Violazione norme doganali – Danno da evasione fiscale – Danno civile all’immagine della PA – Danno arrecato da persona estranea all’amministrazione – Onere dell’amministrazione su prova dell’esistenza del credito 

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CASSAZIONE

Agevolazioni della piccola proprietà contadina con la prova di utilizzo diretto del fondo

Imposte e tasse – Registro – Avviso di liquidazione – Piccola proprietà contadina – Agevolazioni fiscali di all’art. 2, L. n. 604/1954 – Decadenza – Società e soci che rivestono la qualità di imprenditore agricolo – Elenco AGEA – Qualità di coltivatore diretto – Prova – Sussiste

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CASSAZIONE

Il contribuente può ricorrere contro la cartella esattoriale che non è stata notificata

Tributi – Contenzioso – Situazioni sostanziali plurisoggettive – Sussistenza – Presupposti – Esigenze probatorie – Opposizione tardiva recuperatoria avverso iscrizione a ruolo – Vizi attinenti al merito della pretesa – Litisconsorzio necessario tra ente impositore ed agente della riscossione – Esclusione.

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CASSAZIONE

Senza delibera sui compensi agli amministratori è bancarotta fraudolenta

Tributi – Reati societari – Bancarotta fraudolenta –  Attività distrattiva – False comunicazioni sociali – Canoni di locazione sforniti di effettiva contropartita – Compensi amministratori – Mancanza di delibera – Fallimento

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CASSAZIONE

Il sequestro preventivo finalizzato alla confisca va sempre motivato in punto di periculum in mora

Tributi – Reati – Profitto – Artt. 2 e 5, d.lgs. n. 74 del 2000 – Art.  321 comma 2 c.p.p – Contenzioso – Art. 12-bis del D.lgs. 74/2000 – Sequestro preventivo – Periculum in mora – Obbligo di motivazione – Violazione del divieto di “bis in idem” – Giurisprudenza della Corte EDU – Criteri di proporzionalità, adeguatezza e gradualità della misura cautelare reale

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CASSAZIONE

Pretesa erariale temeraria? Si può chiedere il risarcimento

Tributi – Processo tributario – Lite temeraria – Competenza del giudice tributario – Applicabilità – Art. 96 c.p.c – Risarcimento danni subiti per emissione avviso accertamento sintetico illegittimo – Art. 39, DPR n. 2 –  Sussiste

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CASSAZIONE

Illegittima la sospensione del rimborso IVA se motivata con la semplice affermazione “verifica in corso”

Tributi – IVA – Reati tributari –Contenzioso tributario – Tutela cautelare – Credito –  Verifica – Curatela fallimentare – Rimborso – Sospensione – Carenza di motivazione – Inidoneità – Art 38-bis del DPR 633/72

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CASSAZIONE FISCALITA

Illegittima la notifica della cartella di pagamento al familiare convivente se non è seguita dall’invio della raccomandata informativa all’effettivo destinatario dell’atto

Tributi – Notificazione atti impositivi – Avviso di accertamento – Art. 60, DPR 600/1973 – Omesso esame della regolare notifica della cartella esattoriale

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CASSAZIONE FISCALITA

Accertamento sempre nullo se emesso prima dei 60 giorni, anche se nel frattempo sono giunte le osservazioni del contribuente

Tributi – IRPEF ed IRAP – Avviso di accertamento – Indagini bancarie – Violazione dell’art. 9, comma 10, della legge del 27 dicembre 2002, n. 289 e dell’art. 10, commi 1 e 2, della legge del 27 luglio 2000, n. 212 – Error in iudicando – Error in procedendo- Illegittimità

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CASSAZIONE SENTENZE

La cartella esattoriale non si trasmette agli eredi

Tributi- IRPEF – Avviso – Ritardato pagamento – Accertamento – Sanzioni tributarie – Eredi – Intrasmissibilità – Art. 8 del D.Lgs. 472/1997

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25315 del 24 agosto 2022, intervenendo su un importante e decisivo aspetto della trasmissibilità delle sanzioni tributarie maturate dal de cuius agli eredi, ha ribadito il principio secondo cui le sanzioni tributarie non si trasmettono agli eredi,

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CASSAZIONE

Limitazione all’impugnabilità dell’estratto di ruolo applicabile anche ai giudizi pendenti

Tributi – Contenzioso – Impugnabilità degli atti impositivi tributari – Agente della riscossione -Ruolo – Cartella di pagamento – Notifica – Necessità –  Legittimità costituzionale – Esclusione

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CASSAZIONE

Fatture inesistenti: i costi sono deducibili anche se è nota la frode dell’operazione

Tributi- IVA –Imposte dirette – Reati Fiscali – Fatture false –  Frode carosello – Avviso di accertamento – Costi deducibili – Recupero fiscale –Società cartiera

Con l’ordinanza n. 25474 del 29 agosto 2022 la Corte di Cassazione, interessandosi della detraibilità IVA delle fatture soggettivamente false e della prova indiretta della consapevolezza del contribuente di essere parte di una frode, ha offerto una interpretazione interessante, anche se

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CASSAZIONE

Nullo l’avviso di accertamento notificato alla società incorporata

Imposte e tasse – IRES, IRAP e IVA – Società incorporata –  Cancellazione di società dal registro delle imprese – Estinzione della società – Conseguenze – Notifica avviso di accertamento in data successiva all’estinzione – Ammissibilità –Esclusione

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CASSAZIONE

Il contraddittorio preventivo è d’obbligo quando esiste l’incertezza normativa

Tributi – Dichiarazione di redditi – cartella di pagamento – Irregolarità – Condizione di obiettiva incertezza normativa – Contraddittorio endoprocedimentale – Necessità – Incentivi per la realizzazione di un impianto fotovoltaico – Esclusione delle sanzioni

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CASSAZIONE

E’ legittimo il recupero del credito d’imposta tramite cartella di pagamento

Tributi – IVA – Riscossione – Agevolazioni per investimenti in aree svantaggiateDisconoscimento del credito di imposta – Mancata indicazione nella dichiarazione dei redditi – Quadro RU – Controllo automatizzato – Accertamenti e controlli – In genere –  Cartella – Errore materiale – Motivazione – Legittimità – Rettifica

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CASSAZIONE SENTENZE

Confisca per equivalente e sequestro devono rispettare i limiti di pignorabilità dei crediti

Tributi – Confisca per equivalente – Sequestro – Art. 545 c.p.c. – Stipendio – Impignorabilità – Applicabilità – Amministratore di una società di capitali – Emolumenti – Pignoramento dei compensi spettanti ai soggetti predetti per le funzioni svolte in ambito societario, sono pignorabili senza i limiti previsti dell’art. 545, comma 4, c.p.c.

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CASSAZIONE

Srl a ristretta base: il socio può contestare la rettifica

Tributi – Irpef – Accertamento – Società di capitali a ristretta base sociale – Assenza di utili extracontabili – Conseguenze – Avviso – Impugnazione dell’atto emesso a suo carico – Facoltà

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CASSAZIONE

E’ nulla la notifica dell’accertamento in un luogo diverso dal domicilio fiscale del destinatario

Tributi – IRPEF – Accertamento – Cartella esattoriale – Iscrizione al ruolo – Recupero redditi in qualità di socio –  – Presunzione di utili occulti – Notifica – Domicilio fiscale sulla dichiarazione – Residenza anagrafica -Vizio – Annullamento

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109

CASSAZIONE

La rendita catastale IMU rideterminata con sentenza passata in giudicato è retroattiva

Tributi locali – ICI – IMU – Rendita catastale – Impianto di produzione di energia elettrica – Sentenza passata in giudicato – Rideterminazione – Decorrenza

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CASSAZIONE

Rateizzazione: la richiesta blocca prescrizione ed eventuale impugnazione per vizio di notifica

Tributi – Riscossione – Iscrizione ipotecaria– Somme iscritte a ruolo – Prescrizione – Presentazione istanza di rateazione – Interruzione della prescrizione – Difetto di notificazione della cartella di pagamento –Incompatibilità

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CASSAZIONE

Affitto di aziende: a rischio di elusione

Tributi – IRES – IRAP – Carattere meramente elusivo delle operazioni societarie – Società di capitali – Acquisizione – Ritardo della fusione per incorporazione- Indebito risparmio d’imposta –  Avviso di accertamento – Indebito vantaggio fiscale – Contratti di affitto di aziende

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CASSAZIONE

Cessione terreno edificabile: plusvalenza da accertare non soltanto tramite il valore

Tributi – Accertamento – Plusvalenza – Applicazione del valore dichiarato, accertato o definito ai fini dell’imposta di registro, ovvero delle imposte ipotecaria e catastale – Illegittimità – Art. 5 del d.lgs, n. 147/2005 – Cessione di azienda – D.lgs. 31 ottobre 1990, n. 347 – Cessione di un terreno edificabile

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CASSAZIONE

Chi ha ricevuto solo parte del suo credito non perde il diritto al rimborso integrale

Tributi – Contenzioso tributario – Sentenza d’appello favorevole – Rimborso delle somme versate – Giudizio di ottemperanza – Presupposto – Passaggio in giudicato della sentenza

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CASSAZIONE IVA

L’esdebitazione del fallito è applicabile anche ai debiti IVA

Fiscalità – IVA – IRAP – Art. 142 del RD n. 267/42- Direttiva 77/388/CEE – Sesta direttiva – Procedura di esdebitazione – Inesigibilità dei debiti IVA Rinvio pregiudiziale – Articolo 4, paragrafo 3, TUE – Direttiva 2006/112/CE – Insolvenza – Procedura di concordato preventivo – Pagamento parziale dei crediti IVA

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CASSAZIONE

Ripartizione dell’onere probatorio nell’accertamento per presunte operazioni inesistenti

Tributi – Imposte dirette – IVA – Frodi – Accertamento per imposte diverse – PVC – Giudicato esterno – Fatture per operazioni inesistenti – Art. 360, primo c, n. 5, cod. proc. Civ. – Onere probatorio – Giurisprudenza UE

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CASSAZIONE

Il solo visto dell’intermediario non prova l’avvenuta presentazione della dichiarazione

Tributi – IRPEF IRAP e IVA – Accertamento – Avviso – Notifica – Nullità – Sanatoria per raggiungimento scopo – Art. 3 DPR n. 322 del 1998

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 15689 del 17 maggio 2022 è tornata ad affrontare il tema della prova necessaria a dimostrare

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CASSAZIONE

L’Agenzia non è legittimata alla riscossione quando è stato annullato l’avviso di accertamento

Tributi – Contribuente fallito – Ammissione al passivo fallimentare – Iscrizione a ruolo straordinario – Azione di riscossione provvisoria – Giudizio di impugnazione – Annullamento dell’avviso di accertamento – Criteri – Perdita di Efficacia – Fondamento

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CASSAZIONE IVA

Dichiarazione IVA omessa per più periodi di imposta: rimborso possibile ma nessuna detrazione

Tributi – IVA – Accertamento – Dichiarazione dei redditi – Art. 8, c.3, del DPR n. 322/ 1998 – Contenzioso tributario – Sas in fallimento – Diritto alla detrazione – Sussistenza – Limiti – Rimborso del credito

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CASSAZIONE IVA

La questione del credito IVA delle società di comodo sarà definita dalla Corte Ue

Tributi – Fiscalità – IVA – Disciplina delle società di comodo – Mancato superamento del test di operatività – Presunzione legale di inoperatività – Presunzione di reddito minimo – Prova contraria a carico della società contribuente – Incompatibilità fra ordinamento nazionale e principi comunitari – Questione pregiudiziale – L. 724l/94 – Rinvio Corte UE

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CASSAZIONE

Prima casa: sanzioni senza sconto per la dichiarazione di falso sull’immobile di lusso

Tributi – sanzioni – Agevolazione “prima casa” – Art. 33 del d.lgs. n. 175 del 2014 – Irretroattività – Limiti – Incidenza a fini sanzionatori – Rilevanza – Disciplina delle agevolazioni tributarie – Art. 33 d.lgs. n. 175/2014

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CASSAZIONE IVA

Studi professionali: IVA detraibile a prescindere dal dato catastale

Tributi – Imposte indirette – IVA – Spese – Fabbricati di proprietà con destinazione professionale – Casa di abitazione – Risultanze catastali – Detraibilità dell’imposta – Valutazione del nesso di strumentalità

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CASSAZIONE SENTENZE

Illegittima la notifica della cartella quando è in pendenza di concordato

Tributi – Omesso versamento – Contenzioso – Controllo automatizzato della dichiarazione – Notifica cartella di pagamento – Iscrizione a ruolo – Concordato preventivo – Art. 168, L. fall. – Norma agevolativa – Nullità

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123

CASSAZIONE

Definizione agevolata delle liti pendenti: no al riesame del merito della questione

Tributi – Imposta di registro – Reati tributari – Contenzioso tributario – Decreto di estinzione del giudizio per effetto di definizione agevolata ex art. 6, D.L. n. 119/2018 – Domanda di revoca del decreto di estinzione per rinuncia alla definizione – Estinzione del giudizio

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CASSAZIONE

Consistenza dei redditi e persistenza nel loro possesso rilevano ai fini dell’accertamento

Tributi – IRPEF – Accertamento sintetico del reddito – Art. 38, D.P.R. n. 600 del 1973 – Redditometro – Maggiore capacità contributiva –  Indici – Tenore di vita – Prova contraria – Onere del contribuente – Idonea documentazione, – Maggior reddito – Redditi esenti – Spese contestate – D.L. 78/2010

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CASSAZIONE

Imposta di successione: non si è tenuti al pagamento se successivamente si rinuncia all’eredità

Imposta di successione – Presupposti del tributo – Accertamento – Immobile – Pagamento dell’imposta – Rinuncia – Eredi – Effetto retroattivo – Art. 521 c.c. – Sussiste

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CASSAZIONE

Accertamento: il termine dilatorio di 60 giorni è applicabile anche all’imposta di registro

Tributi – Avviso di accertamento – Contraddittorio endoprocedimentale – Violazione – Mancato rispetto del termine dilatorio – Nullità – Art. 53 bis del d.P.R. n. 131/1986 – L. n. 212/2000 art. 12, comma 7 – Invalidità dell’atto di accertamento

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CASSAZIONE

La voltura catastale completa l’accettazione tacita dell’eredità

Successione – accettazione eredità – Modi – Tacita – Comportamento del successibile – Necessità – Voltura catastale – Conseguenze

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CASSAZIONE

Accertamenti bancari anche sui conti del lavoratore dipendente

Tributi – IRPEF –  Indagini finanziarie – Accertamenti bancari a carico di lavoratori dipendenti – Art. 32, DPR n. 600 del 1973 – Presunzione legale – Maggior reddito – Movimentazioni dei conti correnti bancari non giustificate – Applicabilità

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CASSAZIONE

Legittimo l’accertamento basato sul “tovagliometro”

Tributi – IVA –Avvisi di accertamento – Ricostruzione induttiva del reddito dell’impresa – Tovagliometro –  Omesso esame ex art. 360 n. 5 c.p.c. – Rilevanza – Condizioni. La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 10388 del 31 marzo 2022, intervenendo sulle modalità di ricostruzione induttiva del reddito dell’impresa ha ribadito l’idoneità del riferimento ai tovaglioli

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130

CASSAZIONE IVA

Quello che rende illecita l’attività del prestanome è l’intento fraudolento delle parti

Tributi – IVA – Reati tributari – Evasione – Omessa presentazione dichiarazioni di società – Imputazione al legale rappresentante pro tempore – Prestanome – Onere di prova – Eccezione sollevata solo nel ricorso in Cassazione – Inammissibilità – Determinazione dell’imposta evasa

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131

CASSAZIONE SENTENZE

Pro loco senza obbligo di tracciabilità dei pagamenti

Tributi – Avvisi di accertamento – Associazioni Pro loco – l.398/1991 – Contenzioso Tributario – Obbligo di effettuazione dei pagamenti e versamenti con modalità tracciabili –  Sanzioni- Determinazione forfettaria del reddito imponibile – Agevolazioni – Validità

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132

CASSAZIONE

E’ riciclaggio anche quando si effettua la sostituzione del microchip a un cane

Reato a forma libera – Riciclaggio – Delitto non colposo ex art. 648-bis c. p. – Frode – Appropriazione di animale – Caso fortuito – Ex art. 647 cod. pen. – Insussistenza

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133

CASSAZIONE

L’omesso versamento dell’imposta di soggiorno, tra peculato e illecito amministrativo

Tributi locali – Imposta di soggiorno – Gestore – Peculato – L. n. 34 del 2020 – Retroattività della lex milior – Esclusione – Illecito amministrativo – Solidarietà tributaria – L. 17 dicembre 2021, n. 215, art. 5-quinquies, di conversione del D.L. 21 ottobre 2021, n. 146

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134

CASSAZIONE

Spesa per incrementi patrimoniali: si presume sostenuta con redditi conseguiti a partire dai cinque anni precedenti

Tributi – IRPEF – Accertamento sintetico del reddito – Incrementi patrimoniali antecedenti alle modifiche del 2010 – Versamenti per aumento di capitale sociale – Calcolo incidenza sui redditi dichiarati – Determinazione del reddito medio di riferimento – Art. 38, co. 4 del DPR 600/1973 -Spese sostenute nei 5 anni precedenti

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135

CASSAZIONE

Applicazione della presunzione di distribuzione degli utili ai soci

Tributi – Accertamento – Verifica conti correnti – Soggetto interposto – Amministratore di fatto di società – Ristretta base sociale – Attribuzione derivata di maggior reddito – Definitività dell’accertamento societario per mancata impugnazione – Impugnabilità dell’accertamento personale – Limiti

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136

CASSAZIONE

Legittimo l’accertamento motivato quando il Pvc era stato già notificato al contribuente

Tributi – IVA, IRAP e IRPEF – Accertamento – Studi di settore – Processo verbale di constatazione – Contenzioso tributario – Definizione agevolata – Art. 56 del d.P.R. n. 633/1972 –  Motivazione per relationem – Notifica al contribuente – Legittimità

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137

CASSAZIONE

Public utilities e riduzione del cuneo fiscale IRAP: va riconosciuto alle imprese che applicano una tariffa non remunerativa

Tributi –  IRAP – Riduzione del cuneo fiscale – Imprese che svolgono attività regolamentata (c.d. ‘Public Utilities’) in forza di una concessione traslativa e a tariffa remunerativa – Esclusione

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138

CASSAZIONE

Immobile in costruzione e benefici prima casa, i lavori devono essere ultimati entro 3 anni

Tributi – Agevolazioni “prima casa” – Acquisto di immobile in costruzione – Termine per l’ultimazione dei lavori di costruzione – Termine di decadenza imposto all’Amministrazione – Mancato rispetto del termine – Revoca agevolazioni – Avviso di liquidazione – Imposta di registro

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139

CASSAZIONE

Accertamento motivato correttamente anche se non è accluso il verbale con le prove

Tributi – Contenzioso tributario – Maggiori imposte non versate – Accertamento – Rinvio al verbale della pregressa attività ispettiva – Società di comodo – Obbligo di motivazione – Decisione – Rilevanza – Limiti e condizioni – Validità

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140

CASSAZIONE

Bonus lavori di efficientamento energetico: non serve un contratto scritto

Tributi – IRPEF – Detrazioni per interventi di ristrutturazione edilizia finalizzati al risparmio energetico – Cartella esattoriale – Immobile detenuto in forza di comodato verbale – Requisito di convivenza – Prova – Dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà – Valore indiziario

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141

CASSAZIONE

Nelle società di persone il litisconsorzio è necessario a pena di nullità

Tributi – IRPEF – Processo tributario – Avviso di accertamento – Contenzioso tributario – Litisconsorzio necessario – Mancata integrazione – Violazione delle norme del contraddittorio – Nullità dell’intero giudizio

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142

CASSAZIONE

Accertamento induttivo: i costi presunti sono determinabili anche con la perizia stragiudiziale

Tributi – Redditi d’impresa – IVA e Irap – Dichiarazioni – Contenzioso – Accertamento induttivo puro – Art. 39, 2 c. DPR n. 600/1973 – Compravendita di beni immobili effettuata su beni propri – Maggior reddito d’impresa – Capacità contributiva – Perizia stragiudiziale – Libero apprezzamento del giudice – Obbligo di motivazione delle ragioni per le quali la si ritiene corretta e convincente

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143

CASSAZIONE SENTENZE

Non è confiscabile l’immobile donato al figlio se non c’è sottrazione fraudolenta

Tributi – IVA – Reati fiscali con rilevanza penale – Confisca – Immobile donato al figlio

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4456 del 9 febbraio 2022, intervenendo in merito alla rilevanza dei reati tributari che possono essere

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144

CASSAZIONE

Il diritto alla riscossione del contributo unificato ha prescrizione decennale

Contributo unificato – Spese di giustizia – Natura di tributo erariale – Cartella esattoriale – Esecuzione –Prescrizione – Termini

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145

CASSAZIONE

Dichiarazione fraudolenta: per la prescrizione non conta la dichiarazione integrativa

Tributi – Reati – Dichiarazione fraudolenta – Fatture – Operazioni inesistenti – Termine di prescrizione – Dichiarazione integrativa – Irrilevanza – Data della consumazione del reato –  Antecedente

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146

CASSAZIONE

Il termine imposto al diniego alla definizione agevolata ha valore tassativo

Tributi – IVA – Processo tributario – Cartella – Definizione agevolata delle liti pendenti – Articolo 6 D.L. 119/2018 – Termine perentorio – Cessazione materia contendere – Effetti – Silenzio assenso – Estinzione del processo

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147

CASSAZIONE

Verifica fiscale, valida l’apertura della valigetta dell’A.D. se c’è l’autorizzazione del contribuente

Tributi – IRPEG, IRAP e IVA – Accertamento fiscale – Accesso, ispezioni e verifiche– Apertura di plichi – Illegittima acquisizione della documentazione extracontabile –  Mancanza di autorizzazione del P.M. – Art. 52 della l. n. 212/ 2000 – Libero consenso del contribuente – Remissione alle SS.UU- Ordinanza interlocutoria n.10664/2021 – Validità

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148

CASSAZIONE

La Cassazione precisa i rapporti tra infedeltà dichiarativa e omesso versamento

Tributi– IRAP – D.lgs. 471/97 – Aliquota agevolata –  Consorzio ittico – Reati Tributari – Infedele dichiarazione – Accertamento – Termini della dichiarazione annuale – Omesso versamento dell’imposta –Interpretazione

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149

CASSAZIONE FISCALITA

IMU sempre a carico del proprietario anche se la proprietà è occupata abusivamente

Tributi Locali – IMU – Immobili – Accertamento – Contenzioso – Occupazione abusiva – Diritto – Possesso – Proprietà rurale – Presupposti impositivi

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150

CASSAZIONE

Perdite sui crediti deducibili anche senza azione esecutiva

Tributi – Accertamento – Reddito d’impresa – Costi relativi ad operazioni soggettivamente inesistenti – Deducibilità –  Onere di prova – Requisiti di certezza e determinabilità

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151

CASSAZIONE

Opposizione a cartella di pagamento: la competenza è del giudice tributario

Tributi –  IVA e IRPEF – Pretesa tributaria – Cartella di pagamento – Contenzioso – Diritto –  Giurisdizione tributaria – Giurisdizione ordinaria – Discrimine – TAR – Conflitto negativo

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152

CASSAZIONE

Accertamento valido quando le scritture contabili sono inattendibili

Tributi – Società a responsabilità limitata – Accertamento induttivo puro – Inattendibilità delle scritture contabili – Documentazione extracontabile per operazioni non rinvenute nella contabilità ufficiale – Ingenti finanziamenti infruttiferi dei soci – Legittimità dell’accertamento

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153

CASSAZIONE

Con la dichiarazione congiunta l’obbligazione tributaria è sempre solidale

Tributi – Riscossione – Cartella di pagamento –  Accertamento giurisdizionale – Definitività del giudicato non partecipato – Dichiarazione dei redditi congiunta – Coobbligato in solido del coniuge Legittimità – Responsabilità solidale

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154

CASSAZIONE

Non si può invocare il difetto di giurisdizione quando si è passivi alla sentenza di primo grado

Tributi – Contenzioso tributario – Difetto di giurisdizione – Sanzioni per incarico conferito a pubblico dipendente senza la preventiva autorizzazione dell’amministrazione di appartenenza – Esclusione – Prevalenza del principio costituzionale della durata ragionevole del processo – Art. 329 c.p.c., c. 2.

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155

CASSAZIONE SENTENZE

Quando il commercialista può concorrere nel reato di dichiarazione fraudolenta

Tributi – Reati Tributari – Dichiarazione fraudolenta – Commercialista – Fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – Elementi passivi fittizi – Dolo eventuale – Omessa segnalazione di anomalie in contabilità

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156

CASSAZIONE SENTENZE

Nulla la sentenza che non permette di individuare le ragioni della decisione

Tributi – IRPEF – Redditometro – Accertamento – Redditi dichiarati incongrui rispetto a quelli dichiarati – Contenzioso tributario – Sentenza – Motivazione apparente – Principio a tutela della parità delle parti – Nullità

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157

CASSAZIONE

Il vizio di notifica non pregiudica la presunzione di evasione in capo al socio

Tributi – IRPEF – Ires – Irap – Iva – Accertamento – Redditi di capitale – Presunta distribuzione di utili extracontabili di società a ristretta base sociale – Ipotesi di annullamento dell’accertamento societario per inesistenza della notifica – Effetto pregiudicante sull’accertamento al singolo socio – Esclusione

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158

CASSAZIONE

Legittima la cartella di pagamento notificata via PEC in formato Pdf e senza la firma digitale

Tributi -PEC- Notificazione – Intimazione di pagamento – Mancanza della firma digitale – Domicilio digitale – Sanatoria – Raggiungimento dello scopo – Fattispecie

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159

CASSAZIONE SENTENZE

Avviso di accertamento sospeso? Illegittima l’iscrizione a ruolo

Tributi – Contenzioso – Avviso di accertamentoIscrizione a ruolo – Sospensionegiudiziale dell’esecuzione dell’atto impositivo – Notifica cartella di pagamentoLegittimità

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160

CASSAZIONE

Regime fiscale Pex: conta l’attività effettivamente svolta da almeno tre anni

IRES – Contenzioso – PEX – Regime agevolativo – Plusvalenze esenti – Impresa in start up – Cessioni di partecipazioni – Attività effettivamente esercitata – Articolo 87 del TUIR – Requisito della commerciabilità

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161

CASSAZIONE

La rendita catastale presentata con la procedura DOCFA può essere sempre corretta

Contenzioso tributario – Catasto – Classamento – Attribuzione rendita a seguito di procedura Docfa – Rettifica – Facoltà del contribuente illimitata nel tempo – Obbligo di motivazione – Limiti

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162

CASSAZIONE

Non si possono compensare i crediti scaduti prima del fallimento

Fallimento – Cessione del credito nei confronti del fallito – Atto successivo all’apertura del concorso – Debito del terzo nei confronti del fallito – Disciplina della compensazione – art. 56, co. 1, legge fallimentare- Condizioni – Inammissibilità

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163

CASSAZIONE SENTENZE

Autoriciclaggio: è sempre reato, anche quando l’operazione è risultata tracciabile

Reati tributari – Trasferimento di quote sociali – Autoriciclaggio – Art. 648 ter.1 c.p. – Identificazione della provenienza delittuosa del bene – Validi riscontri investigativi – Tracciabilità dell’operazione – Idoneità

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164

CASSAZIONE

Autoriciclaggio: il giudice non è tenuto a trovare alcun nesso tra beni confiscabili e reato

Reati tributari – Autoriciclaggio – Reato- spia – Sequestro preventivo diretto e per equivalente finalizzato alla confisca – Rateizzazione del debito – Barca di proprietà – Confisca per sproporzione – Violazione di legge – Rimozione del sequestro – Esclusione

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165

CASSAZIONE

Beneficio prima casa: la mancanza di abitabilità non è da considerare come forza maggiore

Tributi – IVA – Imposte di registro, Ipotecarie e Catastali – Agevolazioni fiscali prima casa – Mancato trasferimento della residenza nel termine prescritto – Causa di forza maggiore esimente – Esclusione – Revoca dei benefici

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166

CASSAZIONE

La Cassazione approfondisce la distinzione tra crediti d’imposta non spettanti e inesistenti

Tributi – Accertamento – Recupero credito d’imposta per mancanza dei requisiti – Termine decadenziale – Art.27, c.16, del Dl 185/2008 – Art. 13, c. 5, D.lgs. n. 471/1997, introdotto dall’art. 15 del d.lgs. n. 158/2015

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167

CASSAZIONE

Redditometro: legittima la riduzione in autotutela anche se effettuata in corso di giudizio

Tributi – IRPEF – Redditometro – Avviso di accertamento – Riduzione in autotutela, durante il procedimento tributario, dell’importo originariamente contestato con l’avviso impugnato – Legittimità – Continuazione del procedimento tributario in relazione alla residua pretesa erariale

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168

CASSAZIONE

Per l’accertamento sintetico non rileva la classificazione dell’imbarcazione

Tributi – IRPEF – Accertamento sintetico – Redditometro – Art. 38, DPR n. 600/1973 –  Art. 22, DL n. 78/2010 – DM 24/12/2012 – Applicazione– Esclusione – Elementi indice di capacità contributiva – Onere di prova contraria a carico del contribuente – Inutilizzabilità in sede contenziosa, ex art. 32 del DPR n. 600/1973

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169

CASSAZIONE

Distruzione delle scritture contabili: nessuna confisca per i reati ante 2015

Reati fiscali – Occultamento e distruzione dei documenti contabili – Applicazione della confisca per equivalente – Esclusione per i reati commessi fino al 20 ottobre 2015

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170

CASSAZIONE

La Cassazione traccia i confini tra nullità e inesistenza della notifica

Notificazione – Fallimento – Notificazione degli atti giudiziari – Notificazione a persona non residente – Nullità o inesistenza – Distinzione – Criteri –  Artt. 156, 160 C.p.c – Apostille – Trattato sull’assistenza giudiziaria – Infondatezza della pretesa creditoria del Fallimento

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171

CASSAZIONE

Incontestabile la validità del Pvc sottoscritto dal professionista, anche se fuori dall’azienda

Tributi – IVA- Infedele presentazione della dichiarazione I- Processo Verbale di Constatazione – Avviso di accertamento – Sottoscrizione da parte del professionista – Validità – Art.52, c. 6, D.P.R. 633/1972

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172

CASSAZIONE IVA

Operazioni oggettivamente inesistenti e ripartizione dell’onere probatorio

IVA – Tributi – Accertamento – Reddito d’impresa – Frode carosello – Operazioni soggettivamente inesistenti – Onere della prova – Fornitore IVA già cessato

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173

CASSAZIONE

L’accertamento induttivo è giustificato dall’omessa dichiarazione

Tributi- IVA – IRAP – Imposte dirette – Omessa presentazione delle dichiarazioni – Accertamento induttivo – Determinazione reddito d’impresa – Ricostruzione dei ricavi – Lesione del parametro costituzionale della capacità contributiva– Documentazione di prova

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174

CASSAZIONE IVA

Il credito IVA è già incluso nel conferimento d’azienda senza che sia notificato al Fisco

Imposte indirette – IVA – Accertamento – Riscossione – Procedimento – Contenzioso tributario – Notifica del credito tributario – Insussistenza

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175

CASSAZIONE

Se c’è l’illecito anche gli eventuali proventi sono soggetti a tassazione

Imposte sui redditi – Omessa dichiarazione – Finanziamento illecito – Incidenza fiscale del vantaggio patrimoniale – Avviso di accertamento – Fallimento società – Socio/amministratore – Condanna perbancarotta patrimoniale per distrazione – Art. 6, primo comma, del d.P.R. n. 917/1986 – Postergazione 

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176

CASSAZIONE SENTENZE

Trasformazione di associazione sportiva dilettantistica in società di capitali lucrativa

Imposte – Registro – Ipotecaria – Catastale – Associazione sportiva dilettantistica – Trasformazione in società di capitali – Immobile di proprietà – Trasformazione eterogenea – Effetti – Art. 4, c. 1, lett. a), n. 2, della Tariffa parte I, del d.P.R. n. 131/ 1986

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177

CASSAZIONE LAVORO

Le mance ricevute dal lavoratore dipendente sono soggette a tassazione

Tributi – Irpef – Formazione del reddito da lavoro – Accertamento – Imponibilità – Contenzioso – Art. 51 Tuir – Sussiste

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178

CASSAZIONE

Sanzione ridotta al commercialista che spedisce le dichiarazioni in ritardo

Tributi – Adempimenti – Intermediario – Violazioni di norme tributarie – Tardiva trasmissione telematica di più dichiarazioni – Concorso formale tra le violazioni – Applicazione del cumulo giuridico ex art. 12 del D.lgs. n. 472 del 1997 – Sanzioni – Cumulo giuridico – Cumulo materiale – Principio del favor rei

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179

CASSAZIONE LEGGI E SENTENZE SENTENZE

Dichiarazione fiscale fraudolenta: i costi non sono deducibili

Reati tributari – IVA – Omessa dichiarazione e sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte – Costi per operazioni inesistenti – Responsabilità – Sequestro preventivo

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180

CASSAZIONE

Applicazione della “tenuità del fatto” in ambito penale tributario

Reati tributari – IVA – IRPEF – Accertamento tributario – Contenzioso – Omessa presentazione delle dichiarazioni – Dolo specifico di evasione – Art. 5 del d.lgs. n. 74/2000 – Costi aziendali non contabilizzati – Superamento della soglia di punibilità – Elementi passivi del reddito – Documentazione – Tenuità del fatto

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181

CASSAZIONE

L’ex amministratore della S.r.l. non risponde dei debiti fiscali della società estinta

Tributi – IRPEF e IVA- IRES – Accertamento – Notifica alla società e all’amministratore di fatto e ai suoi amministratori – Art. 7 del d.l. n. 269/2003 (conv. con modif. in L. n. 326 del 2003) – Sanzioni tributarie – Insussistenza – Art. 36 D.P.R. 602/73

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182

CASSAZIONE

I contributi consortili di bonifica sono tributi locali e si prescrivono in 5 anni

Tributi locali – Contributi consortili fissi -Natura tributaria – Riscossione – Avvisi di pagamento – Notifica -Legittimità costituzionale- Termine di prescrizione quinquennale

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183

CASSAZIONE

Le dichiarazioni di terzi hanno valenza indiziaria ma devono trovare riscontro probatorio

Accertamento analitico- induttivo – Indagini bancarie – Processo tributario – Dichiarazione giurata di parenti – Artt. 32 e 51 del D.P.R. n. 600/1973– Contraddittorio procedimentale – Vizio di motivazione

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184

CASSAZIONE

Per definire i requisiti soggettivi di fallibilità serve un “calcolo ricavi” su misura

Fallimento – Requisiti soggettivi di fallibilità – Consistenza dimensionale dell’impresa – Esonero – Individuazione dei ricavi lordi – Voce di bilancio “altri ricavi e proventi”

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185

CASSAZIONE

Valida la presunzione di incasso degli onorari in presenza di una o più sentenze

Tributi – IRAP ed IVA – Reati tributari – Professionista – Attività di consulente legale – Pagamento del compenso – Prova sia dell’incarico che dell’esecuzione di prestazioni professionali – Maggior reddito accertato – Attività non dichiarate – Contenzioso – Art. 39, c. 1, lett. d), del DPR 600/1973

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186

CASSAZIONE

Il Tribunale Fallimentare ha la giurisdizione competente sulla transazione fiscale

Accordi di ristrutturazione dei debiti– Transazione fiscale – Agenzia delle Entrate – Società contribuente –  Crisi d’impresa – Proposta di accordo di ristrutturazione dei debiti tributari – Mancato assenso dell’Agenzia – Impugnazione – Nuovo Codice della Crisi – Entrata in vigore – Procedure

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187

CASSAZIONE

Impugnabilità dell’invito al pagamento del Contributo unificato

Contenzioso tributario – Giurisdizione tributaria – Atti impugnabili -Avviso “bonario” – Impugnabilità – Criteri di qualificazione- Competenza del giudice tributario sugli atti amministrativi generali.

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188

CASSAZIONE

Il debito tributario pagato con una compensazione annulla il sequestro

Reati tributari -Accertamento con adesione – Imposte indirette – IVA – Fatture relative ad operazioni inesistenti – Violazioni – Sanzioni penali – Confisca ex art. 12-bis del D. Lgs. n. 74/2000 – Utilizzo in compensazione di crediti esistenti- Estinzione

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189

CASSAZIONE

Reato di omessa dichiarazione: l’imputato non può invocare la delega al commercialista

Reati tributari – Presentazione dichiarazione dei redditi e IVA – Affidamento incarico ad un professionista – Omissione – Responsabilità penale del legale rappresentante

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190

CASSAZIONE

Richiesta tardiva di pagamento TARSU: la Cassazione respinge gli avvisi di accertamento

Tributi locali – TARSU – Avvisi di accertamento – Scadenza termini Legge – Esclusione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 18070 del 24 giugno 2021 ha confermato alcuni principi di diritto in tema di decadenza degli avvisi di

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191

CASSAZIONE

Società estinta: ricorso ex liquidatore improcedibile

Tributi – IVA – IRPEF – Accertamento nei confronti di società in accomandita semplice- Successiva estinzione della società – Ricorso da parte dell’ex socio e liquidatore – Difetto di legittimazione

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192

CASSAZIONE

Il contribuente non può contestare il Fisco per un accertamento perchè è in vacanza

Tributi – IRPEF, IVA, IRAP – Contenzioso tributario – Utilizzabilità documenti non esibiti in fase amministrativa – Richiesta di esibizione – Mancata esibizione per periodo feriale – Non ammissibilità in giudizio

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193

CASSAZIONE

L’antieconomicità della gestione imprenditoriale è considerata come indice di evasione

Tributi– Irpeg, Irap e IVA – Reddito d’impresa – Accertamento analitico induttivo – Contabilità inattendibile sotto il profilo dell’antieconomicità – Presunzione di ricavi non dichiarati – Ricostruzione sulla base delle percentuali di ricarico– Soc. di costruzioni – Art. 39 del DPR n. 600 del 1973 – Applicabilità – Elementi indiziari – Prolungata e persistente antieconomicità della gestione – Contabilità inattendibile

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194

CASSAZIONE FISCALITA

Via libera alla rottamazione anche se la cartella è emessa in base alla liquidazione automatica

Imposte – IRES – IRAP – Accertamento – Controllo automatizzato ex art. 36-bis del d.P.R. n. 600 del 1973 – Iscrizione a ruolo – Cartella esattoriale – Impugnabilità – Definizione agevolata ex art. 6 del d.l. n. 119 del 2018 – L. n. 136/2018 – Atto impositivo – Atto di riscossione – Ammissibilità

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195

CASSAZIONE

Condono debiti tributari: vale il limite di mille euro per ogni carico

Debiti tributari – Saldo e stralcio – Prescrizione – Art. 4 del DL n. 119/2018 – Limite 1.000 euro – Determinazione della soglia –  Singolo carico affidato – Cessazione della materia del contendere

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196

CASSAZIONE

È illegittima la cartella priva di motivazione e iscritta a ruolo straordinario

Tributi – Irpeg e Irap – Cartella di pagamento – Iscrizione a ruolo straordinario – Art. 15-bis del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602, – Periculum in mora – Obbligo delle informazioni – Mancanza – Illegittimità

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197

CASSAZIONE SANZIONI

Il professionista che opera in uno studio associato deve sempre contribuire all’IRAP

Tributi – IRAP – Studio associato notai – Determinazione del valore della produzione – Contenzioso tributario – Litisconsorzio necessario dei singoli associati – Violazione – Nullità dell’intero giudizio

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198

CASSAZIONE

La Riscossione non può porre ipoteca sui beni del fondo patrimoniale

Tributi – Riscossione coattiva delle imposte – Iscrizione ipotecaria su beni compresi nel fondo patrimoniale – Debiti tributari per attività di impresa – Proventi non destinati ai bisogni della famiglia – Consapevolezza del creditore – Illegittimità dell’ipoteca

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199

CASSAZIONE

Scuole paritarie, IMU dovuta se le attività didattiche sono svolte con modalità “commerciali”

IMU – Ente non commerciale – Scuola paritaria – Esenzione – Requisiti oggettivi e soggettivi

La Corte di Cassazione, Sezione VI Civile, con l’ordinanza n. 14317 del 25

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200

CASSAZIONE

Società di persone, il condono fiscale non si estende automaticamente ai singoli soci

Tributi – IRAP – IRPEF – IVA – Accertamento – Società– Accertamento sui soci – Definizione delle liti pendenti da parte della società ai sensi dell’articolo 39, comma 12, D.L. 98/2011– Efficacia

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201

CASSAZIONE

Via libera al sequestro preventivo per l’indebita fruizione del regime fiscale Pex

Tributi – IRES – Contenzioso – Cessione di partecipazioni sociali – Comportamenti fraudolenti, simulatori o comunque finalizzati alla creazione e all’utilizzo di documentazione falsa – Indebita fruizione del regime fiscale PEX – Artt. 2 e 4 del D.lgs. n. 74/2000 – Tribunale del riesame – Artt. 58 e 87 del DPR n 917/86 – Sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente

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202

CASSAZIONE

Avviso bonario: solo quando emerge un risultato diverso da quello della dichiarazione

Tributi – Iva – Irap – Cartelle di pagamento – Controllo automatizzato ex art. 36 bis del D.P.R. n. 600/73 – Cartella emessa in base alle dichiarazioni rese dal contribuente – Obbligo di avviso bonario – Non necessaria l’indicazione dei presupposti di fatto e le ragioni giuridiche della pretesa – Termini di decadenza – Esclusione

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203

CASSAZIONE

Atto impositivo: le condizioni di validità vanno tenute distinte da quelle della notificazione

Tributi – Irpef – Fermo amministrativo – Contenzioso – Messo notificatore –  Indirizzo – Notifica -Numero civico errato

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204

CASSAZIONE IVA

Il rifiuto del rimborso IVA non è soggetto a decadenza

Tributi – IVA – Riscossione – Modalità – Rimborsi in genere – Credito di imposta indicato in dichiarazione – Termine di prescrizione – Procedura di controllo ex art. 36-bis – Art. 30, comma 4, DPR n. 633/1972 – Ragioni

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205

CASSAZIONE

Cessione di pannelli fotovoltaici: vale l’applicazione dell’IVA agevolata

Tributi – IVA – Cessioni di moduli fotovoltaici – Applicazione aliquota IVA agevolata al 10%

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 11692 del 5 maggio 2021 ha affermato, riferendosi alle cessioni di pannelli fotovoltaici, che l’applicazione dell’aliquota IVA agevolata del 10% è legittimata dal fatto che costituiscono beni forniti per la costruzione di impianti di produzione di

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206

CASSAZIONE

Imposta di registro: l’iscrizione a ruolo non interrompe la prescrizione

Tributi – Imposta di registro – Prescrizione – Iscrizione a ruolo prima del termine di prescrizione – Efficacia interruttiva – Lodo arbitrale – Cartella di pagamento notificata

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207

CASSAZIONE

La trasformazione societaria del cedente non è tra le operazioni soggettivamente inesistenti

Tributi – IVA –  IRPEG – IRPEF – Detrazione – Acquisto di immobili – Operazioni soggettivamente inesistenti – Trasformazione societaria del cedente – Soggetto interposto – Esclusione – Continuità della vita della società – Mantenimento della medesima partita IVA – Anomalia motivazionale – Art. 37-bis DPR n. 600 del 1973

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208

CASSAZIONE

certamento induttivo, l’Agenzia deve provvedere alla ricostruzione dei costi

Tributi – Imposte sui redditi – Associazione culturale – Omessa dichiarazione dei redditi – Accertamento natura commerciale – Determinazione reddito d’impresa – Ricostruzione dei ricavi – Costi deducibili – Documentazione di prova – Lesione del parametro costituzionale della capacità contributiva

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209

CASSAZIONE

Mancata emissione dello scontrino fiscale: sanzioni e sospensione dell’attività

Tributi – Accertamento – Sanzioni accessorie – Vendita senza emissione dello scontrino fiscale – Sospensione dell’attività – Art. 12, c. 2, del d.lgs. n. 471/1997

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10855 del 23 aprile 2021, intervenendo in tema di sospensione dell’esercizio dell’attività nel caso di

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210

CASSAZIONE

Redditometro: come si calcola la franchigia

Tributi – IRPEF – Redditometro  – Contenzioso tributario – Procedimento –  Prova documentale contraria ammessa per il contribuente – Art. 38, sesto c., d.P.R. 29 n. 600/1973 – Vizio di omessa pronuncia

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211

CASSAZIONE

Prima casa, la condizione sospensiva della vendita del primo immobile entro due anni

Tributi – Agevolazioni per l’acquisto della prima casa – Revoca – Possesso di altra prima casa alla stipula dell’atto di acquisto – Inclusione nell’atto di condizione sospensiva del trasferimento – Vendita dell’altra prima abitazione entro due anni – Illegittimità

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212

CASSAZIONE SENTENZE

L’Agenzia può contestare i presupposti a base della detrazione fino allo scadere del termine di accertamento della dichiarazione in cui è indicata l’ultima rata

Tributi – IRES e IRAP – Stabile organizzazione in Italia di società olandese – Soggettività tributaria a se stante – Enti creditizi e finanziari – Sottocapitalizzazione della branch – Provvista proveniente dalla società-madre – Insolvenza del cliente finanziato – Svalutazione crediti – Indeducibilità

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213

CASSAZIONE

Il condono fiscale si estende al contribuente anche se non ha impugnato l’avviso di accertamento

Tributi – Avvisi di accertamento – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso in cassazione – Condono Fiscale legge 289/2002 – Litisconsorzio facoltativo – Effetti tra sostituto d’imposta e sostituito – Società sportiva professionista – Rappresentante legale – Coobbligato solidale – Intervento adesivo autonomo – Termini – Condizioni – Sussistenza di solidarietà dipendente – Sentenza Corte Costituzionale n. 225/2012

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214

CASSAZIONE SENTENZE

Distrazione spese e gratuito patrocinio: la pronuncia delle Sezioni Unite

Spese di Giustizia – Richiesta della distrazione delle spese processuali – Liquidazione del compenso ai sensi dell’art. 82 d.p.r. n. 115/2002 – Diniego della richiesta – Dichiarazione del difensore – Patrocinio a spese dello Stato – Rinuncia implicita – Esclusione – Fondamento – Art. 93 c.p.c

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215

CASSAZIONE

Autotutela: la revoca parziale dell’atto impositivo non è impugnabile

Tributi – Accertamento induttivo – Art. 41-bis D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 –  Avviso di liquidazione – Atto di autoriduzione quantitativa della originaria pretesa impositiva – Effetti – Revoca parziale della pretesa tributaria – Salvaguardia dell’interesse dell’Amministrazione finanziaria

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216

CASSAZIONE FISCO & WEB

E’legittimo l’accertamento firmato digitalmente e notificato su carta

Tributi – Accertamento – PEC– Firma digitale – Notificazione in forma cartacea tramite posta – Necessità della firma autografa – Esclusione

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217

CASSAZIONE FISCALITA LAVORO SENTENZE

Società fra professionisti: l’applicazione della ritenuta va valutata caso per caso

Tributi – Società tra avvocati – Compensi – Reddito d’impresa – Reddito di lavoro autonomo – Applicazione ritenuta d’acconto – Legittimità

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 7407 del 17 marzo 2021, intervenendo in tema di qualificazione del reddito prodotto da società tra

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218

CASSAZIONE IVA SENTENZE

Omessa dichiarazione IVA: non è rilevante il calcolo delle fatture passive non registrate

Reati tributari – IVA- Imposta evasa – Accertamento tributario – Contenzioso – Art. 5 del DLgs. 74/2000 – Determinazione della soglia di punibilità – Giurisprudenza – Corte Costituzionale Sentenza n. 95/2019 – Sentenza Corte di Giustizia causa C-322/15

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219

CASSAZIONE IVA

Giochi a premio in TV: acquisto gettoni d’oro senza detrazione

Tributi – IVA – Giochi – Spettacolo –  Operazioni a premio – Imponibilità – Criteri – Acquisto di gettoni d’oro – Detrazione dell’imposta –  Art. 7 d.P.R. n. 430 del 2001- Funzione – Conseguenze – Incertezza normativa oggettiva – Giurisprudenza UE – Corte Giust. 11 luglio 2018, causa C-154/17 – Corte Giust. 14 settembre 2017 causa C-132/16 – Illegittimità

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220

CASSAZIONE

Avviso di accertamento: il verbale del pvc deve essere depositato in giudizio

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Onere della prova – Avviso di accertamento con rinvio a verifiche operate dalla Guardia di finanza – Contestazione di attendibilità dei relativi esiti – Onere di produzione in giudizio del p.v.c. in capo all’Amministrazione finanziaria

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221

CASSAZIONE

Il reato di indebita compensazione vale anche per i contributi previdenziali

Tributi – II.DD. e IVA – Reati Tributari – Indebita compensazione – Art. 10-quater del D. Lgs n 74/2000 – Configurabilità – Debiti erariali, previdenziali ed assistenziali– Rilevanza penale –Soglia di punibilità – Provvedimento cautelare – Decreto di sequestro preventivo – Tribunale del riesame – Legittimità

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222

CASSAZIONE

Reati tributari: prova della sovrafatturazione carente? Niente sequestro

Reati tributari – Presunzioni tributarie semplici – Sovrafatturazione – Operazioni oggettivamente inesistenti – Procedimento penale – Sequestro preventivo – Riesame delle misure cautelari reali – Inversione dell’onere probatorio – Ricorso in Cassazione – Illogicità manifesta

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223

CASSAZIONE

Transfer pricing: il Fisco deve provare lo scostamento del prezzo rispetto al valore normale

Tributi – Reati tributari – Art. 110, comma settimo, DPR n. 917/1986 – Imposte sui redditi – Reddito d’impresa – P.V.C. – Transfer pricing – Costi di marketing – Costi di produzione di servizi infragruppo – Deducibilità – Requisiti

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224

CASSAZIONE

Frodi carosello: le sole presunzioni tributarie non bastano ad affermare la condanna

Reati tributari – IVA – Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – Frodi carosello – Art. 2 e 8 del D.lgs. 74/2000 – Dolo eventuale e dolo specifico – Compatibilità – Onere probatorio tra Fisco e contribuente – Criteri – Pronuncia della Corte Costituzionale n. 156/2020

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225

CASSAZIONE

Il contraddittorio preventivo: caratteristiche, limiti e applicazione

Tributi – IRPRG, IRAP e IVA – Riscossione – Cartella di pagamento – Controllo automatizzato della dichiarazione – Necessità di previa comunicazione – Regolarità della dichiarazione e assenza di incertezze su aspetti rilevanti ex art. 6, comma 5, dello Statuto del contribuente – Esclusione – Conseguenze

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226

CASSAZIONE

Interposizione fittizia: i movimenti sui conti correnti dei soci si presumono riferiti alla società

Tributi – IRPEG e ILOR – Accertamenti bancari – Conti correnti intestati all’amministratore unico e socio – Versamenti – Presunzione di natura fittizia dell’intestazione – Art. 37 co. 3 del D.P.R. 600/1973 – Sostanziale riferibilità alla società – Onere di adeguata prova contraria – Valutazione delle risultanze istruttorie acquisite nelle fasi di merito –  Principio di diritto – Portata – Indicazioni ricavabili dalla stessa sentenza di annullamento – Possibilità – Esclusione

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227

CASSAZIONE

La qualificazione urbanistica dei terreni ai fini fiscali: conta la potenzialità edificatoria

Tributi – IRPEF – Plusvalenze immobiliari – Aree soggette a vincolo ambientale – Natura edificabile ai fini della plusvalenza – Fondamento – Cessione di terreno edificabile situato all’interno di zona vincolata ad un utilizzo meramente pubblicistico – Esenzione – Esclusione

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228

CASSAZIONE

Unica sanzione sia per la dichiarazione infedele sia per l’omesso versamento

Tributi – IVA – IRAP –  D.lgs. 471/97 – Reati Tributari – Infedele dichiarazione – Accertamento – Termini della dichiarazione annuale – Tardivo versamento dell’imposta –

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229

CASSAZIONE

Trasmissione via PEC utilizzabile solo se il cancelliere ne attesta il ricevimento

Tributi – Reddito di impresa – Accertamento analitico induttivo – Decisione del giudice di appello – Memoria illustrativa ex art. 380-bis.1. cod. proc. civ. trasmessa via PEC –  Protocollo Covid – Validità – Attestazione del ricevimento – Riduzione dell’ammontare dei ricavi in via equitativa – Esplicitazione dei criteri – Necessità – Motivazione apparente

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230

CASSAZIONE

Il vizio di omessa o apparente motivazione nel contenzioso tributario

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Accertamento – Maggior reddito imponibile – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso per cassazione – Motivi – Vizio di omessa o apparente motivazione – Omesso esame di fatti controversi e decisivi per il giudizio – Art. 360, comma 1, del Cpc – Nullità della sentenza

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231

CASSAZIONE

Sulle liberalità indirette tra coniugi e genitori-figli, aliquota massima dell’8%

Tassazione – Donazione indiretta – Accertamento delle liberalità indirette

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 28047 del 9 dicembre 2020 interviene per fare chiarezza su un tema assai dibattuto, tanto in dottrina

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232

CASSAZIONE

Aprire un mutuo con un istituto di credito non dà prova di maggiore capacità contributiva

Tributi – Accertamento sintetico – Redditometro – Acquisto di immobile finanziato in parte tramite mutuo – Detrazione del capitale mutuato dalla spesa accertata – Art. 38 D.P.R, 600/73 – Diluizione della capacità contributiva – Rilevanza nelle singole annualità dei ratei di mutuo versati

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233

CASSAZIONE IVA

L’IVA si applica all’esecuzione dei servizi

Reati Tributari – IRES, IRAP ed IVA – Disciplina comunitaria – Avviso di accertamento emesso prima dei 60 giorni dalla consegna del P.V.C – Reddito d’impresa – Costi deducibili –  Fatture per operazioni inesistenti – Indebita deduzione di oneri non di competenza – Indebita deduzione di provvigioni – Principio di competenza – Diritti e garanzie del contribuente – Frode fiscale

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234

CASSAZIONE

E’ compensazione indebita se si evita il versamento di contributi previdenziali

Reati tributari – Debiti erariali, previdenziali ed assistenziali – Utilizzo in compensazione di crediti inesistenti – Crediti e debiti di imposta di natura diversa – Rilevanza penale – Compensazione sia verticale sia orizzonatale – Soglia di punibilità – Provvedimento cautelare – Decreto di sequestro preventivo – Legittimità

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235

CASSAZIONE IVA

La Cassazione legittima l’accertamento sulle vendite on line

Tributi – Irpef – Irap – Iva – Accertamento – Vendita di orologi di valore su eBay – Omissione degli adempimenti tributari –  Omessa presentazione di dichiarazione dei redditi – Rilevanza fiscale dell’attività – Recupero a tassazione e irrogazione sanzioni – Accertamento induttivo del reddito – Legittimità

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236

CASSAZIONE

Salvo prova contraria, la società è ritenuta di comodo anche se svolge solo attività stagionali

Tributi –  IVA – Disciplina società di comodo ex art 30 della Legge n. 724/1994 – Test di operatività – Accertamento reddito minimo – Obbligo di contraddittorio endoprocedimentale – Norme anti elusive- Agevolazioni fiscali – Definizioni – Natura stagionale dell’attività – Esimente – Esclusione

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237

CASSAZIONE

Improcedibile il ricorso senza la prova della notifica

Tributi – IRPEF, ILOR e IVA – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso in Cassazione – Mancato deposito della copia notificata della sentenza impugnata – Art. 369, c. 2, n. 2 c.p.c. – Improcedibilità – Condizioni

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238

CASSAZIONE IVA

No al rimborso IVA per i miglioramenti su beni di terzi concessi in comodato

Tributi – IVA – Detrazione imposta assolta per spese incrementative e miglioramenti su beni di terzi concessi in comodato non removibili – Rimborso – Diniego – Legittimità

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239

CASSAZIONE

TIA e indebita applicazione dell’IVA: giurisdizione ordinaria per le controversie tra privati

Tributi – IVA su TIA richiesta dal concessionario a titolo di rivalsa – Omesso pagamento – Intimazione di pagamento – Giurisdizione tributaria – Esclusione – Rapporto di natura privatistica – Giurisdizione ordinaria

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240

CASSAZIONE

Tributi detraibili anche sugli immobili non di proprietà, purché utilizzati strumentalmente.

Tributi – IVA – IRES – IRAP – Avvisi di accertamento per ripresa a tassazione delle spese per manutenzione straordinaria e migliorie non asportabili – Ripresa a tassazione dell’IVA su tali spese

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241

CASSAZIONE

Processo tributario: nulla la notifica dell’appello presso il difensore non domiciliatario

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Appello – Notifica eseguita presso il procuratore costituito in primo grado ma non domiciliatario – Nullità della notifica – Nullità o inesistenza – Distinzione – Criteri (Art. 17 del d.lgs. n. 546/1992) – Contumacia dell’appellato – Effetti

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242

CASSAZIONE

Compensi troppo elevati degli amministratori? Accertamento per contabilità inattendibile

Tributi – Accertamento analitico-induttivo – Applicazione medie di settore – Indice di redditività estremamente inferiore a quello del settore di appartenenza – Livelli di abnormità ed irragionevolezza – Applicazione presunzione, grave e precisa – Accertamento

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243

CASSAZIONE FISCALITA

La compensazione delle accise: precisazioni in due sentenze gemelle della Cassazione

Tributi – Accise – Energia elettrica – Omessa dichiarazione di consumo e omesso pagamento – Compensazione dei debiti e dei crediti da accise a livello nazionale – Sanzioni

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244

CASSAZIONE

L’ottemperanza al giudicato in ambito tributario: novità dalla Cassazione

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso di ottemperanza – Riassunzione del giudizio di ottemperanza – Obbligo di notifica alla controparte – Esclusione – Integrazione dal contraddittorio a cura della Segreteria della Commissione tributaria

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245

CASSAZIONE

Scudo fiscale con residenza fittizia: anche i Vip evadono le tasse

Reati Tributari – Irpef, Irap e Iva – Accertamento – Omessa presentazione delle dichiarazioni – Fittizio trasferimento della residenza nel Regno Unito – Scudo fiscale – Dichiarazioni riservate ex art. 13-bis, D.L. n. 78 del 2009 – Opponibilità – Provvedimento di diniego – Legittimità

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246

CASSAZIONE

Il pagamento della cartella esattoriale non ne preclude l’impugnazione

Tributi – IRAP – Contenzioso tributario – Impugnazione cartella – Pagamento degli importi contestati nelle more del giudizio per evitare l’esecuzione – Estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere – Esclusione

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247

CASSAZIONE

Alle Sezioni Unite la questione delle notifiche a destinatario temporaneamente irreperibile

Procedimento tributario – Avviso di ricevimento – Esistenza e tempestività – Determinazione – Criteri – Notifica – Servizio postale – Destinatario temporaneamente irreperibile – Rilevanza esclusiva – Questione di diritto – Rimessione del ricorso al Primo Presidente perché valuti ex art. 374, 2 c., cod. proc. civ.

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248

CASSAZIONE FISCALITA

Tari: sconto fino al 40% quando il Comune non raccoglie i rifiuti

Fiscalità locale – TARI – Rifiuti generati dai locali produttivi – Mancato svolgimento del servizio di gestione dei rifiuti – Pagamento e riduzione dell’imposta – Art. 1, c.641, della I. n. 147/2013

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249

CASSAZIONE FISCALITA

Rinuncia del socio al finanziamento: non genera ripresa reddituale, ha solo evidenza patrimoniale

Tributi – IRAP e IVA – Accertamento – Imposte sui redditi – Riduzioni di debito verso soci finanziatori – Rinuncia del socio al finanziamento – Sopravvenienza attiva tassabile – Art. 88 TUIR – Esclusione

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250

CASSAZIONE ECONOMIA FISCALITA

L’ecobonus si applica anche ai fabbricati locati

Tributi – IRES – Accertamento – Riscossione – Cartella di pagamento – Interventi di riqualificazione energetica di edifici – Art. 1, co. 344, L. n. 296/2006

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251

CASSAZIONE SENTENZE

Nessuna omissione contributiva per l’imprenditore assolto con pronuncia definitiva per il mancato versamento di ritenute

Reati contributivi e fiscali – Omesso versamento delle ritenute previdenziali – Assoluzione definitiva per le ritenute non versate – Sopravvenuta prescrizione delle mensilità maturate – Esposizione debitoria e conseguente crisi di

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252

CASSAZIONE

Omesso versamento IVA, prescrizione sospesa per Coronavirus

Reati tributari – IVA – Omessi versamenti – Prescrizione del reato – Termini – Sospensione emergenziale – Blocco Normativa anti COVID –  Art. 83, comma 4, del decreto legge n. 18/2020 conv. L. n. 27 del 2020 e sue successive integrazioni e modificazioni – Questione di legittimità costituzionale – Manifesta infondatezza

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253

CASSAZIONE

La Cassazione si pronuncia sull’onere di motivazione dell’appello

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Appello – Motivi – Chiara individuazione delle questioni e dei punti contestati della sentenza impugnata – Nozione di “motivi specifici di impugnazione” – Art 53 del D.Lgs. 546/92

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254

CASSAZIONE

Insufficiente e contraddittoria motivazione, l’avviso di accertamento è nullo

Tributi – IRAP – IVA – Accertamento – Difetto di motivazione – Motivazione contraddittoria e insufficiente – Riferimento all’abuso del diritto – Riferimento all’istituto dell’interposizione fittizia di persona – Nullità dell’atto

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255

CASSAZIONE

Nessuna esenzione ICI per l’ente religioso che svolge attività imprenditoriale

Tributi – ICI – Fabbricato di proprietà della Parrocchia, adibito ad uso scolastico – Esenzione ex art. 7, co. 1, lett. I) del d.lgs. n. 504 del 1992 – Ente ecclesiastico – Verifica di esercizio dell’attività con modalità non commerciali – Necessità – Accertamento del giudice di merito – Giurisprudenza Comunitaria

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256

CASSAZIONE

Novità dalla Cassazione sulla sanatoria sui debiti erariali fino a 1.000 euro

Debiti tributari – Sanatoria– Normativa della Pace FiscaleEx art. 4 del Dl 119/2018 – Stralcio dei debiti fino a 1000 euro – Limite temporale 2000-2010 – Carichi omogenei – Applicazione della norma

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257

CASSAZIONE

Il litisconsorzio non integro porta alla nullità della sentenza

Tributi – Contenzioso tributario – Rettifica dichiarazioni dei redditi delle società di persone – Violazione dell’obbligo di litisconsorzio necessario – Mancata integrazione del contraddittorio da parte del giudice di merito – Nullità delle sentenze con rinvio al giudice di primo grado

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258

CASSAZIONE

Accertamento fiscale sul professionista se il reddito è basso rispetto ai costi

Tributi –IRPEF – IRAP – Accertamento – Professionista – Studi di settore – Presunzioni sempliciParametri – Applicabilità – Condizioni – Contraddittorio

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259

CASSAZIONE

Accertamento induttivo illegittimo se l’Ufficio non dimostra i maggiori redditi d’impresa

Tributi – Accertamento induttivo – Attività di taxista – Congruità rispetto agli specifici studi di settore – Elementi indiziari a base dell’accertamento – Sentenza apparente – Illegittimità

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260

CASSAZIONE

Accise: per i versamenti con ritardo non superiore a 90 giorni la sanzione è ridotta alla metà

Tributi – Accise – Accertamento – Consumo di gas naturale – Violazioni in materia di imposte sulla produzione e sui consumi – Delega interna dell’attività sanzionatoria – Tardivo pagamento – Definizione agevolata – Applicabilità

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261

CASSAZIONE SENTENZE

Catasto: anche le pale eoliche devono essere computate per la determinazione della rendita

Tributi locali – ICI – Accertamento – Determinazione del valore degli immobili – Impianto eolico – Categoria catastale D/1-Opificio – Riscossione

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262

CASSAZIONE IVA

La detrazione non può essere effettuata prima del versamento dell’IVA

Imposte indirette – IVA – Mancato tempestivo versamento – Sospensione d’imposta – Credito – Accertamento –  Dichiarazione d’intento – Plafond – Articolo 8, c. 2, D.P.R. 633/1972 – Sforamento

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263

CASSAZIONE

IUC per gli edifici storici e inagibili: il cumulo delle agevolazioni è possibile

Tributi locali – IUC –  Contenzioso tributario – Avviso bonario – Cumulabilità delle due agevolazioni previste dall’art. 13, co. 3, lettere a) e b), del d.l. n. 201/2011 – Immobile di interesse storico-artistico e dichiarato inagibile o inabitabile

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264

CASSAZIONE SENTENZE

Notifica agli irreperibili: il messo notificatore deve completare le ricerche nel Comune del domicilio fiscale

Tributi – Cartella di pagamento – Messo notificatore – Attività accertatrice – Notifica – Irreperibilità relativa del destinatario –  Irreperibilità assoluta – Vizio di notifica – Nullità della notifica

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265

CASSAZIONE

Operazioni soggettivamente inesistenti: quando le prove sono a favore del Fisco

Tributi – II.DD. IVA e IRAP – Accertamento – Operazioni soggettivamente inesistenti – Consapevolezza del contribuente di partecipare ad una frode fiscale – Elemento indiziario – Acquisto sottoscosto delle autovetture

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266

CASSAZIONE FISCALITA

La tassazione dell’indennità di esproprio

Tributi – IRPEF – Indennità di esproprio – Tassazione –  Opzione per la tassazione ordinaria – Applicazione ritenuta a titolo d’imposta da parte del soggetto erogante – Legittimità – Obbligo di presentazione della dichiarazione dei redditi

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267

CASSAZIONE SANZIONI

I proventi illeciti vanno tassati

IRPEF – Reati tributari – Dichiarazione infedele – Redditi provenienti dai delitti di cui all’art. 646 cod. pen. – Rimborsi elettorali – Omessa indicazione – Imposta evasa – Confisca per equivalente

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268

CASSAZIONE FISCALITA

Atto tributario notificato per posta a destinatario temporaneamente irreperibile

Tributi – IRPEF, ILOR, S.S.N – Contenzioso tributario – Procedimento – Notifica dell’atto impositivo effettuata per posta direttamente dall’Ufficio – Avviso di giacenza per mancato recapito della raccomandata – Avviso di accertamento –

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269

CASSAZIONE SENTENZE

Spetta al Fisco provare l’intento elusivo della donazione

Donazione terreno a familiare – Art. 67, c.1, lett. b), T.U.I.R – Accertamento tributario – Interposizione – Disciplina antielusiva – Art. 37, comma 3, D.P.R. n. 600/1973 – Plusvalenza – Esclusione – Strumentalità dell’operazione – Onere della prova

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270

CASSAZIONE FISCALITA

Benefici prima casa: si estendono anche all’altro coniuge, se si compra in comunione legale

Tributi – Imposta di registro – Riscossione – Agevolazioni tributarie – Prima casa – Art. 2 della L. n. 118/1985

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271

CASSAZIONE SENTENZE

TIA: nullo l’avviso di accertamento dell’imposta soppressa

Tributi locali – Avviso di accertamento per omesso versamento – Regolamento comunale di passaggio dalla Tarsu alla TIA1 successivo alla sua soppressione – Ricorso per Cassazione – Contenzioso tributario – d.p.r. n. 158/1999

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272

CASSAZIONE

Responsabilità esclusiva della società con personalità giuridica, anche se c’è l’amministratore di fatto

Tributi – IRES – Concorso nella violazione di norme tributarie – Sanzioni amministrative tributarie – Rapporto fiscale proprio di società o enti con personalità giuridica – Sanzioni imputabili esclusivamente alla società e non al legale rappresentante – Art. 7, L. n. 326 del 2003 – Dividendi societari meramente fittizi – Società estera

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273

CASSAZIONE

È valido l’accertamento IRPEF anche se notificato prima dei sessanta giorni

Tributi – IRPEF – Avviso di accertamento – Procedimento tributario – Contraddittorio endoprocedimentale – Termine dilatatorio – Inosservanza – Art. 12 comma 7 legge n. 212/2000 – Verifica induttiva – Tributi non armonizzati

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274

CASSAZIONE

La sentenza con motivazione meramente apparente è nulla

Tributi – IVA – Contenzioso tributario – Studi di settore – Procedimento – Inerenza – Sentenza – Motivazione solo apparente – Prova di operazioni parzialmente inesistenti

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275

CASSAZIONE

Professionista di studio associato: i compensi di revisore sono soggetti a IRAP soprattutto se lo prevede lo statuto

Tributi – IRAP – Professionista di studio associato – Compensi per attività di sindaco e revisore – Attività esercitata in forma individuale – Onere della prova della mancanza di autonoma organizzazione – Sussistenza ed oggetto – Fattispecie

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276

CASSAZIONE FISCALITA SENTENZE

Il termine di prescrizione dell’imposta sui rifiuti è cinque anni

Tributi locali – TARSU – Servizio di riscossione dei tributi – Somme iscritte a ruolo – Istanza di annullamento in autotutela per prescrizione – Diniego di sgravio – Atto impugnabile ex art. 19, D.Lgs. n. 546 del 1992 –  Legittimazione passiva del comune e non anche del concessionario

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277

CASSAZIONE SENTENZE

Svalutazioni di partecipazioni estere: al contribuente residente è sempre consentito fornire prova contraria

Tributi – Accertamento – Ires – Contenzioso tributario – Operazioni con soggetti inseriti in black list – Costi – Partecipazioni estere -Deducibilità – Principio

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278

CASSAZIONE FISCALITA SENTENZE

E’ sottrazione fraudolenta quando si svuota il conto in banca per non pagare il Fisco

Reati tributari – Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte – Cartolarizzazione delle giacenze di conto corrente mediante emissione di assegni circolari intestati alla stessa società – Momentaneo “svuotamento” del conto corrente – Requisito della fraudolenza – Ostacolo alla procedura di riscossione coattiva

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279

CASSAZIONE FISCALITA SENTENZE

Sequestrabile il fondo pensione dell’imprenditore accusato di frode fiscale

Reati tributari – Frode fiscale –  Fatturazione per operazioni inesistenti – Sequestro preventivo – Fondi pensione – Limiti di pignorabilità e sequestrabilità di somme rivenienti da trattamenti retributivi e pensionistici – Art. 545 cod. proc. Pen. –  Inapplicabilità

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280

CASSAZIONE FISCALITA

Le società sportive dilettantistiche e la perdita della qualifica di ente non commerciale

Tributi – Accertamento – Agevolazioni tributarie – Associazioni sportive dilettantistiche – Registro

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281

CASSAZIONE

Dichiarazione dei redditi congiunta: opera la responsabilità solidale dei coniugi

Tributi – Dichiarazione congiunta – Accertamento – Cartella di pagamento – Notifica al coniuge in qualità di coobbligato – Legittimità – Responsabilità solidale

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282

CASSAZIONE

Lottizzazione abusiva: se le opere sono state eliminate, niente confisca

Demanio – Reati edilizi – Urbanistica – Lottizzazione abusiva – Frazionamenti – Legittimità della confisca in presenza dell’integrale ripristino della situazione antecedente – Demolizione – Ricomposizione fondiaria e catastale -Confisca

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283

CASSAZIONE

Il bene demaniale senza uso pubblico diventa patrimonio disponibile

Sottrazione all’uso pubblico del bene – Demanio – Sdemanializzazione tacita – Aree demaniali – Patrimonio disponibile dello Sta

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284

CASSAZIONE FISCALITA SANZIONI

Agevolazioni prima casa ed immobili di lusso: quando scatta la revoca

Tributi – Agevolazioni prima casa – Revoca – Immobile di lusso – Calcolo della superficie rilevante – Accertamento – Caratteristiche

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285

CASSAZIONE IVA

Omesso versamento IVA e rilevanza penale della crisi aziendale

IVA – Omesso versamento – Confisca per equivalente – Rilevanza penale – Responsabilità legale rappresentante – Situazione di crisi aziendale – Dolo generico – Congruità della pena

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286

CASSAZIONE FISCALITA

Nell’accertamento il giudice tributario può sostituirsi all’Ufficio per determinare l’imposta evasa

Tributi – IVA – IRAP – Accertamento – Albergo – Ristorante – Pizzeria – Inattendibilità ricavi e reddito dichiarato – Determinazione ricavi omessi – Misura riferibile al compenso minimo di sostentamento per ciascuno dei soci che operano in azienda – Legittimità

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287

CASSAZIONE FISCALITA

Cessioni di unità immobiliari: quando le Entrate possono rettificare i corrispettivi dichiarati

Tributi – IRAP – IRPEF – IVA – Società immobiliare – Accertamento maggior reddito d’impresa – Vendita unità immobiliari – Sottofatturazione – Riferimento ai valori OMI – Base presuntiva – Condizioni – Modalità

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288

CASSAZIONE

ICI, sottoscrizione e onere della prova a carico dell’Amministrazione finanziaria

Tributi – ICI – Avviso di accertamento – Sottoscrizione – Da parte di un funzionario – Delega – Necessità – Onere della prova a carico dell’Amministrazione – Art. 42 Dpr 600/1972 – Nullità

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289

CASSAZIONE FISCALITA

Accertamento legittimato se la cassa è in rosso

Tributi – Reati tributari – Imposte dirette – IVA – Determinazione del reddito di impresa – Impresa individuale – Contenzioso tributario – Conto cassa negativo – Accertamento – Legittimità

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290

CASSAZIONE IVA

Attività cinotecnica: la vendita dei cani è sempre soggetta all’aliquota ordinaria IVA

Tributi – Accertamento – Attività cinotecnica – Esclusione dal D.M. 20/4/2006 – Qualificazione di attività commerciale – IVA – Cessione di cani – Agevolazioni – Soggetta a regime ordinario – Applicazione aliquota Iva ordinaria – L. n. 349/1993 – Società di fatto

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291

CASSAZIONE FISCALITA

Evasione fiscale: attenuante per l’imprenditore che salvaguarda i posti di lavoro

Reati Tributari – IVA – Omesso versamento – Artt. 10-bis e 10-ter del d.lgs. n. 74/2000 – Mancata applicazione dell’attenuante – Art. 62, n. 1 c.p – Dolo generico – Dolo eventuale – Congiuntura economica avversa – Motivi di particolare valore sociale

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292

CASSAZIONE

Notifica nulla, se l’ufficio la effettua alla vecchia residenza

Tributi – IRPEF – Questionario preliminare all’accertamento – Notifica presso il domicilio fiscale risultante dall’ultima dichiarazione dei redditi e non presso la residenza anagrafica – Nullità della notifica – Effetti – Nullità dell’accertamento – Esclusione – Disapplicazione presunzioni

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293

CASSAZIONE DIGITALE

Accertamenti catastali: l’ufficio deve fornire una motivazione specifica del nuovo classamento

Tributi – Accertamento catastale – Revisione parziale di classamento ex art. 1, co. 335, della Legge n. 311 del 2004 – DPR n.138/98 – Fattore edilizio – Fattore posizionale – Motivazione dell’atto

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294

CASSAZIONE

Confermata la giurisdizione della Corte dei Conti sui danni da inadempimento nella gestione dei tributi tra Agente della Riscossione e Comune

Tributi – Enti locali– Riscossione – Agente contabile – Giudizio di conto – Inadempienza – Corte dei Conti – Giurisdizione esclusiva – Eccesso di potere giurisdizionale – Nozione – Error in procedendo – Configurabilità – Esclusione

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295

CASSAZIONE

Contabilità in nero: valido elemento indiziario a sostegno di gravità, precisione e concordanza

Tributi – Accise – Accertamento – Esercente un liquorificio – Art. 39, DPR n. 600/1973 – Irregolare tenuta dei registri di carico e scarico – Doppia fatturazione – Fatturazione fittizia – Contabilità parallela

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296

CASSAZIONE IVA

Gli studi di settore devono adattarsi alla specifica realtà aziendale

Tributi – Ires, Iva, Irap – Accertamento – Studi di settore – Scostamento – Incongruenza

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297

CASSAZIONE IVA

È illegittima l’integrazione in appello dei motivi dell’accertamento attraverso nuove eccezioni

Tributi – IVA – Avviso di accertamento – Contenzioso tributario – Sentenza – Sponsorizzazione sportiva – Spese di rappresentanza – Eccezione non dedotta nel ricorso – Esclusione

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298

CASSAZIONE

Tarsu: per il Comune il B&B paga come l’albergo

Tributi locali – TARSU – Esercizi alberghieri e B&B –  Delibere tariffarie – Potestà impositiva – Competenza – Discrezionalità amministrativa –  Art. 62 del Dlgs 507/1993  

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299

CASSAZIONE FISCALITA

Quando il riciclaggio cancella lo scudo fiscale

Evasione fiscale – Somme detenute all’estero – Sequestro preventivo – c.d. Scudo fiscale – Effetti penali – Riciclaggio – L.21 febbraio 2003, n. 27 –  CP Art. 648 bis – Irrilevanza

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300

CASSAZIONE

Sono deducibili i costi per le divise indossate obbligatoriamente dai dipendenti

Reddito d’impresa – Accertamento  – Tributi – IRES – IRAP – Consolidato fiscale nazionale – Contenzioso tributario

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301

CASSAZIONE

Nel processo tributario il giudice del rinvio mantiene integri i poteri di accertamento e valutazione delle prove

Tributi – Imposte indirette – IVA – Rimborso del credito – Fatture di acquisto per migliorie su beni di terzi – Contenzioso tributario

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302

CASSAZIONE

Slot machine irregolare: concessionario e gestore tenuti al versamento del Prelievo erariale unico

Tributi – Importi relativi alle giocate effettuate ma non comunicate per via telematica – Rettifica reddito d’impresa – Avviso di accertamento –  Responsabilità del concessionario

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303

CASSAZIONE

Società cancellata, differimento di 5 anni a fini tributari e contributivi

Tributi- IRES IVA IRAP – Società cancellata dal registro delle imprese – Richiesta di cancellazione presentata nella vigenza del D.lgs. n. 175/2014 – Applicabilità

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304

CASSAZIONE

Accertamento in rettifica presso lo studio professionale: legittimo anche se l’ispezione non era stata comunicata

Tributi – Reddito professionale – Ispezione fiscale – Accertamento analitico induttivo – Diritti e garanzie del contribuente – Comunicazione preventiva delle ragioni della verifica – Notifica autorizzazione all’accesso,

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305

CASSAZIONE LAVORO

L’assenteismo in azienda può condizionare gli studi di settore

Tributi – Accertamento – Scostamento tra reddito dichiarato e risultato degli studi di settore – Motivazione e documentazione giustificativa dei minori ricavi ritenuta inadeguata dal giudice – Mancata illustrazione della decisione – Nullità della sentenza

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306

CASSAZIONE IVA

IVA, le prestazioni di servizi si considerano effettuate solo al pagamento del corrispettivo

Tributi – IVA – Reddito d’impresa – Costi deducibili – Contestazione per genericità della descrizione delle operazioni in fattura – Onere di prova a carico dell’ufficio

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307

CASSAZIONE LAVORO

L’amministratore di fatto di una società “cartiera” risponde in solido per le sanzioni

Tributi – Accertamento – Emissione di fatture per operazioni inesistenti – Avviso di accertamento per maggiori imposte e sanzioni

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308

CASSAZIONE

La motivazione dell’atto tributario garantisce il diritto di difesa del contribuente

Tributi – Dichiarazione di successione – Imposte ipotecaria e catastale – Accertamento – Difetto di motivazione dell’atto – Nullità – Art 33, c. 3, D.lgs. 346/90 – L. 241/1990

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309

CASSAZIONE FISCO & WEB

Anche le foto di Google possono confermare la validità dell’accertamento ICP

Tributi locali – Imposta sulla pubblicità (ICP) – Accertamento – Principio di autosufficienza del ricorso per cassazione –

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310

CASSAZIONE

Dolo specifico nell’emissione di fatture per operazioni inesistenti

Reati tributari – Emissione fatture per operazioni inesistenti – Finalità – Irrilevanza – Accertamento del dolo – Punibilità

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311

CASSAZIONE LAVORO

Cessione d’azienda, il patto espresso esclude dai contratti la successione automatica del cessionario

Cessione di ramo d’azienda senza passaggio di crediti e debiti – Successione automatica nei contratti – Crediti relativi all’azienda ceduta

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312

CASSAZIONE

Cassazione, chiarimenti sulla trattazione fiscale delle spese di pubblicità e di rappresentanza

Tributi – Redditi di impresa – Spese per organizzazione di sfilate di moda ed altri eventi di richiamo, destinati alla collocazione dei prodotti – Qualificazione come spese di rappresentanza – Art. 13-bis, D.L. 244/2016 

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313

CASSAZIONE

Punibilità penale e amministrativa in materia tributaria: nessuna violazione del “ne bis in idem”

Reati Tributari – Fatture false – Principio del “ne bis in idem” – L. 9 aprile 1990, n. 98 –

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314

CASSAZIONE

Valida la cartella notificata all’ex coniuge

Atti tributari – Cartelle di pagamento – Notifica – Domicilio del coniuge separato – Legittimità 

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315

CASSAZIONE

Accertamenti “a tavolino” senza termine dilatorio

Accertamento – artt. 32, D.P.R. n. 600/1973 e 51, D.P.R. n. 633/1972 – Controllo delle dichiarazioni e della documentazione contabile del contribuente – Statuto del contribuente – art. 12, co. 7, L. n. 212/2000 – Applicabilità

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316

CASSAZIONE

Abuso del diritto: il Fisco può valutare anche l’eventualità di scelte economiche alternative

Tributi – Abuso del diritto – Fusione per incorporazione – Generazione di disavanzo – Vantaggio fiscale – Elusione illegittima – Condizioni – Onere di prova a carico dell’Ufficio – Difetto di valide ragioni economiche

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317

CASSAZIONE

Accertamento anticipato: è illegittimo se non sono specificate le ragioni consistenti nella lesività della condotta

Tributi – Accertamento – Inosservanza del termine dilatorio ex art. 12, co. 7, L. n. 212 del 2000 – Deroga – Motivi di urgenza – Onere di prova a carico dell’Ufficio – Necessaria eccezione da parte del contribuente – Effetti – Illegittimità dell’atto impositivo emesso “ante tempus”

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318

CASSAZIONE

Infedele e omessa dichiarazione: patteggiamento ammissibile anche senza pagamento del debito tributario

Reati tributari – Omessa presentazione dichiarazione IVA – Omessi versamenti per effetto di indebite compensazioni – Sentenza di patteggiamento – Ricorso in cassazione – Condizioni – Applicazione di pena illegale – Nozione – Fattispecie – Esclusione

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319

CASSAZIONE

Verifiche fiscali e contraddittorio preventivo: il Fisco deve specificare quali documenti richiedere

Tributi – Contenzioso tributario – Utilizzabilità documenti non esibiti in fase amministrativa – Richiesta di esibizione fatture di acquisto – Fatture differite – Mancata esibizione relativi documenti di trasporto – Assenza di richiesta esplicita – Ammissibilità in giudizio

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320

CASSAZIONE SENTENZE

Il patteggiamento per l’omessa dichiarazione si attua solo con il pagamento del debito

Reati tributari – Omessa dichiarazione IVA – Rilevanza penale – Responsabilità del legale rappresentante – Artt.4, 5 e 13-bis del D.Lgs. n. 74/2000

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321

CASSAZIONE

Il Fisco può scrutare anche nei conti correnti dei terzi

Accertamento – Ricavi non dichiarati – artt. 32 D.P.R. 29 settembre 1973, n. 600 e 51 D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633 – Indagini sui conti correnti a terzi tuttavia inerenti al reddito del contribuente – Ammissibilità

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322

CASSAZIONE FISCALITA

Beni in comunione: chi ha avuto in assegnazione il bene deve pagare l’imposta

Imposta di registro – Condizione contrattuale – Bene in comunione – Scioglimento della comunione – Mera volontà dell’acquirente – Titolo giudiziale soggetto a registrazione – Applicazione dell’imposta – Art. 27, c. 3, DPR n. 131/1986

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323

CASSAZIONE SENTENZE

Accertamento: il ricarico di vendita si calcola con gli scontrini fiscali acquisiti in sede di verifica

Reati tributari- Presunzione -Accertamento fiscale – Avviso analitico-induttivo – Regolarità dei dati contabili

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324

CASSAZIONE

Coniugi separati: è indeducibile l’assegno una tantum

Tributi – IRPEF – Assegno una tantum a titolo transattivo in una causa di separazione giudiziale tra coniugi – Onere deducibile ex art. 10, comma 1, lettera c), del d.P.R. n. 917 del 1986 – Esclusione

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325

CASSAZIONE LEGGE

Reati tributari: nel penale si confisca anche la prima casa

Reati tributari – Processo penale – Sottrazione al pagamento di imposte – Dichiarazione fraudolenta mediante fatture inesistenti – Art. 11, d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74 – Simulazione – Sequestro preventivo e confisca prima casa – D.L. 69/2013

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326

CASSAZIONE FISCALITA

Gli ecobonus per la riqualificazione energetica valgono anche per gli immobili in affitto

Tributi – Detrazione per interventi di riqualificazione energetica – Società esercente attività di impresa – Sostituzione di infissi vecchi – Immobile qualificabile come “bene merce” – Diritto alla detrazione – Sussiste

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327

CASSAZIONE IVA

L’indennità per perdita di avviamento è esente da IVA

Tributi – IVA – Locazione di immobile ad uso non abitativo – Indennità da perdita di avviamento per cessazione del contratto di locazione – Natura risarcitoria dell’indennità – Esclusione dell’imposta – Diritto al rimborso – Art. 15 del DPR 633/72

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328

CASSAZIONE FISCALITA

La caparra penitenziale è esclusa dalla tassazione

Tributi – IRPEF – Caparra penitenziale riscossa per effetto dell’esercizio del diritto di recesso della società promittente acquirente – Qualificazione come plusvalenza tassabile – Esclusione

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329

CASSAZIONE

E’ valida la notifica diretta al contribuente anche se domiciliato presso l’avvocato difensore

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso in appello – Termini – Contribuente domiciliato presso il difensore – Notifica diretta al contribuente – Validità

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330

CASSAZIONE FISCALITA

Contraddittorio: la decorrenza parte dalla firma dell’atto e non dalla sua notifica

Tributi – Imposte sui redditi – Amministratore di sostegno – Appropriazione indebita di ricchezze degli assistiti – Proventi derivanti da fatti illeciti – Redditi imponibili – Atto di accertamento – Data di sottoscrizione antecedente al termine dilatorio per il contraddittorio endoprocedimentale – L. 212/2000 – Illegittimità

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331

CASSAZIONE FISCO & WEB

Accertamento induttivo valido con i dati acquisiti dalle compravendite online

Tributi – IRPEF – Vendita di beni tramite aste online – Omessa presentazione di dichiarazione dei redditi – Accertamento induttivo del reddito – Legittimità

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332

CASSAZIONE SENTENZE

TARI in arrivo su box, garages e cantine

Tributi – Tassa rifiuti – Locali di pertinenza dell’abitazione – Imponibilità – Posto auto improduttivo di rifiuti – Area del sottosuolo adibita a posto auto – Non esente da tassazione

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333

CASSAZIONE IVA

La Cassazione apre uno spiraglio per la restituzione dell’IVA sulla tassa rifiuti.

Tariffa di igiene ambientale – Natura non tributaria – Forma di finanziamento di servizio pubblico – Non soggetta ad IVA – Rinvio alle SS.UU.

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334

CASSAZIONE IVA

Anche se si omette la dichiarazione IVA non si perdono i crediti fiscali

Tributi – IVA – Controllo dichiarazione dei redditi – Credito esposto in dichiarazione, maturato in una annualità per la quale la dichiarazione risulti omessa – Prova di effettiva esistenza del credito non dichiarato – Legittimità

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335

CASSAZIONE IVA SENTENZE

Patteggiamento aperto anche al reato di occultamento della contabilità

Reati tributari – Contenzioso – IVA – Patteggiamento – Integrale pagamento delle imposte – Art.  13, secondo comma d.lgs. n. 74/2000 – Non punibilità

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336

CASSAZIONE FISCALITA

Imposta di registro in misura fissa per il Trust

Tributi – Imposta di registro – Costituzione di un Trust – Conferimento beni immobili – Imposta applicabile – Tassa fissa

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337

CASSAZIONE

TARSU ridotta del 40% quando perdura il disservizio

Tributi – TARSU – – Tasse e servizi – Regolamento comunale che escluda o limiti il diritto alla riduzione Tarsu e D.Lgs. n. 507 del 1993 – Irregolare attivazione del servizio di raccolta dei rifiuti solidi urbani nel quartiere – Riduzione della tariffa ex art. 59, co. 4, D.Lgs. n. 507/1993 – Applicabilità – Condizioni

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338

CASSAZIONE

Litisconsorzio necessario tra società di persone e soci: precisazioni della Cassazione

Tributi – Accertamento – IVA, IRAP e IRPEF – Rettifica dichiarazioni dei redditi di società di persone – Automatica imputazione dei redditi ai soci – Contenzioso tributario – Litisconsorzio necessario originario – Procedimenti separati

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339

CASSAZIONE

Nullità totale per le cartelle emesse in ritardo

Tributi – Riscossione – Cartella di pagamento – Recupero di somme erroneamente sgravate –  L. 31 luglio 2005, n. 156 – Emissione di nuova cartella di pagamento – Facoltà – Condizioni – Preventiva comunicazione al contribuente – Necessità – Decadenza

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340

CASSAZIONE

Riciclaggio: confisca su intera somma anche se c’è una fruizione parziale

Reati Tributari – Riciclaggio – Responsabilità  – Profitto – Nozione – Responsabilità aggiuntiva – Precisazioni – Confisca

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341

CASSAZIONE IVA

Il credito IVA in dichiarazione rappresenta una violazione sanzionabile anche se il rimborso non viene chiesto

Reati Tributari – Obbligo di dichiarazione annuale IVA – Credito non spettante – Art. 5, 4 c. del decreto legislativo n. 471/1997 – Violazione sostanziale – Sanzioni

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342

CASSAZIONE

Concorso in reati tributari del consulente fiscale: serve la prova di un contributo concreto, consapevole e ripetitivo

Reati tributari – Imputazione al consulente fiscale della società sulla base di prove testimoniali – Decreto di sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente – Illegittimità – Carenza motivazionale

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343

CASSAZIONE

Quando l’accertamento è sul c/c è l’amministratore della società a dover fornire i chiarimenti

Tributi – IRES, IRAP, IVA – -Accertamento delle imposte sui redditi – Poteri degli uffici finanziari – Dati emergenti dai conti correnti bancari –  Versamento su conto corrente intestato al legale rappresentante, amministratore e socio – Imputazione

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344

CASSAZIONE

Sequestro preventivo giustificato con lo spesometro e con il mod.770

Reati tributari – IVA – Omessa dichiarazione –Accertamento –  Sequestro preventivo finalizzato alla confisca diretta o per equivalente – Limiti e condizioni – Spesometro – Mod. 770

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345

CASSAZIONE

Applicabilità dell’IRAP negli studi legali

Tributi – IRAP – Professionisti – Studio legale- Accertamento – Autonoma organizzazione – Presupposti

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346

CASSAZIONE

In sede giudiziale il via libera alla compensazione tra Fisco e contribuente

Dichiarazione dei redditi – IRES – Compensazione legale e giudiziale – Art. 1243 cod.civ.  – Diritto di detrazione – Credito d’imposta – Ammissibilità

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347

CASSAZIONE

Attività artistica e IRAP, per il Fisco il contribuente conta solo sulle proprie capacità professionali

Tributi – IRAP – Professionisti – Attività artistica e televisiva – Accertamento – Autonoma organizzazione – Presupposto impositivo – Cartella di pagamento

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348

CASSAZIONE DIRITTO

I benefici prima casa si trasferiscono sul nuovo immobile se il primo è danneggiato dal sisma

Agevolazioni tributarie – Tributi – Imposta di registro – Acquisto prima casa – Requisito di idoneità – Eventi sismici – Ristrutturazione

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350

CASSAZIONE

Il decreto ingiuntivo sulla fideiussione sconta l’imposta di registro del 3%

Tributi – Imposta di registro Principio di alternatività tra iva e imposta di registro – Decreto ingiuntivo ottenuto dal garante nei confronti del debitore inadempiente, per il recupero delle somme pagate al creditore principale e soggette ad IVA – Aliquota applicabile – Imposta proporzionale del 3% sul valore della condanna

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351

CASSAZIONE FISCALITA

ICI e terreni edificabili direttamente coltivati

Tributi – ICI – Terreni edificabili direttamente coltivati – Esonero spettante ai coltivatori diretti o imprenditori a titolo principale – D.Lgs. n. 504 del 1992, artt. 2 in relazione all’art. 360 n. 3 c.p.c.

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352

CASSAZIONE SENTENZE

Non applicabile il transfer price nei confini nazionali

Tributi – Accertamento – Transfer pricing domestico – Operazioni infragruppo – Operazione priva di vantaggio economico diretto – Strategia economica nell’interesse di tutte le società del gruppo – Legittimità – Assenza di vantaggi fiscali

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353

CASSAZIONE SENTENZE

Anche un contratto preliminare simulato è indice di riciclaggio

Reati fiscali – Presupposto – Riciclaggio – Effetto dissimulatorio – Contratto simulato di compravendita  – Sequestro preventivo – Art. 648-bis, primo comma, c.p. 

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354

CASSAZIONE FISCALITA SENTENZE

Professionista condannato per concorso in falsa fatturazione

Reati tributari Dichiarazione fraudolenta –  Fatture relative ad operazioni inesistenti – Frode fiscale – Concorso del commercialista – Sussiste

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355

CASSAZIONE

Chi possiede beni di lusso deve almeno fornire un valido chiarimento

Tributi – Accertamento – Redditometro – Elementi indicativi di capacità contributiva – Presunzione di maggior reddito rispetto a quello dichiarato – Onere di prova contraria a carico del contribuente

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356

CASSAZIONE FISCALITA

Lo stralcio dei debiti fino a 1.000 euro agisce ipso iure

Tributi – Accertamento Riscossione – Cartella di pagamento – Notificazione –  Jus superveniens – Art. 4 DL n. 119/2018, Conv. con modif., in L. n. 136/2018 – Operatività ipso iure – Sgravio – Cessazione materia del contendere

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357

CASSAZIONE EUROPA FISCALITA SENTENZE

Legittima la condanna del legale rappresentante della società alla quale sia stata già disposta la sanzione fiscale

Reati fiscali – Sanzioni tributarie – IVA – Violazione del principio del ne bis in idem – Presunzione – Sanzioni penali – Giurisprudenza Corte EDU

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358

CASSAZIONE FISCALITA SENTENZE

Riciclaggio: doppia verifica se il reato presupposto è commesso all’estero

Reati Tributari – Evasione fiscale – Sequestro – Reato di riciclaggio – Reato presupposto commesso all’estero – Nozione – Profitto – Art. 648 ter c.p. – Rilevanza penale del fatto accertata dal giudice straniero

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359

CASSAZIONE FISCALITA

Il commercialista che esegue malamente la consulenza deve risarcire i danni al cliente

Responsabilità professionisti – Commercialisti – Domanda di risarcimento – Prova liberatoria – Mancato esame delle risultanze della CTU La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 14387 del 27 maggio 2019 è tornata a occuparsi della dibattuta problematica della responsabilità

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360

CASSAZIONE

Bonifico entro i termini di legge? Se arriva in ritardo, la responsabilità è della banca

Tributi – Accise – Pagamento mediante bonifico bancario – Ordine di pagamento antecedente alla scadenza – Esecuzione successiva da parte della banca – Art. 17, u. c., legge 576/1975- Valuta antecedente alla scadenza – Validità del versamento – L. 2 maggio 1976, n. 160

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361

CASSAZIONE IVA

Fatture inesistenti e buona fede del contribuente

Tributi – Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) – Azienda agricola – Obblighi dei contribuenti – Fatturazione delle operazioni – In genere – Diritto alla detrazione – Cessione di impianti meccanizzati e successivo riacquisto nel medesimo periodo d’imposta – Operazioni inesistenti sotto il profilo soggettivo e oggettivo – Addebito imposta e irrogazione sanzioni

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362

CASSAZIONE FISCALITA

Il Cda non effettuato in Italia esclude l’esterovestizione

Tributi – Elusione e abuso del diritto – Esterovestizione della società – Sede sociale –Rilevanza – Prova – CDA effettuato all’estero – Residenza degli amministratori in Italia –  Sentenza Corte di Giustizia dell’Unione europea del 26 febbraio 2019, relativa alle cause riunite C-116/16 e C-117/16

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363

CASSAZIONE SENTENZE

News dalla Cassazione sul sequestro e la confisca nei reati tributari

Tributi – Reati fiscali – Frode fiscale, dichiarazione infedele, emissione di fatture per operazioni inesistenti, omesso versamento IVA e bancarotta fraudolenta – Provvedimento di sequestro preventivo per equivalente

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364

CASSAZIONE

Somme ai soci indicate per errore assimilabili a lavoro dipendente: nullo l’accertamento

IRAP – IVA  – IRPEF  – Accertamento induttivo – Società in accomandita di persone – Prestazioni d’opera da parte dei soci accomandatari – Qualificazione di rapporto di lavoro subordinato – Esclusione – Somme prelevate dai soci accomandatari – Assimilazione a emolumenti per lavoro dipendente – Esclusione – Nullità dell’accertamento

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CASSAZIONE

Motivazione apparente? Sentenza nulla!

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Sentenza – Motivazione apparente – Nullità della sentenza – Art. 36, comma 2, n. 4, d.lgs. n. 546 del 1992

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366

CASSAZIONE SENTENZE

La Cassazione riafferma il concetto qualitativo di inerenza

Tributi – Reddito d’impresa – Determinazione base imponibile – Società di capitali – Impianto produttivo inattivo – Deducibilità fiscale quote di ammortamento – Ripartizione del costo improntato a criterio di sistematicità – Requisiti di certezza e inerenza – Principio contabile nazionale OIC-16

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367

CASSAZIONE

La TARI si versa anche con l’albergo chiuso nel periodo invernale

Tributi – TARI – Esercizi alberghieri – Attività stagionale – Pagamento durante il periodo di chiusura – Legittimità – Presupposto – Possesso o detenzione di locali suscettibili di produrre rifiuti – Regolamento comunale

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368

CASSAZIONE

Notifica nulla se consegnata a persona estranea e occasionalmente presente

Tributi – Indagini finanziarie – Avviso di accertamento – Notifica – Persona diversa dal destinatario – Presenza occasionale – Nullità dell’atto – Irregolarità

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CASSAZIONE

Immobili di enti ecclesiastici: esenti da ICI solo se l’attività svolta non ha fini di lucro

ICI – Istituti religiosi – Esenzione – Attività commerciali- Aiuti di stato – Ente senza fine di lucro La Corte di Cassazione, in due distinte pronunzie del 12 aprile 2019, la n. 10286

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370

CASSAZIONE SENTENZE

Onorari professionali: la liquidazione deve essere proporzionale e adeguata all’attività svolta

Fallimento – Accertamento – Professionisti – Compensi – Attività di assistenza e rappresentanza – Consulenza tributaria – Patrocinio a spese dello Stato

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371

CASSAZIONE

Nessun provvedimento di diniego se il Fisco ritiene il condono non valido

Avviso di accertamento – Mancata impugnazione – Condono fiscale – Art. 16  L. n. 289/2002 – Definizione delle liti pendenti – Mancato perfezionamento del condono – Art.19 D.lgs. 546/92 – Nessun obbligo per l’A.F. del provvedimento di diniego – Fondamento

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372

CASSAZIONE

Mediazione obbligatoria: l’indisponibilità a procedere può essere dichiarata sin da subito

Art. 8,  D.lgs. 28/2010 – Mediazione obbligatoria – Conciliazione delle controversie civili e commerciali – Comparizione – Parti  –  Procedibilità  – Sostituzione –  Procura sostanziale – Tentativo

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373

CASSAZIONE

Tenuità del fatto nell’evasione IVA, anche se si supera la soglia dei 10mila euro

Imposte indirette – IVA – Dichiarazione annuale – Omesso versamento acconto – Confisca per equivalente sui beni personali dell’imputato – Contenzioso tributario

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374

CASSAZIONE IVA SENTENZE

Il punto della Cassazione sulle permute di servizi

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento– Difetto di autosufficienza – IVA– Operazioni permutative di servizi – Momento impositivo – Obbligo di fatturazione

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375

CASSAZIONE

Contenzioso: l’omessa esibizione dei documenti non determina la loro inutilizzabilità

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Omessa esibizione da parte del contribuente dei documenti in sede amministrativa – Utilizzabilità della successiva produzione in sede contenziosa – Condizioni – Prova a carico dell’Amministrazione – Ottemperanza – Art. 32, commi 4 e 5, del d.P.R. n. 600/1973

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376

CASSAZIONE

Si al sequestro preventivo, anche se c’è un lieve ritardo nei pagamenti

Tributi – Reati tributari – Omesso versamento IVA oltre la soglia stabilita dall’art. 10-ter, D.lgs. n. 74 del 2000 – Sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente – Tenuità dello sforamento – EsclusioneLa Corte di Cassazione con la sentenza n. 10805 del 12 marzo 2019, ha affermato che in tema di reati tributari non conta che il ritardo sia “lieve”o che sia avvenuto dopo qualche mese.

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377

CASSAZIONE

Il verbale di accesso può anche rappresentare il verbale di chiusura

Tributi – Agevolazioni fiscali ex art. 5-sexies del D.L. n. 282/2002 – Detassazione del reddito d’impresa – Investimenti realizzati in sedi operative ubicate nei comuni interessati da eventi calamitosi – Requisiti – Insediamento produttivo ubicato nel territorio del comune – Verbale di accesso e richiesta documenti – Verbale di chiusura delle operazioni – Loro natura

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378

CASSAZIONE

Con la voluntary disclosure perfezionata non c’è più spazio per la confisca

Dichiarazione fraudolenta – Dl 167/1990 – Reati tributari – Evasione – Uso di fatture per operazioni inesistenti – Decreto di sequestro preventivo – Adesione all’istituto della collaborazione volontaria – Annullamento del sequestro preventivo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.10801 del 12 marzo 2019, intervenendo in tema di collaborazione volontaria (voluntary disclosure), dove il Gip  aveva disposto il sequestro preventivo

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379

CASSAZIONE SENTENZE

Uno scostamento modico annulla l’accertamento sugli studi di settore

Dichiarazioni reddituali – Accertamento – Studi di settore – Maggiori redditi – Scostamento tra redditi dichiarati ed accertati 

La  Corte di Cassazione (Ordinanza n. 5327 del 22 febbraio 2019), respingendo il ricorso presentato dal Fisco, è intervenuta ancora una volta sul tema degli accertamenti basati sulle risultanze degli studi di settore, stabilendo che se lo Continua a leggere…

380

CASSAZIONE SENTENZE

Niente IVA sulla tassa rifiuti

Tributi – TIA – Accertamento – Immobili – Servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti – Tariffa

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5298 del 22 febbraio 2019 si è nuovamente occupata delle diverse e rilevanti questioni concernenti la tariffazione dei tributi relativi al servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti e se la stessa fosse o meno Continua a leggere…

381

CASSAZIONE IVA SENTENZE

Detrazione IVA immobili: la strumentalità va sempre provata

Imposte indirette – IVA – Accertamento – Immobili – Compravendita – Natura strumentale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 5559 depositata il 26 febbraio 2019, ha chiarito che ai fini della possibile detrazione dell’IVA sull’acquisto di un immobile la natura strumentale del bene acquistato va valutata non in astratto, facendo Continua a leggere…

382

CASSAZIONE SENTENZE

Quando è ravvisabile il vizio di carenza di motivazione

Tributi – Accertamento – Somme pagate per consulenze e servizi di impresa – Compensi a professionisti – Cessione partecipazioni societarie –  Elementi e presupposti – Contenzioso tributario – Contraddittorietà

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 5082 del 21 febbraio 2019, intervenendo in merito alla deducibilità dei costi per consulenze e servizi d’impresa sostenuti da una società nell’ambito della cessione di partecipazioni societarie, ha ritenuto Continua a leggere…

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CASSAZIONE FISCALITA

La fattura c’è, ma è falsa

Tributi – Reati tributari – Utilizzo di fatture false “autoprodotte” – Reato di dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6360 dell’11 febbraio 2019, intervenendo in merito alle dichiarazioni fraudolente, ha ricordato che anche dopo la riforma del 2015 l’utilizzo in dichiarazione di fatture “autoprodotte” Continua a leggere…

384

CASSAZIONE FISCALITA

Sempre condannabili gli omessi versamenti con l’indebito utilizzo dei crediti

Reati tributari – IVA – Articolo 10-quater del D.Lgs. 74/2000 – Indebito utilizzo di crediti – compensazione tributaria – Limiti

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5934 del 7 febbraio 2019, intervenendo sul fenomeno delle indebite compensazioni dei crediti d’imposta ha stabilito che commette il reato chi utilizza un credito IVA fittizio in detrazione Continua a leggere…

385

CASSAZIONE FISCALITA

La crisi di mercato giustifica l’interpello disapplicativo per le società di comodo

Tributi – Accertamento – Reddito minimo presunto – Disciplina società di comodo – Disapplicazione – Impossibilità di conseguire ricavi – Prova – Valutazione in termini economici – Effettive condizioni del mercato

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 4019 del 12 febbraio 2019, ai fini della disapplicazione della disciplina delle società di comodo (art. 30 della legge 724/94), ha decretato che è illegittimo il diniego opposto dall’ufficio Continua a leggere…

386

CASSAZIONE

Valido l’accertamento fondato anche sulle quotazioni dell’OMI

Reddito d’impresa – Accertamento – Contenzioso tributario – Vendita immobili – Valore inferiore alle elaborazioni OMI

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 2155 del 25 gennaio 2019, ha legittimato l’accertamento del maggior corrispettivo della cessione immobiliare basato, oltre che sui valori dell’Osservatorio del Mercato Immobiliare (Omi), anche e Continua a leggere…

387

CASSAZIONE

Revocato il bonus prima casa per l’immobile poi frazionato e venduto

Agevolazioni fiscali – “Prima casa” – Decadenza – Rivendita entro il quinquennio – Sanzioni

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 1833 del 23 gennaio 2019 ha deliberato in merito al regime delle agevolazioni prima casa e della relativa decadenza, affermando che il frazionamento in due appartamenti dell’unità immobiliare Continua a leggere…

388

CASSAZIONE

Notifica della cartella esattoriale con modalità alternative

Tributi – Cartella di pagamento – Notifica – Invio diretto, da parte del concessionario, con lettera raccomandata con avviso di ricevimento – Obbligo di raccomandata dell’avviso di avvenuta notifica – Esclusione

La Corte di Cassazione – Ordinanza n. 1243 del 17/1/2019 – intervenendo in tema di notifica della cartella esattoriale ha ricordato che la modalità di notifica può avvenire anche mediante invio diretto, da parte del concessionario, di lettera Continua a leggere…

389

CASSAZIONE

Anche la rinuncia all’usufrutto va tassata

Tributi – Imposte ipotecarie e catastali – Rinuncia al diritto di usufrutto – Effetto – Arricchimento del nudo proprietario – Equivalenza ad atto di trasferimento del diritto – Assoggettamento alle imposte

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 2252 del 28 gennaio 2019 si è espressa in tema di imposte catastali e di registro, nel caso in cui vi sia una espressa rinuncia abdicativa (senza corrispettivo) all’usufrutto, affermando che anche il Continua a leggere…

390

CASSAZIONE

Compensi troppo generosi ai collaboratori esterni fanno scattare l’IRAP

Tributi – IRAP – Professionisti – Accertamento – Presupposto impositivo – Verifica – Prestazione di terzi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza dell’8 gennaio 2019, n. 223, è tornata a occuparsi dell’IRAP affermando che l’imposizione è da ritenersi legittima quando un contribuente professionista eroghi ai Continua a leggere…

391

CASSAZIONE

Società calcistiche, no minusvalenze per cessione calciatori senza corrispettivo

Tributi – Accertamento – Cessione dei diritti alle prestazioni sportive di calciatori – Riscossione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 345 del 9 gennaio 2019, accogliendo parzialmente la richiesta degli Uffici fiscali nel contenzioso sorto nei confronti di una nota società di calcio professionistico Continua a leggere…

392

CASSAZIONE FISCALITA SENTENZE

Prova della notifica anche con il timbro delle Poste

Imposte indirette – IVA – Diniego di rimborso – Processo tributario – Spedizione dell’atto di appello a mezzo posta – Prova della data di consegna all’ufficio postale – Sufficienza – Ragioni

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 232 dell’8 gennaio 2019, seguendo la vigente linea interpretativa sulle notifiche degli atti tributari a mezzo posta ha ricordato che il timbro postale vale come prova di notifica. Continua a leggere…

393

CASSAZIONE FISCALITA SANZIONI

Omessa tenuta scritture contabili: per la Cassazione non è reato

Conservazione scritture contabili – Soggetti obbligati ed esonerati – Modalità di tenuta – Modalità di conservazione – Aspetti fiscali – Giurisprudenza rilevante – Riferimenti – Art. 6, comma 1, D.lgs. 24 settembre 2015, n. 158 Continua a leggere…

394

CASSAZIONE FISCALITA

Sul patto di famiglia ora grava un’imposta di donazione onerosa

Tributi – Imposta di donazione – Riscossione – Atto di liquidazione in denaro delle azioni – Trasferimento azioni

La Cassazione, con l’ordinanza 32823 del 19 dicembre 2018, è chiamata per la prima volta a interessarsi trattamento fiscale del patto di famiglia, cioè a quello specifico contratto introdotto per favorire la trasmissione, di padre in figlio, delle aziende o delle Continua a leggere…

395

CASSAZIONE FISCALITA

Contratto di locazione non registrato: nullità relativa e obblighi solo per il proprietario

Locazione – Uso abitativo – Omessa registrazione contratto – Nullità – Sanatoria per registrazione successiva

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 32934 del 20 dicembre 2018, in tema di imposte relative alla registrazione del contratto di locazione abitativa, ha sentenziato che la sanatoria per intervenuta registrazione, seppure successiva, non può Continua a leggere…

396

CASSAZIONE FISCALITA

Per l’esterovestizione il Fisco deve sempre accertare l’attività ordinaria della società

Reati tributari – Contenzioso – Esterovestizione di società – Sede Sociale – Sede dell’amministrazione – Rilevanza – Indebito vantaggio fiscale – Irrilevanza penale – Libertà di stabilimento art. 48, TCE ora art. 54, TFUE

La Corte di Cassazione, con le sentenze gemelle n.33234 e n.,33235,,entrambe del 21/12/2018, chiamata a intervenire su un presunto caso di esterovestizione, ha per il momento chiuso un lungo contenzioso tra il Fisco e una nota casa di moda milanese. Continua a leggere…

397

CASSAZIONE FISCALITA

I ricavi degli appalti rientrano nell’anno del condono solo se i lavori sono stati ultimati

Tributi – Rettifica – Accertamento – Condono tombale ex art. 9 L. n. 289/2002 – Regolarizzazione delle scritture contabili

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 32958 del 20 dicembre 2018, intervenendo in tema di determinazione del reddito d’impresa ha ricordato, prima in via generale, che le regole sull’imputazione temporale dei componenti del reddito – dettate Continua a leggere…

398

CASSAZIONE

Tarsu: misura ridotta “condizionata” per le attività stagionali

Tributi – TARSU – Attività stagionale – Tariffa ridotta – Art. 66, co. 3, lett. c), D.Lgs. n. 507/93 – Applicazione senza regolamento comunale – Esclusione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 31748 del 7 dicembre 2018, in tema di Tarsu ha stabilito che il proprietario di un albergo che svolge attività stagionale può chiedere il pagamento ridotto della tassa solo se il periodo in cui la struttura è Continua a leggere…

399

CASSAZIONE

Fondi di previdenza complementare e prestazioni erogate in forma periodica: tassazione dell’imponibile

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 31917 del 10 dicembre 2018 ha affrontato il tema della deducibilità ai fini IRPEF dei contributi versati al fondo aziendale di previdenza complementare dei dipendenti bancari, per ricordare che l’imponibile delle prestazioni erogate dai fondi di previdenza complementare per il personale degli istituti bancari include anche i contributi versati dal dipendente, attesa la loro natura facoltativa, essendo fiscalmente esenti – a norma dell’art. 48, TUIR vigente Continua a leggere…

400

CASSAZIONE FISCALITA

Prescrizione della cartella di pagamento

Tributi – Prescrizione – Cartelle esattoriali – Scadenza – Decennalità del termine prescrizionale – Insussistenza – Articolo 2953 del Codice civile

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 31817 del 7 dicembre 2018, in tema di opposizione ai termini della riscossione ha affermato che il termine di prescrizione resta quello originariamente previsto per il credito sotteso alla cartella, senza che Continua a leggere…

401

CASSAZIONE

Cartella esattoriale su contributi previdenziali: decide il giudice ordinario

Cartelle esattoriali – Contributi previdenziali – Inps – Notifica – Competenza – Riparto di giurisdizione

Le Sezioni Unite della Corte di Cassazione, con la sentenza n. 30752 del 28 novembre 2018 hanno ribadito che la giurisdizione del giudice tributario ha ad oggetto solo i crediti erariali. Continua a leggere…

402

CASSAZIONE FISCALITA

Il condono tombale non limita l’azione del Fisco sul credito vantato dal contribuente

Dichiarazione dei redditi – Credito IVA – Accertamento – Riscossione – Cartella di pagamento – Condono tombale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 30377 del 23 novembre 2018 è intervenuta nuovamente in tema del condono tombale per riaffermare che non è inibito all’erario l’accertamento riguardante un credito da agevolazione esposto in dichiarazione, in Continua a leggere…

403

CASSAZIONE FISCALITA

Reale crisi di liquidità e vendita di pacchetti azionari sottocosto: non c’è elusione fiscale

Reddito d’impresa – Accertamento – Risparmio fiscale – Principio di elusione tributaria – Condizioni – Limiti – Compresenza di ragioni extrafiscali rispondenti ad esigenze di natura organizzativa

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 30335 del 23 novembre 2018, ha chiarito alcuni aspetti tributari legati alla vendita di pacchetti azionari effettuati a prezzo inferiore del mercato al fine esclusivo di rimediare alla mancanza di liquidità. Secondo gli Continua a leggere…

404

CASSAZIONE

Licenza taxi e donazione in famiglia: senza prove, resta presunta a titolo oneroso

Contenzioso tributario – Accertamento – Riscossione – Plusvalenza – Cessione licenza taxi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 30029 del 21 novembre 2018 è intervenuta in merito a una cessione d’azienda (licenza di taxi) da padre a figlio, ritenendo che se il tassista dona la licenza al figlio deve necessariamente farlo in forma scritta: in caso Continua a leggere…

405

CASSAZIONE FISCALITA

Quando non si deve pagare l’IRAP

Tributi – IVA – IRAP – Professionisti – Accertamento – Riscossione – Cartella esattoriale – Dichiarazione dei redditi – Autonoma organizzazione – Esclusione

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 30225 del 22 novembre 2018, intervenendo in materia di IRAP ha stabilito che ai fini dell’imposta non assumono rilevanza i compensi corrisposti per la tenuta della contabilità del professionista al commercialista non Continua a leggere…

406

CASSAZIONE

Il riclassamento catastale è illegittimo senza una motivazione dettagliata

Estimo catastale – Rendita catastale – Accertamento – Immobili –- Riclassamento – Microzone – Procedimento – Pregiudizialità esterna -Contenzioso tributario

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n.28631 dell’8/11/2018, intervenendo sul riclassamento degli estimi catastali e dei conseguenti avvisi di accertamento, ha confermato ancora una volta l’illegittimità di tale comportamento quando non è Continua a leggere…

407

CASSAZIONE FISCALITA

Interessi anatocistici: sono dovuti solo se in contemporanea con gli interessi principali

Imposte indirette – IVA – Dichiarazione – Credito d’imposta – Rimborso – Pagamento degli interessi per la ritardata restituzione del capitale- pretese restitutorie vantate dal contribuente – maggior danno da svalutazione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 28670 del 9/11/2018, è intervenuta in merito sulla misura e sul computo degli interessi in materia di ritardato rimborso delle imposte dirette, affermando che non sono dovuti gli interessi anatocistici dal Fisco Continua a leggere…

408

CASSAZIONE LEGGI E SENTENZE

Gli obblighi tributari vanno assolti anche in crisi di liquidità

Imposte indirette – IVA – Accertamento – Riscossione – Cartella di pagamento – Omesso versamento – Crisi di liquidità – Art. 6, comma 5, del d.lgs. n. 472 del 1997

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 28063 del 2/11/2018, intervenendo sulle cause di non punibilità quando la violazione delle norme tributarie sono determinate da forza maggiore, ha specificato che la sussistenza di una crisi aziendale non può costituire quell’elemento decisivo di forza maggiore che possa giustificare da solo l’operatività dell’esenzione degli obblighi tributari prevista dall’art. 6, comma 5, D.lgs. n. 472/1997. Continua a leggere…

409

CASSAZIONE FISCALITA

L’azienda ospedaliera non può richiedere i benefici fiscali riservati allo Stato

Tributi – Imposte di registro, ipotecaria e catastale – Compravendita immobili – Terreni – Agevolazioni ed esenzioni soggettive – Acquisti effettuati dallo Stato – Estensione ad azienda sanitaria – Esclusione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 28681 del 9 novembre 2018, intervenendo in tema di agevolazioni fiscali per l’acquisto di terreni, ha decretato che quando una azienda ospedaliera acquista un terreno da privati, non ha diritto ad un Continua a leggere…

410

CASSAZIONE IVA

Operazioni soggettivamente inesistenti e onere della prova

Tributi – IVA – Operazioni soggettivamente inesistenti – Acquisto di autoveicoli provenienti da un rivenditore europeo – Interposizione di altri soggetti – Frode carosello – Consapevolezza dell’evasione fiscale – Onere di prova a carico dell’Amministrazione – Orientamento della giurisprudenza della Suprema Corte – Conformità alla giurisprudenza Continua a leggere…

411

CASSAZIONE

E’ valida la cartella notificata per posta diretta

Imposte dirette – IRPEF – Accertamento – Riscossione – Cartella di pagamento – Notifica a mezzo raccomandata postale – Presunzione di conoscenza ex art. 1335 c.c.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 26955 del 24 ottobre 2018 è intervenuta in materia di riscossione delle imposte, ricordando che qualora la notifica della cartella di pagamento sia eseguita, ai sensi dell’art. 26, comma 1, Continua a leggere…

412

CASSAZIONE

Irreperibilità assoluta del contribuente destinatario: necessarie le verifiche del notificatore

Imposte indirette – IVA – Dichiarazione annuale – Accertamento – Riscossione – Intimazione di pagamento – Notificazione – Art. 60 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27035 del 24 ottobre 2018, ha chiarito che prima di definire l’irreperibilità assoluta del destinatario è necessario procedere ad alcune verifiche, come il riscontro dell’assenza dell’ufficio, della sede lavorativa o dell’abitazione sita nel Comune di appartenenza. Continua a leggere…

413

CASSAZIONE FISCALITA LAVORO

Affitto d’azienda con immobili: la cessione è da trascrivere

Reati Tributari – Art. 366 n. 6 cod. proc. Civ – Indicazione dei requisiti Modalità di adempimento Necessità Violazione anche di uno solo di detti adempimenti Conseguenze Inammissibilità del ricorso – Cause di nullità del contratto – Art. 1418 cod. civ. Continua a leggere…

414

CASSAZIONE

Riduzione delle accise e invio della dichiarazione senza controllo ma certificando i requisiti: concorso in falso ideologico per il professionista

Reati tributari – Accertamento – Detrazioni fiscali – Rimborsi delle accise sui gasoli – Servizio telematico – Falsità dei dati trasmessi all’Ufficio delle Dogane – Art. 40, c. 1, D.lgs. n. 504/95 Continua a leggere…

415

CASSAZIONE

Indagini bancarie sui conti dei genitori: se riferibili al contribuente, l’accertamento è legittimo

Tributi – Accertamento – Maggior reddito – Indagini bancarie – Libero professionista -Movimentazioni sui conti di terzi – Artt. 32, n. 7, DPR n. 600/1973 e 51 del DPR n. 633/1972 – Prova analitica di ogni movimentazione- Legittimità Continua a leggere…

416

CASSAZIONE

L’istanza tardiva non impedisce la revoca del sequestro

Reati tributari – Dichiarazione infedele – Omesso versamento Iva – Indebita compensazione- Sequestro finalizzato a confisca – Mancata proposizione della richiesta di riesame – Legittimazione a ricorrere – Appello cautelare Continua a leggere…

417

CASSAZIONE

La deducibilità delle spese per sponsorizzazioni sportive

Tributi – Reddito d’impresa – Costi per sponsorizzazioni – Spese di rappresentanza – Condizioni per la deducibilità – Prova di effettivi benefici e ritorni economici a favore dell’impresa – L. n. 289 del 2002, art. 90, c. 8 Continua a leggere…

418

CASSAZIONE FISCALITA

Smaltimento dei rifiuti urbani: regole precise sulle tariffe e sull’imputazione temporale

TARES – TARSU- TIA – Esercizio alberghiero – Tariffa – Pagamento – D.lgs. 15 novembre 1993, n. 507.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 22307 del 25 settembre 2018, ha ricordato che anche in tema di tassa per lo smaltimento dei rifiuti urbani le regole sull’imputazione temporale dei componenti di reddito d’impresa, dettate in via generale dall’art. 75 del DPR n. 917 del 1986, sono tassative e inderogabili. Continua a leggere…

419

CASSAZIONE FISCALITA IVA

E’ l’amministratore di fatto che risponde dell’omessa dichiarazione IVA

Tributi – IVA – Sanzioni – Reato di omesso versamento – Sequestro preventivo per equivalente- Legale rappresentante – Beni societari – Amministratore di fatto e di diritto – Responsabilità.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 41259 del 25 settembre 2018, intervenendo in tema di responsabilità della omessa dichiarazione IVA da parte di una società, ha riconfermato il condiviso principio giurisprudenziale che ritiene la sussistenza dell’equiparazione delle responsabilità tra l’amministratore di fatto e l’amministratore di diritto. Continua a leggere…

420

CASSAZIONE FISCALITA

Bocciato il collegamento tra plusvalenza tassabile e valore di registro

Tributi – Imposte sui redditi – Cessione d’azienda – Accertamento induttivo plusvalenza tassabile sulla base di rettifica ai fini dell’imposta di registro – Illegittimità.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 22353 del 13 settembre 2018, in continuità con l’attuale filone giurisprudenziale (v. ex multis sent. n. 12319 del 17 maggio 2017), ha voluto chiarire ancora una volta che deve ritenersi illegittimo Continua a leggere…

421

CASSAZIONE FISCALITA

Violazione è giustificata da obiettive condizioni di incertezza, non si applicano le sanzioni

Tributi – Diritti per l’esportazione – Errata classificazione merceologica della merce esportata – Irrogazione sanzioni amministrative – Incertezza nella classificazione merceologica – Irrilevanza – Condotta cosciente e volontaria – Presunzione di colpa per l’atto vietato.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22329 del 13 settembre 2018, per dirimere un contenzioso tra l’Agenzia delle Dogane e una società contribuente ha sentenziato che in tema di sanzioni amministrative per la violazione di norme Continua a leggere…

422

CASSAZIONE SENTENZE

Confisca obbligatoria per chi concorda l’emissione di fatture false

Accertamento – Operazioni inesistenti – Fatture – Prova dell’Amministrazione finanziaria – Onere del contribuente di provare il contrario – Confisca ex art. 12-bis D.Lgs. n. 74/00

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.40323 dell’11/9/2018, ha sentenziato che in tema di fatture per operazioni inesistenti, ai fini della confisca sui beni dell’emittente, si deve fare riferimento al compenso ricevuto o ad altra utilità economicamente valutabile, derivante dalla sua commissione. Continua a leggere…

423

CASSAZIONE SENTENZE

E’ frode fiscale riportare falsi dati in bilancio

Tributi – Imposte sui redditi – IVA – False dichiarazioni – Violazioni – Sanzioni penali – Art. 2, D.lgs.74/2000

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 40448 del 12/9/2018, ha stabilito il principio secondo il quale si configura il reato di frode fiscale quando nella dichiarazione dei redditi il contribuente indichi elementi passivi fittizi, con fatture o altri documenti relativi ad operazioni inesistenti, idonei a esporre costi fittizi in bilancio. Continua a leggere…

424

CASSAZIONE SENTENZE

Non basta il pagamento di due rate per escludere l’omesso versamento IVA

Tributi – Reati tributari – Omesso versamento di IVA – Art. 10-ter, D.lgs. n. 74/2000 – Art. 11, D.lgs. n. 158/2015 – Contenzioso tributario – Procedimento

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 40217 del 10 settembre 2018 ha stabilito, seguendo l’attuale linea interpretativa (vedi ex multis la recente sentenza n. 38594, depositata il 13/8/2018), che per escludere il reato di omesso versamento IVA, oltre le Continua a leggere…

425

CASSAZIONE SENTENZE

Il reato di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte

Reati tributari – Omesso versamento di imposte – Subaffitto di ramo d’azienda e trasferimento all’estero della sede legale della società – Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte – Sequestro preventivo finalizzato alla confisca – Legittimità Continua a leggere…

426

CASSAZIONE SENTENZE

Nel giudizio tributario è inammissibile l’appello senza specificità dei motivi

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Forma dell’appello – Contenuto del ricorso – Chiara individuazione delle questioni e dei punti contestati della sentenza impugnata e, con essi, delle relative doglianze, affiancando alla parte volitiva una parte argomentativa che confuti e contrasti le ragioni addotte dal primo giudice Continua a leggere…

427

CASSAZIONE SENTENZE

Nella verifica per l’amministratore di fatto hanno rilevanza anche i rapporti con clienti e fornitori

Fallimento ed altre procedure concorsuali – Bancarotta fraudolenta patrimoniale, documentale ed impropria – Amministratore di fatto – Imputazione – Dichiarazioni testimoniali

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 37856 del 24 aprile 2018 depositata lo scorso 6 agosto ha statuito, seguendo il consolidato orientamento tenuto dalla Corte (recentemente, v. sentenza del 13 giugno 2018, n. 27163) che ai fini Continua a leggere…

428

CASSAZIONE SENTENZE

Anche il nuovo liquidatore della società può essere condannato per bancarotta semplice documentale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 39009 del 27 agosto 2018 in merito alle conseguenze penali dell’irregolare tenuta delle scritture contabili obbligatorie, ha stabilito che anche l’amministratore appena eletto di una società poi fallita deve quantomeno tentare di ricostruire la documentazione contabile societaria non tenuta nei precedenti tre anni, altrimenti risponde del reato di bancarotta in merito alla mancata tenuta della contabilità (e del fallimento) precedente alla Continua a leggere…

429

CASSAZIONE SENTENZE

Il condono clemenziale si perfeziona solo con l’intero versamento del dovuto

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 21143 del 24 agosto 2018, ha statuito che la fattispecie di condono previsto dall’art. 9-bis della L. n. 289/2002 costituisce una forma di condono clemenziale e non premiale e che, di conseguenza, è condizionato dall’integrale e tempestivo pagamento di quanto dovuto. Inoltre, proseguono gli Ermellini, anche la cartella con cui l’Amministrazione chiede il pagamento delle imposte dichiarate dal contribuente e non versate, non necessita di Continua a leggere…

430

CASSAZIONE

Fra separati la detrazione delle spese dei figli spetta unicamente a chi versa

Tributi – IRPEF – Detrazioni per figli a carico – Coniugi separati – Ripartizione del diritto alla detrazione – Genitore che sostiene in via esclusiva o in misura preponderante l’onere economico relativo al mantenimento della prole – Valutazione – Rilevanza Continua a leggere…

431

CASSAZIONE

Riferimento errato a un atto non allegato e cartella nulla: i limiti al diritto di difesa

Tributi – Controllo della dichiarazione ex art. 36-bis del DPR n. 600/1973 – Impugnazione – Tardività del ricorso – Rilevabile ex officio in ogni stato e grado del giudizio – Motivazione della cartella di pagamento – Riferimento ad avviso di irregolarità non comunicato al contribuente – Limitazione del diritto di difesa Continua a leggere…

432

CASSAZIONE

Nessuna sanzione se esiste una obiettiva incertezza nella norma tributaria

Sanzioni tributarie non penali – Obiettiva incertezza normativa – Nozione – Accertamento – Sindacabilità in sede di legittimità per violazione di legge – Limiti

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18405 del 12 luglio 2018, torna ad affermare un importante principio sul tema della sanzione amministrativa in materia di tributi, ribadendo che in caso di incertezza oggettiva della normativa tributaria, ossia Continua a leggere…

433

CASSAZIONE

Sbagliata concessione di sgravio su cartella di pagamento e recupero somme

Tributi – Errata concessione di sgravio su cartella di pagamento – Recupero somme sgravate – Art. 25 D.P.R. 602/73 – Emissione nuova cartella di pagamento – Applicazione disciplina di recupero somme rimborsate – Esclusione – Rispetto dei termini ordinari – Necessità Continua a leggere…

434

CASSAZIONE

Cartelle di pagamento: niente interessi sulle sanzioni

Accertamento – Riscossione – Istanza di rateizzazione – Cartelle di pagamento – Notificazione- Sanzioni – Interessi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 16553 del 22/6/2018, ha ricordato che in caso di rateazione delle cartelle di pagamento non si possono applicare gli interessi sulle sanzioni ma solo sul capitale. Continua a leggere…

435

CASSAZIONE

La domanda di rateazione sospende la prescrizione ma riconosce il debito

Accertamento – Riscossione – Cartella di pagamento – Notificazione tramite posta

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 16098 del 18 giugno 2018, ha stabilito che il riconoscimento del debito, provato dalla domanda del contribuente di rateizzare la cartella, comporta in ogni caso l’interruzione del decorso del termine di prescrizione e si pone, quindi, in maniera incompatibile con il reclamo avanzato basato sulla asserita mancanza della notifica delle cartelle. Continua a leggere…

436

CASSAZIONE

Il giudice tributario deve motivare l’annullamento della pretesa erariale

Tributi – Reddito d’impresa – Accertamento – Indagini bancarie – Processo tributario – Impugnazione-merito

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 16731 del 25 giugno 2018, ha ricordato che il giudice tributario, dinanzi a un’invalidità sostanziale o parziale dell’atto impugnato, è tenuto a una riquantificazione della pretesa e non alla semplice rimozione totale dell’atto stesso. Continua a leggere…

437

CASSAZIONE

Processo tributario: nuovi documenti depositabili in appello entro 20 giorni dall’udienza

Processo tributario – Integrazione documentazione – Appello – Documenti depositati tardivamente – Avviso di accertamento – Iscrizione a ruolo – Termini

La Corte di Cassazione nell’ordinanza n. 16652 del 25 giugno 2018 ha confermato la linea giurisprudenziale che disciplina il deposito, in appello, accettando nuovi documenti o di documenti irritualmente prodotti in primo grado. Continua a leggere…

438

CASSAZIONE

Per l’atto di costituzione del Trust si applica l’imposta di registro in misura fissa

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 15469 del 13 giugno 2018 ha stabilito che quando un trust che non è oneroso né contempli un’operazione a contenuto patrimoniale, va assoggettato all’imposta di registro in misura fissa e non proporzionale. Continua a leggere…

439

CASSAZIONE IVA

Decadenza agevolazioni prima casa: il fisco ha tre anni per recuperare l’IVA

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 15449 del 13 giugno 2018, ha ricordato che in materia di revoca dei benefici fiscali per l’acquisto della prima casa, qualora il contribuente abbia fruito dell’IVA ridotta, il potere dell’ufficio decade nei termini ordinari e non si applica la proroga di due anni prevista dalla legge sul condono del 2002. In caso di revoca del beneficio dell’IVA ridotta sull’acquisto della prima casa, a causa del mancato trasferimento della residenza Continua a leggere…

440

CASSAZIONE

Il professionista paga l’IRAP se usufruisce delle prestazione di studi e colleghi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 15559 del 13 giugno 2018, ha confermato il recente orientamento della giurisprudenza sulla pretesa IRAP ritenendo che un professionista è tenuto a versare l’imposta regionale sulle attività produttive se possiede più di uno studio e usufruisce delle prestazioni non occasionali di altri professionisti. Continua a leggere…

441

CASSAZIONE

IRAP: le Entrate possono contestare l’inerenza dei costi

La Corte di Cassazione torna sul tema dell’IRAP con l’ordinanza n. 15115 dell’11 giugno 2018, esaminando come il Fisco possa contestare i costi sostenuti dall’impresa sul fronte dell’inerenza. I Supremi giudici hanno quindi sentenziato che i costi sostenuti dall’impresa sono sindacabili, sul fronte dell’inerenza, dall’Amministrazione finanziaria ai fini del calcolo della base imponibile IRAP, a prescindere dal rispetto dei principi contabili dell’azienda. Ricordiamo, Continua a leggere…

442

CASSAZIONE

Anche nel contenzioso doganale deve essere garantito il rispetto dei diritti della difesa

La Corte di Cassazione, con Ordinanza n. 13209 del 25 maggio 2018, si è pronunciata in tema di contraddittorio endoprocedimentale relativo ai tributi doganali, ritenendo che è diritto di ogni persona di essere ascoltata prima dell’adozione di qualsiasi decisione che possa incidere in modo negativo su suoi interessi, come peraltro affermato da precedente giurisprudenza della Cassazione e della Corte UE. Tale impostazione di Continua a leggere…

443

CASSAZIONE

L’attività artistica può essere soggetta a IRAP

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10221 del 27 aprile 2018, ha statuito che in determinate circostanze anche i redditi derivanti da attività artistica possono essere assoggettati a IRAP. Il Collegio di legittimità ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle Entrate ribaltando il precedente giudizio, dove il Giudice d’Appello aveva ritenuto convincenti e logiche le motivazioni del contribuente dichiarando che non vi erano le Continua a leggere…

444

CASSAZIONE

Con la rateizzazione il Fisco non ammette tentennamenti

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 13133 del 25 maggio 2018 in tema di sanzioni amministrative per violazione delle norme fiscali, ha confermato la decadenza dal beneficio della rateizzazione concessa a un contribuente che non aveva poi ottemperato al pagamento delle rate scadute. Nel caso di specie un contribuente, a conclusione di una verifica fiscale a carico della società di cui era socio, aveva aderito al Continua a leggere…

445

CASSAZIONE

Azione revocatoria di un trust, presupposti e beneficiari

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13388 del 29 maggio 2018, in tema di litisconsorzio necessario rispetto ai beneficiari nell’azione revocatoria di un trust ha affermato che nell’azione revocatoria ordinaria, che abbia a oggetto un bene conferito in un trust, il beneficiario è litisconsorte necessario esclusivamente nel caso di atto di disposizione patrimoniale a titolo oneroso. In detta ipotesi, infatti, lo stato Continua a leggere…

446

CASSAZIONE

Condanna per omesso versamento IVA: è revocabile per importi sotto la nuova soglia

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19699 del 7 maggio 2018, ha ritenuto fondate le doglianze sollevate dall’imputato e affermato che la modifica delle soglie di punibilità della norma incriminatrice comporta un’ipotesi di abolitio criminis e non una semplice successione di leggi penali nel tempo. Continua a leggere…

447

CASSAZIONE

Nessun avviso bonario per le cartelle del canone Rai

La Cassazione, con la sentenza n. 11051 del 9 maggio 2018, ha stabilito che in tema di abbonamento televisivo le cartelle di pagamento non richiedono alcun avviso bonario.

L’avviso bonario è una comunicazione con la quale l’ Agenzia delle Entrate informa il contribuente del controllo effettuato sulla sua dichiarazione dei redditi, evidenziando eventuali imposte e contributi che non risultano pagati. Continua a leggere…

448

CASSAZIONE

Nulla la cartella che non riporta il calcolo degli interessi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 10481 del 2 maggio 2018, ha stabilito che la cartella esattoriale che non acclude il calcolo degli interessi sul debito tributario preteso è nulla, in quanto non consente al contribuente di verificare la correttezza della pretesa dell’Amministrazione finanziaria e di difendersi adeguatamente. Continua a leggere…

449

CASSAZIONE

Cartella nulla, se l’esattore agisce fuori dalla propria competenza territoriale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 10701 del 4 maggio 2018 ha ritenuto nulla l’esecuzione forzata fatta dall’Agenzia Entrate Riscossione, fuori dall’ambito territoriale assegnatole, ricordando che anche nella specifica materia di riscossione esattoriale occorre rispettare le regole sulla competenza territoriale. Continua a leggere…

450

CASSAZIONE

La prescrizione dei reati tributari dopo la sentenza Taricco 2

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 17401 del 18 aprile 2018, ha decretato che per i reati tributari in materia di IVA commessi a partire dall’8 settembre 2015 – data della sentenza Taricco 2 della Corte di Giustizia UE – è possibile interrompere il corso della prescrizione. Continua a leggere…

451

CASSAZIONE EUROPA

La mancata iscrizione al VIES non prova l’inesistenza della cessione intra Ue

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 10006 del 24 aprile 2018, ha confermato che l’assenza di iscrizione al VIES (Sistema elettronico di scambio di dati sull’IVA) del cessionario, non determina il venir meno dell’effettività della cessione intracomunitaria e il corrispondente regime di non imponibilità IVA, fatto salvo il caso di una consapevole partecipazione ad una frode tributaria. Continua a leggere…

452

CASSAZIONE

Niente IRAP per il professionista che si serve di collaborazioni strumentali

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 9787 depositata il 19 aprile 2018, ha chiarito che i compensi per prestazioni strumentali elementari quali pulizia e facchinaggio, o delimitate per adempimenti collaterali rispetto all’attività professionale (adempimenti antiriciclaggio o tutela privacy), sono ininfluenti ai fini della sottoposizione a IRAP del professionista. Pertanto il professionista non è tenuto al pagamento dell’IRAP se nell’espletamento della propria attività professionale si Continua a leggere…

453

CASSAZIONE

Gli immobili in Italia di soggetti espatriati sono sottoposti a tassazione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 9462 del 18 aprile 2018, respingendo il ricorso di una contribuente che aveva impugnato due avvisi di accertamento per IVA e IRPEF, per compensi incassati ma non dichiarati, ha determinato che non ha importanza che il contribuente sia andato a vivere all’estero ma se risulta locatario di un appartamento in Italia è obbligato ad assolvere all’obbligo tributario nel nostro Paese. Continua a leggere…

454

CASSAZIONE

Somme indebitamente versate dal datore di lavoro: il lavoratore può chiedere il rimborso

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 7509 del 26 marzo 2018 inerente la controversa questione del rimborso in favore dei lavoratori dipendenti del 90% delle ritenute subite negli anni 1990, 1991 e 1992, ha stabilito che le somme indebitamente versate all’Erario possono essere richieste a rimborso direttamente dal contribuente, anche se il pagamento delle stesse è di fatto stato eseguito dal datore di lavoro in qualità di sostituto d’imposta. Restano infatti Continua a leggere…

455

CASSAZIONE

Non si fonda l’accertamento sul solo elenco dei rifiuti smaltiti

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 7022 del 21 marzo 2018, ha stabilito che in sede di verifica e in presenza di una contabilità ordinaria è adeguato, ai fini dell’accertamento, che gli operatori applichino la cosiddetta “media ponderata” in presenza di tipologie diverse di beni commercializzati dall’impresa: diversamente, per l’ufficio, è difficile utilizzare la presunzione prevista dall’art. 39, DPR 600/73, in ordine alla presenza di indizi gravi precisi e Continua a leggere…

456

CASSAZIONE

Residenza in Svizzera, ma tasse in Italia

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13114 del 21 marzo 2018, ha ricordato che il contribuente è tenuto a versare le imposte in Italia e non in Svizzera se viene dimostrato che, pur avendo la residenza elvetica, dimori stabilmente in Italia. Secondo il consolidato orientamento di prassi e giurisprudenza, l’iscrizione all’Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero (AIRE) non è elemento probatorio tale da escludere la residenza fiscale in Italia, Continua a leggere…

457

CASSAZIONE

Commercialista intercettato, cliente inguaiato

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14007 del 26 marzo 2018, ha chiarito un punto significativo sulla tutela del segreto professionale nell’ambito delle verifiche fiscali, affermando che sono comunque utilizzabili contro il cliente le intercettazioni nelle quali il commercialista suggerisce metodi per evadere le imposte. Continua a leggere…

458

CASSAZIONE

Licenza taxi, il subentro è cessione d’azienda

La Corte di Cassazione, con la pronuncia n. 4945 del 2 marzo 2018, ha sentenziato che anche la licenza per l’esercizio del servizio di taxi va ricompresa tra i beni primari organizzati per svolgere l’attività individuale di trasporto di persone, e il suo trasferimento, che si presume a titolo oneroso, realizza una plusvalenza che concorre alla formazione del reddito d’impresa a prescindere dall’eventuale nullità della cessione per contrasto con norme imperative. Continua a leggere…

459

CASSAZIONE

Per l’applicazione del regime di margine è necessario provare la buona fede

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 5978 del 12 marzo 2018, in merito alle condizioni di applicabilità del regime del margine IVA ha stabilito che in caso di contestazioni da parte del Fisco, il cessionario deve sempre attestare la propria buona e fede e massima diligenza nell’operare. Continua a leggere…

460

CASSAZIONE

Omesso versamento IVA: attribuito a forza maggiore solo quando derivi da fatti non imputabili all’imprenditore

La Corte di Cassazione, con la sentenza 13 marzo 2018 n. 11035, ha dichiarato che l’omesso versamento dell’IVA può essere attribuito a forza maggiore solo quando derivi da fatti non imputabili all’imprenditore, ai quali lo stesso non abbia potuto porre rimedio per cause estranee alla sua volontà. È pertanto irrilevante la cosiddetta “crisi di liquidità” del debitore alla scadenza del termine per operare il versamento dell’IVA, poiché lo stesso ha l’obbligo non solo di Continua a leggere…

461

CASSAZIONE FISCALITA

Il credito d’imposta si disconosce solo con l’accertamento

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 5785 del 9 marzo 2018, ha confermato che non è sufficiente l’emissione di una cartella di pagamento per esigere il recupero di un credito d’imposta vantato dal contribuente ma disconosciuto dall’ufficio finanziario: in tali casi appare necessaria la predisposizione di un apposito avviso di recupero del credito o, almeno, la notifica di un avviso bonario. Continua a leggere…

462

CASSAZIONE

Illegittima trascrizione di pignoramento immobiliare: il Fisco deve risarcire il danno

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 3428 del 13 febbraio 2018 , condanna l’Agenzia delle Entrate a dover risarcire il cittadino che aveva subito un danno in funzione di una trascrizione di pignoramento a suo carico. Continua a leggere…

463

CASSAZIONE

Concorso del consulente nel reato: è sufficiente la consapevolezza della frode del cliente

La Corte di Cassazione, con la sentenza 18 gennaio 2018, n. 1999, intervenendo in tema di reati tributari ha sentenziato che deve ritenersi responsabile in concorso il consulente fiscale, per la violazione commessa dal cliente quando sia l’ispiratore della frode, anche se a beneficiarne è solo il cliente. Nel sostenere ciò, la Corte ha sottolineato l’assenza della buona fede nel consulente, facendo leva sulla particolare posizione di garanzia su di lui gravante in virtù della qualifica di Continua a leggere…

464

CASSAZIONE

Diritto al rimborso: attenzione ai termini di decadenza

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4150 del 21 febbraio 2018, intervenendo sull’annosa questione del mancato riconoscimento della detrazione IVA in capo ai soggetti che effettuano operazioni esenti, ha respinto il ricorso di una importante società automobilistica a cui era stato negato il rimborso nei due gradi di giudizio tributario, ha stabilito che in mancanza di disciplina comunitaria di domande di rimborso delle imposte indebitamente prelevate, spetta all’ordinamento giuridico interno Continua a leggere…

465

CASSAZIONE

I guanti “usa e getta” tradiscono l’odontoiatra

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 4168 del 21 febbraio 2018, ha precisato che il dato relativo all’utilizzo del materiale di consumo da parte di un dentista rappresenta un elemento legittimamente utilizzabile per la ricostruzione presuntiva dei ricavi. Continua a leggere…

466

CASSAZIONE

Cartella annullata e concessionario condannato a pagare le spese processuali

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza del 7 febbraio 2018 n. 2993, confermando quanto già deciso, nel caso de quo, dal Tribunale di Roma, ha rigettato il ricorso di Equitalia, stabilendo che la condanna del concessionario alle spese processuali si fonda sul principio della causalità e non su quello della soccombenza. La condanna alle spese non ha certamente una natura sanzionatoria, né costituisce un risarcimento del danno, ma è un’applicazione del principio di causalità: in altre parole, l’onere delle spese grava su chi ha provocato la necessità del processo. Continua a leggere…

467

CASSAZIONE

Il prelevamento di contante prima dell’atto non prova l’evasione dell’imposta di registro

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 1743 del 24 gennaio 2018, ha reputato che i prelevamenti di somme di denaro in contanti in prossimità della data dell’atto di compravendita di un immobile non sono da considerarsi come elemento sufficiente per attestare il pagamento di denaro in nero. Come è noto, il comma 24 dell’art. 35 del Dl n. 223/2006 ha introdotto il nuovo articolo 53-bis nel DPR n. 131/1986, che estende i poteri di controllo previsti per le imposte sui redditi dal DPR n. Continua a leggere…

468

CASSAZIONE

In tempi di crisi è più importante pagare gli stipendi invece che le tasse

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6737 del 12 febbraio 2018, torna nuovamente sul tema della possibile rilevanza della “crisi di liquidità” nell’ambito dell’omesso versamento di ritenute previsto dall’art. 10-bis del D.lgs. n. 74/2000, accogliendo il ricorso di una imprenditrice che si era trovata costretta ad affrontare una pesante situazione di crisi di liquidità dell’impresa che l’aveva costretta nella difficile scelta di pagare gli stipendi dovuti ai dipendenti piuttosto che ad assolvere Continua a leggere…

469

CASSAZIONE

Quotazioni Omi: solo indicatori che aiutano a stimare il valore dell’immobile

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3197 depositata il 9 febbraio 2018, ha stabilito che le quotazioni del valore degli immobili prodotte dall’Osservatorio del Mercato Immobiliare non possono essere considerate prove tipiche, in quanto basate su mere osservazioni e nozioni comuni. Il giudice potrà considerarle solamente per individuare un valore presunto del bene oggetto di accertamento. E’ evidente, quindi, l’illegittimità della pretesa fiscale fondata solo su detti valori in assenza di un riscontro effettivo, attraverso una perizia o un’ispezione. Continua a leggere…

470

CASSAZIONE

Falsa fatturazione, il compenso è confiscato

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 270 del 9 gennaio 2018, ha stabilito che il profitto derivante dal delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti è costituito dal prezzo ottenuto per l’emissione delle fatture stesse, ovvero dal compenso pattuito o riscosso per eseguire tale reato. Il compenso può consistere nel denaro, come la maggior parte delle volte accade, o in qualsiasi altra utilità, economicamente valutabile e immediatamente o indirettamente derivante dalla Continua a leggere…

471

CASSAZIONE

Per il Fisco i coniugi sono responsabili anche dopo la separazione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 1151 del 18 gennaio 2018, ha sentenziato che è da ritenersi legittima la cartella di pagamento emessa nei confronti della ex moglie co-dichiarante a seguito dell’avviso di accertamento notificato al solo marito. La Suprema Corte respinge il ricorso prodotto dalla contribuente che nonostante la fine del matrimonio ha ricevuto una salata cartella di pagamento relativa a un anno nel quale era stata presentata dichiarazione congiunta ai Continua a leggere…

472

CASSAZIONE

IRAP: nessun rimborso per gli anni condonati

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 1690 del 24 gennaio 2018, ha stabilito che pur riconoscendo a una conduttrice di programmi televisivi la non sussistenza dei presupposti impositivi IRAP in merito all’autonoma organizzazione, ha rigettato il ricorso proposto dalla contribuente avverso il silenzio rifiuto formatosi sull’istanza di rimborso dell’IRAP versata per gli anni dal 2000 al 2004, per intervenuto condono. Continua a leggere…

473

CASSAZIONE

Ritenute omesse: minimo della pena per l’imprenditore che ha creato e mantenuto posti di lavoro

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3658 del 25 gennaio 2018, pur ribadendo che la crisi di liquidità aziendale non è una scriminante per il reato di omesso versamento delle ritenute, ha precisato come per la quantificazione della relativa pena devono essere tenuti presenti tutti gli elementi che caratterizzano di volta in volta la fattispecie concreta. Continua a leggere…

474

CASSAZIONE

La disponibilità del bene ai fini del sequestro preventivo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 167 dell’8 gennaio 2018 ritorna sull’annosa questione della legittimità del sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente quando a esserne oggetto sia un bene nella “disponibilità” della persona indagata e, tuttavia, intestato a un terzo estraneo al reato, affermando che per l’applicazione del sequestro preventivo è necessaria la prova, con onere a carico del pubblico ministero, della disponibilità dello stesso bene da parte dell’indagato. Continua a leggere…

475

CASSAZIONE

Differenze inventariali giustificabili

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 439 dell’11 gennaio 2018 ha ricordato che è illegittima la rettifica dei ricavi per differenze inventariali se per la mole dei volumi trattati dal contribuente potrebbe essersi verificato un errore umano nella quantificazione. Continua a leggere…

476

CASSAZIONE

Conferimenti immobiliari: vale il passivo “inerente”

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 475 dell’11 gennaio 2018, ha puntualizzato che in caso di conferimento in una società di beni immobili, diritti reali immobiliari o aziende, la base imponibile dell’imposta di registro è determinata deducendo dai beni e diritti conferiti solo le passività e gli oneri inerenti all’oggetto del trasferimento in questione, mentre ciò non è possibile per quelli che, seppur gravanti sul bene, non sono collegati all’oggetto medesimo. Continua a leggere…

477

CASSAZIONE

L’agente di riscossione non è obbligato a concedere la rateizzazione dei debiti fiscali

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 440 dell’11 gennaio 2018 ha dichiarato che l’agente di riscossione non è tenuto a concedere la rateizzazione dei debiti fiscali, se l’ente impositore non ha preventivamente concesso l’autorizzazione.

In definitiva i giudici di Piazza Cavour hanno ben puntualizzato che il concessionario della riscossione non può procedere alla dilazione delle somme in riscossione se l’ente impositore non ha attribuito a Equitalia – oggi Agenzia Entrate Riscossione – la Continua a leggere…

478

CASSAZIONE

Irap: non dovuta per il commercialista amministratore, revisore e sindaco di società

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 30395 del 19.12.2017 torna ad occuparsi dell’esclusione da IRAP dei compensi percepiti da dottori commercialisti per le attività di amministratore, revisore e sindaco. Continua a leggere…

479

CASSAZIONE

Responsabilità enti: giudizi nulli se il difensore è nominato dall’amministratore imputato

La Corte di cassazione con la Sentenza n. 56427 del 19 dicembre 2017, è intervenuta nuovamente sulla questione di costituzione ed esercizio dei diritti difensivi dell’ente “incolpato” nel procedimento de societate, affermando che il legale rappresentante, imputato per il reato presupposto, non può compiere atti difensivi nell’interesse dell’ente, compresa la nomina del difensore di fiducia. Continua a leggere…

480

CASSAZIONE

Solo se il primo invito a comparire contiene la proposta di adesione con i relativi importi.

La Corte di Cassazione con l’ Ordinanza n. 30577 del 20 dicembre 2017, respingendo un ricorso dell’Agenzia delle Entrate, ha richiamato l’attenzione sugli effetti di un invito al contraddittorio ricevuto dal contribuente, in relazione alla possibilità di presentare, dopo il ricevimento dell’accertamento, una istanza di accertamento con adesione. Continua a leggere…

481

CASSAZIONE

La promozione dei farmaci fra rappresentanza e pubblicità. Parla la Cassazione

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 28695 del 30 novembre 2017 in tema di attività promozionali erogate dalle case farmaceutiche, ha chiarito che la promozione dei farmaci e il sostegno all’immagine delle stesse sono attività rivolte solo a informare il professionista della natura e dell’utilità dei prodotti stessi. Continua a leggere…

482

CASSAZIONE

Permuta dopo una donazione di terreni non è elusiva se non è dimostrato l’uso strumentale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 29182 del 6 dicembre 2017, ha deciso che non può considerarsi elusiva la donazione agli eredi di terreni edificabili con la successiva permuta in appartamenti da edificare, ritenendo che in fattispecie di donazione di terreni edificabili da genitore a figlio, il quale successivamente ritrasferisce – nel caso di specie permuta – gli immobili donati, va dato seguito alla Continua a leggere…

483

CASSAZIONE

La tassatività degli atti tributari impugnabili non impedisce al contribuente d’impugnarne altri

La Corte di Cassazione, Sez. 6 civile, con ordinanza n. 29026 del 5 dicembre 2017 ha ritenuto manifestamente infondato il ricorso presentato dall’Agenzia delle Entrate in cui si deduceva la violazione dell’art. 19, D.lgs. 546/1992, e ha decretato che è legittima l’impugnazione, da parte del contribuente, del diniego di disapplicazione delle norme sulle società di comodo. Continua a leggere…

484

CASSAZIONE

Illegittima la confisca senza raffronto tra entrate lecite e illecite

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 54882 del 6 dicembre 2017, ha valutato il caso di un uomo indagato per usura che secondo gli inquirenti era soggetto “pericoloso” per alcuni illeciti che si erano protratti nell’arco di più di vent’anni, affermando che la confisca di prevenzione è illegittima se non c’è raffronto tra entrate lecite e illecite. Continua a leggere…

485

CASSAZIONE

Multe, sorpresa amara se non paghi. Il 10% in più ogni sei mesi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27887 del 23 novembre 2017, è intervenuta in merito ai ritardi nel pagamento delle cartelle esattoriali ritenendo legittimo applicare la maggiorazione del 10% per ogni semestre di ritardo, estendendola anche a quelle riguardanti le multe legate alle infrazioni al Codice della strada. Gli Ermellini, con la sentenza in esame hanno accolto il ricorso di un Comune nei Continua a leggere…

486

CASSAZIONE

Nulla la cartella esattoriale priva dell’indicazione del calcolo degli interessi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27071 del 15 novembre 2017, intervenendo sulle procedure effettuate per la determinazione del calcolo degli interessi maturati sul debito tributario ha ritenuto che la carenza di motivazione relativa al calcolo degli interessi, nella cartella di pagamento, determina l’invalidità dell’atto, non rilevando che il debito sia stato riconosciuto in una sentenza passata in giudicato, dal momento che il contribuente dev’essere messo in grado di Continua a leggere…

487

CASSAZIONE

Termine di decadenza per il recupero dell’imposta per indebita agevolazione “prima casa”

La Corte di Cassazione – Sezione/Collegio 6, con l’ordinanza n. 28006 del 23 novembre 2017 ha affermato che il termine triennale di decadenza del potere dell’Ufficio di recuperare l’imposta ex artt. 76, comma 2, DPR n. 131/1986 e 1 nota II-bis, n. 4 tariffa annessa al DPR n. 131/1986, per il recupero dell’imposta di registro in misura ordinaria, a seguito di revoca dei benefici prima casa, va individuato nel giorno di scadenza dell’anno successivo all’alienazione dell’immobile Continua a leggere…

488

CASSAZIONE

Il beneficio prima casa si applica anche a chi ha uno studio professionale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 27376 del 17 novembre 2017, nel confermare l’impossibilità di estendere il beneficio prima casa al contribuente proprietario di due immobili nello stesso Comune, ha anche fornito maggiori precisazioni sulle possibilità di ottenerlo per chi ha già uno studio professionale. Continua a leggere…

489

CASSAZIONE

Un cantiere da solo non è sufficiente per definire la stabile organizzazione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 28059 del 24 novembre 2017, nel respingere il ricorso dell’Agenzia delle Entrate è intervenuta per definire i presupposti necessari per individuare l’accertamento fiscale di una attività economica svolta da un soggetto in un Paese diverso da quello di residenza o di sede dell’azienda stessa. Continua a leggere…

490

CASSAZIONE

La confisca non è applicabile nei confronti dell’evasore fiscale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 51059 dell’8 novembre 2017, intervenendo in tema di sequestro e della confisca c.d. di prevenzione, ha affermato che essere “soltanto” un evasore fiscale non comporta automaticamente la sua pericolosità sociale o che viva abitualmente di proventi illeciti, così come definiti dalle categorie di cui all’art. 4, D.lgs. n. 159/2011 e dalle sentenze della Corte Costituzionale nn. 2/56, 11/56, 177/80, Continua a leggere…

491

CASSAZIONE

I pignoramenti di Equitalia sono tutti illegittimi

La Corte di Cassazione – Terza sezione civile – con la sentenza n. 26519 del 9 novembre 2017, ha statuito che è infondata l’affermazione per cui l’atto di pignoramento da parte dell’agente di riscossione (Equitalia) fa piena fede, fino a querela di falso, dell’attività compiuta per la sua redazione, inclusa l’allegazione dei documenti ivi menzionati e così, di fatto, dichiara illegittimi tutti i pignoramenti di crediti verso terzi effettuati dall’Agenzia Entrate Continua a leggere…

492

CASSAZIONE

La recidiva reiterata per fatture inesistenti prolunga i termini di prescrizione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 50619 del 7 novembre 2017, nell’ambito di una vicenda penale che aveva visto coinvolti quattro amministratori di una S.r.l. accusati dell’emissione di fatture per operazioni inesistenti, ha confermato la decisione pronunciata dalla Corte di Appello e stabilito che per il reato di emissione di fatture false, nel caso che il colpevole sia anche recidivo reiterato, i tempi di prescrizione del reato si prolungano. I giudici Continua a leggere…

493

CASSAZIONE

La residenza della persona fisica è determinata dai legami personali

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 26638 del 10 novembre 2017, ha stabilito che la residenza di una persona fisica, che comporta determinati adempimenti dichiarativi, si individua in base al luogo ove si trovano gli affetti e le relazioni personali, poco rilevando la proprietà di un immobile nello Stato estero e la permanenza in tale Paese di più di 183 giorni. E’ noto che per quanto riguarda il concetto di domicilio, ai fini civilistici è Continua a leggere…

494

CASSAZIONE

Gli errori bloccanti del sistema telematico vanno rimossi

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 25266 del 25 ottobre 2017, torna a occuparsi della procedura di invio telematico delle dichiarazioni dei redditi e, in particolare, dell’individuazione del momento in cui l’invio può considerarsi perfezionato, degli oneri correlati a detto invio e degli effetti prodotti dalle diverse fasi della procedura telematica, stabilendo che l’Amministrazione finanziaria deve fornire la prova dell’errore di bloccaggio, se la società contribuente Continua a leggere…

495

CASSAZIONE

Accertamento: termine dilatorio dei 60 giorni anche per gli atti di accesso istantanei

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25265 del 25 ottobre 2017, ha stabilito che la garanzia del termine dilatorio dei 60 giorni disciplinata dall’art. 12, comma 7, legge n. 212/2000, si applica a qualsiasi atto di accertamento, controllo con accesso o ispezione nei locali dell’impresa. Gli Ermellini hanno voluto quindi ricordare che sono compresi nel termine succitato anche gli atti di accesso istantanei finalizzati all’acquisizione di Continua a leggere…

496

CASSAZIONE

La non ricorribilità della risposta della DRE sull’interpello non è retroattiva

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 25498 del 26/10/2017, seguendo l’attuale interpretazione giurisprudenziale ha ritenuto che in virtù dell’interpretazione estensiva dell’elenco di cui all’art. 19, D.Lgs. n. 546/1992, la risposta ad un interpello disapplicativo sia da considerarsi come un atto autonomamente impugnabile presso il giudice tributario. I giudici di legittimità hanno di fatto sancito che l’art. 6 del D.Lgs. n. 156/2015, nel quale è stabilito che la risposta Continua a leggere…

497

CASSAZIONE

Occultamento di documenti e bancarotta fraudolenta, niente ne bis in idem

La Corte di Cassazione, con la sentenza del 18 ottobre 2017 n. 48102, ha stabilito che se alla condanna per occultamento e distruzione di documenti contabili fa seguito quella per bancarotta fraudolenta documentale, non sussiste la violazione del principio del “ne bis in idem” in quanto si tratta di due fattispecie diverse. Con la sentenza in commento la S.C. si occupa pertanto di definire l’applicabilità di tale principio nel rapporto tra il reato di occultamento e Continua a leggere…

498

CASSAZIONE

Gravi disservizi nella raccolta dei rifiuti riducono la tariffa

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 22551 del 27 settembre 2017, intervenendo decisamente su un particolare aspetto della TARSU, ha affermato che anche se le negligenze non sono addebitabili al Comune il cittadino ha diritto a una riduzione specificando che il presupposto della riduzione della TARSU, previsto per legge, non richiede che il grave e contemporaneo disservizio sia imputabile a responsabilità dell’amministrazione Continua a leggere…

499

CASSAZIONE

I costi di consulenza forniti di contratto dettagliato annullano i controlli del Fisco

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 23758 del 10 ottobre 2017, si è pronunciata riguardo la questione della deducibilità delle spese per consulenze da parte delle imprese, ritenendo che le spese di consulenza in favore dei soci, se supportate da contratti dettagliati e adeguatamente sottoscritti, non sono riconducibili a un’operazione fraudolenta di distribuzione di utili. Continua a leggere…

500

CASSAZIONE

Obbligo del contraddittorio per i tributi “armonizzati”

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 21071 dell’11 settembre 2017, ha statuito che solo per i tributi armonizzati c’è un obbligo di contraddittorio preventivo all’emissione dell’atto la cui violazione comporta la nullità, a condizione che il contribuente enunci le ragioni che avrebbe potuto far valere. Infatti, il contraddittorio ha una generale applicazione nelle materie armonizzate, principalmente IVA e dogane, mentre al di fuori di questi settori troverebbe applicazione solo nei casi espressamente previsti. Continua a leggere…

501

CASSAZIONE

Per i commercialisti-sindaci c’è l’incognita del rimborso IRAP

La Corte di Cassazione, con ordinanza n. 21161 depositata il 12 settembre 2017, ha accolto parzialmente il ricorso del contribuente affermando il principio secondo cui, in materia di IRAP, non ha diritto al rimborso di imposta il dottore commercialista che, in presenza di autonoma organizzazione e svolgendo contemporaneamente anche gli incarichi connessi di Sindaco, eserciti sostanzialmente un’attività unitaria nella quale siano coinvolte conoscenze tecniche direttamente connesse all’esercizio della professione nel suo complesso. Continua a leggere…

502

CASSAZIONE

La fruizione del regime del margine IVA dispone la piena buona fede dell’acquirente

La Corte di Cassazione, Sezioni Unite, con sentenza n. 21105 depositata il 12 settembre 2017, accogliendo il ricorso dell’Agenzia delle Entrate in merito all’applicazione del regime del margine, ha affermato il principio di diritto secondo cui in materia di IVA tale regime rappresenta una imposizione speciale, facoltativa e derogatoria, a favore del contribuente, del sistema normale dell’IVA. Ne consegue che la disciplina in esame deve essere interpretata restrittivamente e applicata Continua a leggere…

503

CASSAZIONE

E’ salva l’agevolazione prima casa acquistata in comunione, anche senza cambio di residenza

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 22023 depositata in data 21 settembre 2017, pronunciandosi ancora su una questione relativa alle agevolazioni “prima casa”, ha affermato che il beneficio prima casa spetta ugualmente, anche in assenza di cambio di residenza del marito, nel caso in cui l’immobile in comproprietà con il coniuge sia stato donato alla moglie in sede di separazione. Continua a leggere…

504

CASSAZIONE ECONOMIA FISCALITA

Il transfer pricing è illegittimo e sotto osservazione, anche se manca il risparmio d’imposta

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 20805 del 6 settembre 2017, stabilisce che il transfer pricing è illegittimo anche nel caso in cui non venga provato l’effettivo risparmio di imposta, perché è comunque sempre distorsivo della concorrenza. La Cassazione punta l’attenzione proprio su questo punto, individuando l’aspetto negativo di tale pratica posta in essere da alcune aziende che vendono prodotti e servizi sottocosto tra le proprie società con sede in diversi Paesi, Continua a leggere…

505

CASSAZIONE SENTENZE

Bollo auto, la prescrizione è sempre triennale

La Corte di Cassazione, Sezione Sesta, con l’ordinanza del 25 agosto 2017 ha respinto il ricorso proposto da Equitalia contro la sentenza della Commissione Tributaria Regionale del Lazio che aveva dato ragione a un contribuente che aveva impugnato l’avviso di intimazione di pagamento per la tassa automobilistica. Continua a leggere…

506

CASSAZIONE

L’autoriciclaggio si configura anche come reato permanente

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 40890 del 7 settembre 2017, intervenendo in tema di autoriciclaggio, ha affermato il principio che tale delitto, di cui all’art. 648-ter.1 c.p., pur non essendo a consumazione istantanea, è reato a forma libera e può anche atteggiarsi a reato eventualmente permanente quando il suo autore lo progetti ed esegua con modalità frammentarie e progressive. I giudici di legittimità hanno così applicato alla fattispecie di autoriciclaggio, il principio Continua a leggere…

507

CASSAZIONE

La malattia del contribuente è determinante per la validità dell’avviso di accertamento

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza del 29 agosto 2017 n. 20505, in merito alle problematiche inerenti gli studi di settore ha accolto il terzo motivo di un ricorso presentato da una contribuente, ritenendo valide le giustificazioni sullo stato di salute: in sostanza, la malattia del contribuente è determinante per la validità dell’avviso di accertamento. Continua a leggere…

508

CASSAZIONE

Si sana con la rinnovazione immediata la notifica PEC non andata a buon fine

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 20381 del 6 luglio 2017, depositata il 24 agosto 2017, in merito alla notificazione di atti processuali in forma elettronica che riguardavano una controversia per un avviso di accertamento che l’Agenzia delle Entrate aveva emesso nei confronti di una società, ha dichiarato che la notifica dell’impugnazione via PEC non andata a buon fine per ragioni non imputabili al notificante, è sanata se c’è una rinnovazione immediata. Continua a leggere…

509

CASSAZIONE

Gli atti devono essere comunicati al “domicilio digitale” degli Avvocati

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 17048 dell’11 luglio 2017, è tornata sul tema relativo alla validità o meno della notifica degli atti in Cancelleria nel caso che la parte non abbia eletto domicilio nel Comune dove si trova l’ufficio giudiziario davanti al quale è pendente il giudizio, stabilendo il seguente principio di diritto: “Ciascun avvocato è munito di un proprio ‘domicilio digitale’, conoscibile da parte dei terzi attraverso la consultazione dell’Indice nazionale degli indirizzi di posta Continua a leggere…

510

CASSAZIONE

Si alla confisca dei canoni di locazione se l’immobile era già sequestrato

La Corte di Cassazione, con la sentenza del 27 luglio 2017 n. 37454, ha deliberato che è legittimo il sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente, che ricomprende anche i canoni non ancora riscossi e derivanti dalla locazione di un immobile già oggetto di sequestro. Come è sufficientemente noto, il sequestro è previsto nel nostro codice di procedura penale in una duplice accezione: come mezzo di ricerca della prova (sequestro probatorio) e come misura cautelare reale (sequestro conservativo e sequestro preventivo). Continua a leggere…

511

CASSAZIONE

Non è retroattiva la nuova rendita se c’è stato un errore nel classamento

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 20463 del 28 agosto 2017, è intervenuta in tema di variazione della rendita catastale statuendo che tali variazioni hanno efficacia a decorrere dall’anno successivo alla data in cui sono annotate negli atti catastali e che, inoltre, non si applicano quando si tratti di modifiche dovute a “correzioni di errori materiali di fatto, anche se sollecitate all’ufficio dal contribuente” (cfr. Cass. civ. n. 25328/2010). Continua a leggere…

512

CASSAZIONE

La notificazione degli avvisi e degli atti tributari impositivi perfetti a pena di nullità

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 19476 del 03 agosto 2017, intervenendo in tema di notifica della cartella di pagamento, nei casi di “irreperibilità cd. relativa” del destinatario, ha ricordato che preliminarmente che va applicato l’art. 140 c.p.c., in virtù del combinato disposto del citato art. 26, ultimo comma, e dell’art. 60, comma 1, alinea, del d.P.R. n. 600 del 1973, di modo che è necessario, ai fini del suo perfezionamento, che siano effettuati tutti gli adempimenti ivi Continua a leggere…

513

CASSAZIONE

Non si procede all’accertamento nei confronti di un contribuente congruo rispetto ad un più recente studio di settore

La Corte di Cassazione con la Sentenza n. 17807 del 19.07.2017, in merito ad un ricorso contro la rettifica basata solo sugli studi di settore, chiarisce che è illegittimo l’avviso di accertamento adottato sulla base dei maggiori ricavi presunti in base agli sudi di settore vigenti all’epoca dell’accertamento, se il contribuente risulta congruo rispetto agli studi successivamente introdotti.  Continua a leggere…

514

CASSAZIONE

Nullità della delega alla sottoscrizione

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 17196 del 12 luglio 2017, in tema di accertamento tributario ha chiarito che la delega di firma o di funzioni di cui all’art. 42 del d.P.R. n. 600 del 1973 deve necessariamente indicare il nominativo del delegato, pena la sua nullità, che determina, a sua volta, quella dell’atto impositivo, così che non può consistere in un ordine di servizio in bianco, che si limiti ad Continua a leggere…

515

CASSAZIONE

La donazione simulata deve essere sempre provata dal Fisco

La Corte di Cassazione con la sentenza n. 12316 del 17.05.2017, ha stabilito che la donazione di un terreno edificabile e la sua successiva cessione a terzi, non è confutabile se l’ufficio non è stato in
grado di dimostrare la simulazione. Continua a leggere…

516

CASSAZIONE

Nulla la notifica dell’accertamento al defunto e non anche agli eredi collettivamente.

La Corte di Cassazione nell’ordinanza n. 17694 del 17 luglio 2017 si occupa del caso della notifica di un atto di accertamento e di una successiva cartella di pagamento a una contribuente deceduta anziché agli eredi. Continua a leggere…

517

CASSAZIONE

L’Assoluzione nel procedimento penale non ha effetti sul giudizio tributario

La Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 16262 depositata il 28 giugno 2017 intervenendo in tema rapporto tra processo penale e tributario ha affermato la legittimità della sentenza tributaria di condanna che abbia preso atto dell’assoluzione penale, dandone conto in motivazione, e abbia optato per un esito diverso, sfavorevole al contribuente. In sostanza la sentenza penale irrevocabile, di Continua a leggere…

518

CASSAZIONE

Non basta aprire un conto estero per evitare l’accusa di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 37136 del 26 luglio 2017, ha decretato che l’omessa dichiarazione di un conto estero sul quale affluiscono i proventi dell’attività di un libero professionista svolta in evasione di imposta e la contemporanea presenza di debiti tributari, ancorché in corso di rateazione, configura il delitto di sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte. Continua a leggere…

519

CASSAZIONE

E’ inammissibile la notifica a mezzo PEC nel processo tributario non telematico

generale secondo cui in tema di contenzioso tributario, la notifica della sentenza effettuata a mezzo PEC – posta in essere nel 2013 dal difensore della contribuente all’Amministrazione finanziaria – del ricorso introduttivo della lite, non è conforme ad alcun modello legale e pertanto deve ritenersi giuridicamente inesistente, in quanto tale non sanabile. Continua a leggere…

520

CASSAZIONE

Legittimo l’affidamento da parte del Comune del servizio di accertamento e riscossione delle imposte locali mediante convenzione con soggetti terzi

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 16824 del 7 luglio 2017, in tema di imposta comunale sugli immobili ha affermato che gli effetti susseguenti alla richiesta di variazione di classamento catastale avrebbero potuto avere efficacia solo dall’anno d’imposta successivo a quello in cui era stata disposta, è infondato. Continua a leggere…

521

CASSAZIONE

Auto storiche sempre rilevanti ai fini del redditometro

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 15899 del 26 giugno 2017, ha valutato corretto l’accertamento con metodo sintetico effettuato dall’Agenzia delle Entrate nei confronti di un contribuente e basato su indici presuntivi nei quali sono stati inseriti anche le auto storiche. È stato così ritenuto legittimo l’accertamento fiscale a chi, pur dichiarando un reddito modesto, possiede un’auto d’epoca. Continua a leggere…

522

CASSAZIONE

Illegittima la cartella IRAP se l’imposta non è dovuta

La Corte di Cassazione, con la sentenza 7 luglio 2017, n. 16747, ha stabilito che in caso di dichiarazione IRAP presentata con imposta a debito ma non versata per mancanza del presupposto oggettivo dell’autonoma organizzazione, deve ritenersi impugnabile la cartella di pagamento emessa all’esito del controllo formale della dichiarazione, in considerazione della ritrattabilità in sede processuale. L’evoluzione del percorso Continua a leggere…

523

CASSAZIONE

Sono considerate deducibili come quelle della pubblicità le spese sostenute per la sponsorizzazione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 14232 del 7 giugno 2017, ha stabilito che le spese di sponsorizzazione sostenute dall’impresa in attività sportive dilettantistiche costituiscono spese di pubblicità. Inoltre i Supremi giudici hanno ricordato, sulla traccia della recente giurisprudenza, che ai fini della deducibilità la loro natura e inerenza è stabilita dalla legge con presunzione legale assoluta. Il principio d’inerenza Continua a leggere…

524

CASSAZIONE

Rimborso IRAP per il medico di base convenzionato con il SSN

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 15412del 21 giugno 2017, ha stabilito che l’IRAP pagata dal medico di base convenzionato con il SSN che impiega una sola dipendente partime con mansioni di segretaria, dovrà essere rimborsata. Continua a leggere…

525

CASSAZIONE

Prelevamenti bancari sul conto del professionista e onere della prova

La Corte di Cassazione con la sentenza n. 14087/2017 del 7 giugno 2017 ha stabilito che in caso di accertamenti sulle movimentazioni bancarie, spetta al fisco l’onere di provare che i prelevamenti effettuati dal professionista dal suo conto corrente sono destinati ad investimenti per la sua attività produttiva di redditi. Continua a leggere…

526

CASSAZIONE

Detrazione Ici solo sulla dimora abituale del nucleo familiare

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 15444 del 21 giugno 2017, seguendo l’attuale definizione giurisprudenziale, ha riaffermato un chiaro principio di diritto riguardante gli avvisi di liquidazione ed irrogazione di sanzioni per ICI. Continua a leggere…

527

CASSAZIONE

Deduzioni Irap per l’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro anche per l’azienda ospedaliera

La Corte di cassazione con la sentenza n. 15036 del 16 giugno 2017, conferma la deducibilità dalla base imponibile Irap dei contributi per l’assicurazione obbligatoria contro gli infortuni sul lavoro per le aziende ospedaliere. Continua a leggere…

528

CASSAZIONE

La prova della non imponibilità IVA nelle cessioni intracomunitarie

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 14369 dell’8 giugno 2017, intervenendo in merito al riconoscimento della non imponibilità ai fini IVA delle cessioni intracomunitarie, ha ricordato che la procedura di attribuzione del codice identificativo del cessionario, pur rimanendo centrale ai fini della sussumibilità dell’operazione nell’ambito di quelle regolate dagli artt. 41 e 50, D.l. 30 agosto 1993, n. 331, convertito nella Continua a leggere…

529

CASSAZIONE

Percentuali di ricarico insufficienti non motivano l’accertamento

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza n. 13054 del 24 maggio 2017, è tornata a occuparsi dei limiti entro cui l’Amministrazione finanziaria può, attraverso la determinazione delle percentuali di ricarico, ricostruire gli effettivi margini di guadagno applicati dai contribuenti sulle merci vendute, ritenendo non esaustiva l’applicazione delle percentuali di ricarico come base unica per giustificare l’accertamento analitico–induttivo. Continua a leggere…

530

CASSAZIONE

Scomputo delle ritenute, no al duplice prelievo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14138 del 7 giugno 2017 in tema di accertamento, conferma la possibilità di produrre una documentazione alternativa e seguendo la linea interpretativa della stessa Corte – confermata peraltro da numerose pronunce – affermando che l’attestato del sostituto è certamente una prova tipica, ma non esclusiva, la cui assenza, però, non determina preclusioni difensive o duplicazione di prelievo. Continua a leggere…

531

CASSAZIONE

Lo studio associato paga l’IRAP

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13728 del 31 maggio 2017, ritorna sulla questione del pagamento dell’IRAP da parte degli studi associati accogliendo il ricorso dell’Agenzia delle Entrate contro la decisione dei giudici tributari regionali che avevano parzialmente accolto un ricorso di uno studio di architetti associati. Continua a leggere…

532

CASSAZIONE

La cartella non è valida se non c’è il contraddittorio

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 12954 del 23 maggio 2017, si è pronunciata in merito alla validità di una cartella esattoriale che poteva presentare incertezze su aspetti rilevanti, ritenendo legittimi i rilievi presentati dal contribuente che sulla base delle nuova normativa entrate in vigore, ha voluto modificare la propria posizione per opporsi a quanto richiesto dal Continua a leggere…

533

CASSAZIONE

Bastano le presunzioni per contestare le detrazioni

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 12649 del 19/5/2017, intervenendo in tema di emissione di fatture per operazioni soggettivamente inesistenti, ha rammentato che non è necessaria la prova certa per contestare la falsità delle fatture presentate. Continua a leggere…

534

CASSAZIONE

La revisione della condanna annulla l’accertamento

La Corte di Cassazione, Sez. penale, con la sentenza n. 25008 del 19 maggio 2017 agendo in tema di revisione della sentenza di condanna per reati fiscali ha affermato che ai fini della revisione della condanna per reati fiscali può essere acquisita, ai fini della revisione della condanna, la sentenza tributaria, divenuta irrevocabile, che annulla l’accertamento. Il sistema Continua a leggere…

535

CASSAZIONE

Una società in fase di start up che non supera il test di operatività non può considerarsi di comodo

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 12829 del 22 maggio 2017, intervenendo per un accertamento IVA verso una società in fase di start up che risultava “non operativa”, ha ritenuto che lo specifico Status di non operatività risultante dall’applicazione dei parametri non è permanente, ma va accertato ogni anno. In altre parole, basta il fatto di essere una start up per far decadere l’assolvimento dell’onere di contro-provare la presunzione legale di non operatività. Continua a leggere…

536

CASSAZIONE

La Cassazione interviene sull’esonero dalla tassa rifiuti.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10548 del 28 aprile 2017, intervenendo in tema superfici tassabili ai fini della TARSU, ha confermato l’annullamento dell’avviso di accertamento con cui il Comune aveva ripreso a tassazione una parte delle aree di un’attività di cantieristica e rimessaggio per imbarcazioni, in applicazione del regolamento comunale che, ai sensi dell’art. 62, comma 3, D.Lgs. 507/1993, Continua a leggere…

537

CASSAZIONE

Contraddittorio preventivo obbligatorio in caso di accesso nei luoghi di pertinenza del contribuente, anche se solo a scopo di acquisizione di documenti

L’ordinanza n. 10989 della VI sezione della Corte di Cassazione, del 5 maggio 2017, torna sulla questione delle garanzie per il contribuente sottoposto a verifica fiscale e segnatamente della regola recata Continua a leggere…

538

CASSAZIONE

Non c’è reato se le fatture “occultate” si possono facilmente ricostruire

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22126 dell’8 maggio 2017, si è pronunciata nuovamente in relazione alla fattispecie penale di occultamento delle scritture contabili, reato previsto e punito dall’art. 10 del D.Lgs. 74/2000, stabilendo che non c’è reato penale se il reddito del contribuente può ugualmente essere ricostruito, purché sia rispettata la stessa data e numerazione delle fatture e gli importi fatturati. Continua a leggere…

539

CASSAZIONE

Evasione fiscale: a volte non scatta il penale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 20897 del 3 maggio 2017, intervenendo in tema di omessa dichiarazione fiscale ha affermato che ai fini della verifica del superamento della soglia di rilevanza penale – fissata dall’art. 5, D.Lgs. n. 74/2000 – non può ritenersi sufficiente il limitarsi al riferimento dell’accertamento svolto dalla Guardia di finanza, peraltro elaborato con metodo analitico-induttivo. Continua a leggere…

540

CASSAZIONE

Accertamento sintetico nullo senza argomentarne la fondatezza

La Corte di Cassazione, con le sentenze n. 10255 e n. 10257, entrambe del 26 aprile 2017, esaminano la vicenda di un contribuente che si è difeso nei gradi di merito da un accertamento sintetico con svariate eccezioni e con diversi argomenti probatori. Ci soffermiamo per brevità delle argomentazioni, trattandosi di pronunzie gemelle, solo sulla sentenza n. 10257 ricordando che la normativa in Continua a leggere…

541

CASSAZIONE

Contestazione di operazioni inesistenti: la prova è a carico del contribuente

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 10120 del 21 aprile 2017, ha riaffermato che la frode carosello va identificata quando il soggetto interposto sia privo di dotazione personale e strumentale adeguata all’esecuzione della prestazione fatturata, costituendo ciò di per sé elemento sintomatico della mancanza di buona fede del cessionario. La tematica sia della detraibilità dell’IVA, sia della Continua a leggere…

542

CASSAZIONE

Non può essere eseguita in Italia una condanna per evasione fiscale ricevuta all’estero

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19636 del 26 aprile 2017, rammenta che non può essere eseguita in Italia una condanna ricevuta all’estero per evasione fiscale senza che siano accuratamente verificate le condizioni di legittimità dell’ordine di carcerazione. In particolar modo, insistono i Supremi giudici, quando accade che la stessa Autorità giudiziaria ha trascurato di Continua a leggere…

543

CASSAZIONE

Maxi imposta sui diritti di opzione ceduti a terzi

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 10240 del 26 aprile 2017, ha ribadito che l’atto con il quale il socio titolare del diritto di opzione rinveniente da un aumento di capitale sociale ceda a terzi a titolo oneroso detto diritto, è soggetto a imposta di registro con aliquota del 3%. Una sentenza che possiamo definire innovativa perché ribalta una analoga, seppur datata, pronunzia di legittimità Continua a leggere…

544

CASSAZIONE

Le sanzioni della società estinta sono intrasmettibili

La Corte di Cassazione, Sezione V, nella sentenza 9094 del 7 aprile 2017, in merito alla questione sorta non molto tempo fa sulla ventilata impossibilità di irrogare sanzioni amministrative tributarie nei confronti di soci di una società di capitali estinta – ex art. 8, D.Lgs. n. 472/1997 e art. 7, DL 269/2003 – ha affermato senza tentennamenti che l’estinzione della società determina l’intrasmettibilità, come peraltro ben Continua a leggere…

545

CASSAZIONE

Si compensa il credito effettuato anche senza dichiarazione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 9081 del 7 aprile 2017, ha stabilito che il contribuente può portare in compensazione il credito IVA che non risultava in quanto non risultava la presentazione della relativa dichiarazione. Errore questo, come dimostrato, imputabile al solo intermediario abilitato, in quanto la società aveva regolarmente adempiuto tutte le prescrizioni contabili, comprese le liquidazioni Continua a leggere…

546

CASSAZIONE

Non basta vendere tre immobili per diventare un imprenditore edile

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 8982 del 6 aprile 2017, ha stabilito che non è possibile considerare imprenditore edile quel semplice contribuente che vende alcuni immobili nel corso dell’anno. Di conseguenza, continuano i giudici di piazza Cavour, l’IRPEF e l’IVA non possono essere accertate sulla base di presunzioni “supersemplici”, essendo necessario da parte dell’ufficio fiscale qualche elemento Continua a leggere…

547

CASSAZIONE

E’ nulla la pretesa del Fisco basata su semplici indagini di mercato

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza del 5 aprile 2017, n. 8770, ricorda che in tema di accertamento non è valido l’avviso se basa to soltanto su semplici presunzioni o facili indagini di mercato. Continua a leggere…

548

CASSAZIONE

Accertamento analitico-induttivo o solo induttivo? La Cassazione chiarisce

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6929 del 17 marzo 2017, intervenendo in tema di accertamento ha convalidato la decisione dei giudici tributari regionali che avevano qualificato l’accertamento come analitico-induttivo e non già come induttivo, come richiedeva invece l’interpretazione dell’Agenzia delle Entrate. Il secondo comma dell’art. 39 Continua a leggere…

549

CASSAZIONE

La prova liberatoria annulla l’accertamento sui c/c bancari

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 7258 depositata il 22 marzo 2017 in tema di accertamento e prova liberatoria ha confermato, ritenendola congrua ed esente da vizi logici, la decisione di merito che aveva dato ragione a una contribuente oppostasi a due avvisi di accertamento fondati sulle risultanze dei registri immobiliari dai quali risultava l’acquisto di due Continua a leggere…

550

CASSAZIONE

L’assistenza intracomunitaria funziona solo se sono state avviate le procedure di recupero interne

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6925 del 17 marzo 2017, intervenendo in un in merito ad una accertata fraudolenta importazione di bovini vivi – risalente al 1991 – con false fatture di acquisto che riguardavano la violazione delle disposizioni che regolano la richiesta di assistenza agli Stati Ue in tema di recupero dei crediti sorti nel territorio dello Stato, Continua a leggere…

551

CASSAZIONE

Per la cartella esattoriale non dovuta scatta il danno morale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 7437 del 23 marzo 2017, nel respingere il ricorso presentato dall’agente della riscossione per la Sicilia, ha confermato che in caso di palese illegittimità della pretesa di pagamento il contribuente non solo ha il diritto a richiedere il pagamento delle spese processuali, ma può pretendere anche il risarcimento del danno morale. Continua a leggere…

552

CASSAZIONE IVA

Non è dovuta l’IVA sulla Tariffa rifiuti

La Cassazione, con la sentenza n. 5627/2017 del 7 marzo 2017, ha stabilito che l’IVA sulla Tariffa rifiuti – regolata dall’art. 49, D.Lgs. n. 22/97 – non è dovuta in quanto si tratta di una entrata tributaria e non di un corrispettivo per un servizio. Gli Ermellini hanno voluto precisare anche che il termine per richiedere la restituzione dell’imposta è decennale. Continua a leggere…

553

CASSAZIONE IVA

Obbligo di fattura IVA se la lettera d’intento è revocata

La Corte di Cassazione, con la sentenza 28 febbraio 2017, n. 5174, ha affermato che nell’ipotesi di revoca di una dichiarazione d’intento da parte del cliente, esportatore abituale, l’effetto di esenzione dell’IVA cessa immediatamente o quantomeno dal momento in cui la revoca stessa è portata a conoscenza. Ne consegue che la fattura emessa in un momento successivo deve necessariamente essere Continua a leggere…

554

CASSAZIONE

E’ possibile modificare il classamento degli immobili ordinari senza il sopralluogo del Fisco

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 5600 del 6 marzo 2017, rammenta che per gli immobili della categoria ordinaria il Fisco non è tenuto a eseguire un sopralluogo nel caso che voglia modificarne il classamento. Continua a leggere…

555

CASSAZIONE

Il contratto di affitto comprova la residenza all’estero

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5388 del 3 marzo 2017, ha chiarito che la stipula di un contratto di locazione di un immobile nello Stato estero da parte del contribuente, unitamente alle fatture per le utenze domestiche dell’immobile, costituiscono prove sufficienti per superare la presunzione di residenza in Italia ex art. 2, co. 2-bis, TUIR. Continua a leggere…

556

CASSAZIONE

La tipologia di cumulo dipende dalla natura della violazione

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 4458 del 21 febbraio 2017, intervenendo in merito alla natura dei reati tributari continuati, ha decretato che non è possibile procedere al cumulo materiale delle sanzioni (piuttosto che a quello giuridico ex art. 12 del D.Lgs. n. 472/1997) qualora vi siano, come nel caso di specie, diversi files di trasmissione tardiva della dichiarazione. L’applicazione del concorso materiale è esclusa quando le Continua a leggere…

557

CASSAZIONE

Legittimo il sequestro per l’intero in capo al singolo concorrente

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4195 del 30 gennaio 2017, ha stabilito che il sequestro preventivo per equivalente, che non può essere disposto su beni appartenenti a terzi, è legittimo anche quando interessa un solo coimputato, al quale possono essere sequestrati beni per valori superiori alla quota di profitto dallo stesso realizzato con il delitto compiuto in concorso con altri. Di fronte a un illecito plurisoggettivo deve quindi Continua a leggere…

558

CASSAZIONE

Accesso, ispezione e verifica sono competenze delle Direzioni regionali

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 4484 del 21 febbraio 2017 ha riconfermato che le Direzioni Regionali delle Entrate sono indubbiamente dotate di potere di accesso, ispezione e verifica. Con essa, i Giudici della Corte hanno cassato una precedente sentenza di merito accogliendo la doglianza dell’Agenzia delle Entrate. Nella fattispecie, i giudici territoriali avevano annullato l’accertamento redatto sulla base di un processo verbale Continua a leggere…

559

CASSAZIONE

Nel processo tributario l’autocertificazione non ha valore probatorio

La Sezione tributaria della Corte di Cassazione, con la sentenza n. 701 del 13 gennaio 2017, ha stabilito che l’autocertificazione è priva di efficacia probatoria nel processo tributario, affermando che ai fini del redditometro l’accertamento sintetico effettuato nei confronti di una casalinga è legittimo se la stessa non dimostra che le spese sostenute sono imputabili al compagno convivente e che quindi non può bastare produrre una Continua a leggere…

560

CASSAZIONE

La validità della cartella esattoriale notificata al portiere

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 3073 del 06.02.2017 è intervenuta nuovamente in merito alla notificazione degli atti tributari effettuati dal concessionario, riaffermando che non è previsto in caso di notifica della cartella al portiere un adempimento ulteriore e cioè l’invio al destinatario della raccomandata informativa dell’avvenuta notifica a mani del portiere. Facciamo però un passo indietro, tornando all’Ordinanza n. 3254 del 18 febbraio 2016. Continua a leggere…

561

CASSAZIONE

Concordato e transazione fiscale procedono insieme

Le sezioni unite, con la sentenza n. 760 del 13 gennaio 2017, intervenendo nella dibattuta questione della falcidiabilità dell’Iva nel concordato preventivo. hanno voluto riaffermare che la previsione dell’infalcidiabilità del credito IVA di cui all’art. 182 ter legge fall. trova applicazione solo nell’ipotesi di proposta di concordato accompagnata da una transazione fiscale. Continua a leggere…

562

CASSAZIONE

E’ punibile la vendita fittizia di quote societarie

La Corte di cassazione, con la sentenza n. 3082 del 23 gennaio 2017, in merito ai delitti commessi per uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti come previsto dal d.lgs. 10 marzo 2000 n. 74, così come aggiornato dal decreto legislativo 24 settembre 2015, n. 158, ha stabilito che in caso di omessa presentazione della dichiarazione IVA è imputabile, oltre all’amministratore in carica, anche Continua a leggere…

563

CASSAZIONE

Il contribuente deve provare di non aver usufruito della doppia agevolazione

La Suprema Corte di Cassazione, Sezione Tributaria Civile, con la sentenza n. 3363 dell’8 Febbraio 2017 conferma la condanna del contribuente alla revoca delle agevolazioni fiscali sulla prima casa dal momento che non è stato in grado di dimostrare la rinuncia dei benefici conseguiti su un precedente immobile acquistato e destinato alla stessa funzione. Continua a leggere…

564

CASSAZIONE EUROPA

Bonus solo al manifatturiero se l’impresa è a forte consumo di energia

La Corte di Giustizia Ue, depositando la sentenza sulla causa C-189/15 ha stabilito che le agevolazioni sull’elettricità alle imprese energivore (a forte consumo di energia) possono essere limitate al solo settore manifatturiero. La richiesta di denuncia pregiudiziale proposta alla Corte, ai sensi dell’art. 267 TFUE, dal Consiglio di Stato (Italia), con ordinanza del 17 marzo 2015 pervenuta in cancelleria il 24 aprile 2015, è Continua a leggere…

565

CASSAZIONE

Accertamento fiscale su controlli bancari sempre motivati. Il contribuente deve fornire prova contraria

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 711 del 13 gennaio 2017, intervenendo in tema di accertamenti fiscali basati su indagini finanziarie ai sensi dell’art, 32, DPR 600/1973, ha affermato che gli accertamenti bancari vanno sempre motivati dall’Amministrazione finanziaria con il disconoscimento delle prove addotte dal contribuente per giustificare i versamenti. Il Fisco può però fondarli limitandosi a Continua a leggere…

566

CASSAZIONE

Sentenza annullata se le motivazioni non sono chiare, univoche ed esaustive

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 27500 del 30 dicembre 2016, intervenendo in materia di accertamento per operazioni inesistenti, pur riconoscendo che nell’ambito tributario del processo è ammissibile la motivazione che rinvia in toto ad altro provvedimento giudiziario, ha voluto soffermarsi con ampia motivazione sul concetto stesso di sentenza, sul significato letterale del termine, indicato come Continua a leggere…

567

CASSAZIONE

Donazione d’immobili o sottrazione fraudolenta?

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3011 del 20 gennaio 2017, ricordando il principio di necessaria offensività del reato, ha precisato che l’intera disciplina dei reati tributari definisce diverse condotte, ciascuna potenzialmente idonea a ledere, da angolazioni diverse, lo stesso e unico bene giuridico, individuato nel dovere di concorrere alle spese. Inoltre, ricordano gli Ermellini, i concetti di “operazioni Continua a leggere…

568

CASSAZIONE

Accertamento induttivo legittimo se il contribuente non giustifica le spese

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 26078 del 16 dicembre 2016, seguendo una affermata giurisprudenza, ha dichiarato che l’accertamento induttivo del Fisco è legittimato dal fatto che il contribuente non è in grado di giustificare le esorbitanti spese sostenute rispetto al dichiarato. Continua a leggere…

569

CASSAZIONE FISCALITA

Al contribuente basta fornire la prova delle ragioni per ottenere la restituzione delle imposte

Contenzioso tributario – Contribuente impugna rigetto istanza di rimborso di un tributo – Onere di allegare e provare i fatti a cui la legge ricollega il trattamento impositivo rivendicato nella domanda – Argomentazioni con cui l’Ufficio nega la sussistenza di detti fatti o la qualificazione ad essi attribuita dal contribuente – Mere difese non soggette ad alcuna preclusione processuale salva la formazione del giudicato interno Continua a leggere…

570

CASSAZIONE

Anche per l’imputato irreperibile scatta il rinvio a giudizio

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 53125 del 29/11/2016, intervenendo sul tema dell’irreperibilità dell’imputato nei reati fiscali, ha stabilito che l’esistenza di una situazione di dubbio sull’elemento psicologico del reato desunta, ad esempio, da un elemento esterno quale lo status di irreperibilità dell’imputato, non legittima la sentenza di non luogo a procedere da parte del GUP. Continua a leggere…

571

CASSAZIONE FISCALITA

No all’esenzione fiscale che provoca un vantaggio esclusivo

Rinvio pregiudiziale – Libertà di stabilimento (articolo 43 CE) – Normativa fiscale in materia di sottocapitalizzazione delle controllate – Inclusione nell’utile imponibile di una società mutuante degli interessi sul finanziamento corrisposti da una controllata mutuataria non residente – Esenzione degli interessi corrisposti da una controllata mutuataria residente – Equa ripartizione del potere impositivo tra gli Stati membri – Divieto di deduzione degli oneri finanziari imposto da un altro Stato membro- Necessità di prevenire il rischio di evasione fiscale Continua a leggere…

572

CASSAZIONE FISCALITA

Via libera al bottigliometro e al tovagliometro

Tributi – IVA – IRAP – Avvisi di accertamento – Imputazioni reddituali dei soci per trasparenza

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25129 del 7/12/2016, in riferimento all’impresa di ristorazione ha statuito che l’esistenza di utili non dichiarati può essere contestata dall’Amministrazione Continua a leggere…

573

CASSAZIONE

É legittimo il fermo amministrativo dell’auto del professionista?

Tributi – Riscossione coattiva – Fermo amministrativo dell’auto – Bene strumentale all’esercizio dell’attività – Impignorabilità

La Commissione Tributaria Provinciale di Napoli, con la sentenza n. 20789 del 6 dicembre 2016, ha accolto il ricorso del contribuente e ha disposto che Continua a leggere…

574

CASSAZIONE

Il ricorso del contribuente sana la nullità della notificazione dell’atto tributario

Cartella di pagamento irregolare – L’impugnazione salva l’atto – Il ricorso del contribuente ha l’effetto di sanare la nullità della notificazione dell’atto tributario

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24408 del 30 novembre 2016, ha ricordato che la notifica irregolare della cartella di pagamento oppure dell’avviso di accertamento è sanata dalla proposizione Continua a leggere…

575

CASSAZIONE

Prima casa, nessun obbligo di contraddittorio preventivo

Acquisto prima casa – Revoca delle agevolazioni fiscali – Recupero a tassazione della differenza tra l’aliquota ordinaria e quella agevolata per l’imposta di registro, ipotecaria e catastale e l’imposta sostitutiva sul mutuo Continua a leggere…

576

CASSAZIONE

Plusvalenza non presumibile e l’interpretazione ha valore retroattivo

Tributi – Accertamento – Maggiore IRPEF a tassazione separata

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 24857 depositata il 5/12/2016, ha dichiarato, in applicazione dell’art. 5, comma 3, D.lgs. n. 147/2015 (Decreto crescita e internalizzazione), che Continua a leggere…

577

CASSAZIONE

Cessione fabbricato da ultimare, niente esenzione IVA

Tributi indiretti – Iva – Imposta di registro, ipotecaria e catastale – Cessione terreno – Istanza di rimborso

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 23499 depositata il 18 novembre 2016, ha affermato che all’immobile non ultimato non può essere applicato il regime di esenzione previsto dall’art. 10, comma 1, n. 8-ter, DPR 633/1972, perché, in buona sostanza, l’immobile ceduto in corso di costruzione fa ancora parte del “circuito produttivo” ed è così estraneo al regime di esenzione IVA. Continua a leggere…

578

CASSAZIONE

Cartelle di pagamento: interessi in chiaro

Riscossione – computo interessi di mora- modalità di calcolo – Statuto del contribuente –Nullità della cartella di pagamento

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24933 del 6 dicembre 2016, ha voluto rimarcare ancora una volta come le cartelle di pagamento, non precedute da avviso di accertamento, debbano essere Continua a leggere…

579

CASSAZIONE

Indeducibili le quote di ammortamento se non sono annotate nel registro dei cespiti

Tributi – Imposte sui redditi – Determinazione reddito d’impresa – Tardiva annotazione Ammortamenti – Indeducibilità

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24385 del 30 novembre 2016, ha stabilito che se le quote di ammortamento dei cespiti non sono state annotate nell’apposito registro non sono Continua a leggere…

580

CASSAZIONE

La documentazione incompleta per il rimborso del credito IVA dev’essere integrata d’ufficio

Rimborso credito IVA – Incertezza degli elementi di giudizio – Incertezza della documentazione – Integrazione con acquisizione d’ufficio – Accertare la completezza o meno della documentazione – Compito del giudice tributario Continua a leggere…

581

CASSAZIONE

La contabilizzazione non basta, le spese devono essere documentate

Tributi – L’esistenza delle spese deve essere sempre dimostrata – Gli uffici devono ricavare l’importo, la ragione e la coerenza economica delle spese, che non possono essere semplicemente contabilizzate Continua a leggere…

582

CASSAZIONE

L’eredità con beneficio d’inventario non ferma i debiti tributari dell’estinto

Tributi – Riscossione – Accettazione di eredità con beneficio di inventario – Cartella di pagamento per debiti del de cuius – Notificata all’erede – Legittimità

La Corte di Cassazione ha affermato, con la sentenza n. 23019 dell’11 novembre 2016, che l’accettazione dell’eredità con beneficio d’inventario non determina, di per sé, la totale esclusione della responsabilità Continua a leggere…

583

CASSAZIONE

Estesa la prescrizione breve per cartelle di pagamento impugnate in ritardo

Cartelle esattoriali per contributi previdenziali – Prescrizione quinquennale – Non sussiste

La Corte di Cassazione con un intervento a Sezioni Unite, con la sentenza n. 23397 del 17 novembre 2016, ha stabilito che sulle cartelle di pagamento la prescrizione resta, sempre e comunque, breve. Continua a leggere…

584

CASSAZIONE SENTENZE

Sanzioni per l’omessa dichiarazione ICI

Tributi – ICI – Omessa presentazione della dichiarazione – Efficacia ultrannuale – Sanzioni – Per tutte le annualità per cui si protrae l’omissione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18230 del 16 settembre 2016, conferma in materia di ICI  un consolidato orientamento secondo il quale l’obbligo dichiarativo non cessa allo scadere del termine fissato dal Continua a leggere…

585

CASSAZIONE

I conti correnti bancari della pensione del presunto evasore fiscale possono essere sequestrati.

Evasione fiscale – Trattamenti pensionistici accreditati sul c/c – Sequestro preventivo

La Corte di Cassazione, nella sentenza n. 44912 del 25 ottobre 2016, ha precisato che in tema di evasione fiscale il sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente può riguardare le somme già Continua a leggere…

586

CASSAZIONE

I vincoli del curatore nel concordato fallimentare omologato

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22284 del 3 novembre 2016, ha deciso che in caso di concordato fallimentare deve essere esclusa la legittimazione dell’azionista di una società per azioni a proporre opposizione all’omologazione del concordato. Nell’ordinamento giuridico italiano il concordato fallimentare è una causa legale di cessazione del fallimento: è uno strumento volto a realizzare il soddisfacimento di tutti i creditori ammessi al passivo. Continua a leggere…

587

CASSAZIONE

Le “lucciole” dovranno pagare le tasse ma non avranno la pensione

IRPEF – IVA – Redditi diversi – Accertamento fiscale – Proventi attività di prostituzione – Attività assimilabile al lavoro autonomo 

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22413 del 5 novembre 2016, ha voluto inserirsi con argomenti piuttosto realistici nel tentativo di dirimere precedenti incertezze per inquadrare tributariamente una professione antica, quella del meretricio, sovente trascurata dall’Erario, per indirizzarla nell’ambito di parametri tributari più corretti e moderni. Continua a leggere…

588

CASSAZIONE

E’ atto interno la richiesta di revisione catastale presentata dal Comune

Accertamento fiscale – Unità immobiliare – Rendita catastale – Revisione del classamento

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21176 del 19/10/2016, ha ricordato che nella procedura di revisione del classamento catastale, secondo le regole stabilite dalla legge finanziaria per il 2005, Continua a leggere…

589

CASSAZIONE

IRAP a due velocità all’interno della stessa attività professionale

Tributi – IRAP – Rimborso – Reddito relativo all’attività di sindaco di società di capitali

Con una brevissima ordinanza, la n. 20975 del 17 ottobre 2016, la Corte di Cassazione è tornata a interessarsi del rapporto IRAP e professionisti, statuendo in particolare che lo studio associato di commercialisti Continua a leggere…

590

CASSAZIONE

Occorre documentare il denaro proveniente dall’eredità

Tributi – Accertamento sintetico – Redditometro – Denaro ricevuto in eredità, impiegato per donazioni a familiari e accrediti su altri conti correnti

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19257 del 28 settembre 2016, ha stabilito che l’accertamento sul maggior reddito nei confronti di un contribuente è legittimo se non riesce a dimostrare che le spese Continua a leggere…

591

CASSAZIONE

Doppio binario per la richiesta di cancellazione e il risarcimento dell’ipoteca illegittima

Iscrizione d’ipoteca illegittima – Sul risarcimento decide l’AGO – L’indagine sulla legittimità dell’iscrizione ipotecaria derivante da un debito fiscale spetta al giudice tributario, mentre per il ristoro patrimoniale il contribuente dovrà rivolgersi al giudice ordinario Continua a leggere…

592

CASSAZIONE

Irap professionisti: l’utilizzo del lavoro dipendente

IRAP – Medico di base convenzionato con il SSN con un dipendente addetto all’accesso dei pazienti – Rimborso

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 19165 del 28/9/2016, ha stabilito che il lavoro dipendente utilizzato dal professionista, per essere indice di autonoma organizzazione ai fini Continua a leggere…

593

CASSAZIONE

No alla restituzione dell’IVA sulle bollette

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza del 6 settembre 2016, ha stabilito che le spese di spedizione della fattura telefonica fanno parte della base imponibile soggetta a IVA ex art. 13 DPR 633/1972, dal momento che riguardano l’esecuzione della prestazione dedotta in contratto. Pertanto, la pretesa di rimborso della Telecom verso l’utente riguardo a quanto corrisposto per la spesa di spedizione alle Poste Italiane fa parte della base imponibile sulla quale va calcolata l’IVA: di conseguenza l’utente non può vantare alcun diritto al restituzione dell’IVA applicata dalla Telecom. Continua a leggere…

594

CASSAZIONE

Assoluzione per evasione IVA a chi salda prima della sentenza

Accertamento – Evasione IVA- D.Lgs. 158/2015 – Art. 27 Cost., comma 3

La Corte di Cassazione ha statuito, con la sentenza n. 40314 del 28 settembre 2016, che in caso di evasione IVA il successivo pagamento per intero della somma a debito determina l’estinzione del reato. Pertanto, si deve ritenere assolto dall’evasione IVA anche l’imprenditore contro il quale, alla data di entrata in vigore della riforma fiscale (D.Lgs. 158/2015), già pendeva il procedimento penale. Continua a leggere…

595

CASSAZIONE LEGGI E SENTENZE

La falsa dichiarazione patrimoniale annulla il concordato omologato

Fallimento ed altre procedure concorsuali – Concordato preventivo omologato – Revoca – Accertamento di evasione fiscale mediante l’uso dì fatture per operazioni inesistenti – Ipotesi di dolosa esagerazione del passivo, di omessa denuncia di uno o più crediti, ovvero di sottrazione o di dissimulazione dell’attivo Continua a leggere…

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CASSAZIONE

Il valore delle dichiarazioni dei terzi nel processo tributario

Tributi – Accertamenti bancari – Prova di provenienza delle somme – Dichiarazioni scritte rese da terzi in sede extraprocessuale – Valore probatorio indiziario – Ammissibilità

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18065 del 14 settembre 2016, ha deliberato che l’accertamento fiscale può cadere se un terzo, in questo caso la moglie del contribuente, dichiari formalmente di aver effettuato quei versamenti che erano stati ritenuti sospetti dal Fisco. Continua a leggere…

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CASSAZIONE SENTENZE

Comune e Equitalia condannate a pagare le multe illegittime

La Corte di Cassazione, con la sentenza numero 17502 del 1° settembre 2016, conferma quanto già deciso dal Tribunale di Roma con la sentenza n. 8356/2014 e chiarisce che in caso di accoglimento dell’opposizione della sanzione amministrativa per mancata notifica del verbale, sono soccombenti la P.A. e l’ente esattore, che pertanto vanno condannati alle spese di lite in quanto Continua a leggere…

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CASSAZIONE

I costi di ristrutturazione sono deducibili

Tributi – Reddito d’impresa – Spese di ristrutturazione e adattamento del locale detenuto in comodato – Deducibilità – Sussiste

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 17421 del 30 agosto 2016, è intervenuta su un caso di accertamento del Fisco che negava a una S.r.l. la possibilità di dedurre le spese sostenute per la ristrutturazione degli immobili. Peraltro, giova ricordare che con precedente sentenza (n. 6200/15) Continua a leggere…

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CASSAZIONE

Il Fisco deve provare la natura commerciale delle ASD

Associazione sportiva – Avviso di accertamento per IVA-IRPEG-IRAP – Disconoscimento del diritto all’esenzione ex lege n. 398 previsto dalla legge n. 398/1991 per le associazioni sportive dilettantistiche

La Corte di Cassazione, con la pronunzia n. 15479 del 26 luglio 2016, è intervenuta in relazione al disconoscimento del diritto all’esenzione previsto dalla legge n. 398/1991 Continua a leggere…

600

CASSAZIONE

Correggere le dichiarazioni dei redditi è possibile ma resta una corsa a ostacoli

Dichiarazioni dei redditi – Emendabilità limiti – Art. 2, comma 8 e 8 bis, del D.P.R. n. 322 del 1998 – Termini

La Corte di Cassazione a Sezioni Unite, con la sentenza n. 13378 del 7/6/2016, il 30 giugno 2016 ha stabilito quali termini devono essere rispettati per correggere le dichiarazioni dei redditi, stabilendo che in caso di errori o omissioni nella dichiarazione dei redditi, la dichiarazione integrativa può essere presentata non oltre i termini di cui all’art. 43 del D.P.R. n. 600/1973, se Continua a leggere…

601

CASSAZIONE

La plusvalenza dalla rivendita dell’immobile nei primi cinque anni va tassata

Tributi – IRPEF – Rivendita dell’immobile entro il quinquennio – Realizzazione di plusvalenza imponibile – Assenza di intento speculativo – Irrilevanza Continua a leggere…