CASSAZIONE

Ipoteca esattoriale: il contraddittorio preventivo è obbligatorio

Tributi – Cartella esattoriale – Contenzioso – Riscossione coattiva delle imposte -Notifica – Iscrizione ipotecaria – Art.77, DPR .602/1973 – Espropriazione forzata – Illegittimità

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 26999 del 21 settembre 2023, intervenendo in materia di riscossione coattiva delle imposte, ha decretato

CASSAZIONE

Indeducibili i costi e le spese utilizzati per atti o attività nel caso di illeciti penalmente rilevanti

Tributi – Imposte dirette – IRES, IVA e IRAP – Accertamento – Redditi d’impresa – Deducibilità dei costi di manodopera – Soc. S.r.l. in fallimento – Operazioni inesistenti – Limiti interpretativi – Portata – Disciplina regolatrice – DPR n. 917/1986 – Ipotesi di truffa – Indeducibilità

CASSAZIONE

Anche nel processo tributario la sanzione di nullità colpisce le sentenze prive di motivazione o con motivazione contraddittoria o incomprensibile

Tributi – IRES – Rimborso – Diniego – Controlli automatizzati – Contenzioso – Mancanza di contraddittorio – Sentenza – Motivazione apparente – Nullità

La Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 28129 del 5 ottobre 2023 è tornata ad occuparsi delle cause di nullità nel processo tributario, ricordando che la sanzione di nullità colpisce le sentenze prive di motivazione o con motivazione contraddittoria o incomprensibile.

CASSAZIONE

La società impegnata nel contenzioso tributario non ha diritto all’anonimato dei propri dati

Tributi – Dogane – Società di spedizioni internazionali – Dazi e sanzioni tributarie – Diritti di confine – Documentazione manifestamente falsa – Contenzioso – Istanza di anonimato – Rigetto

CASSAZIONE

Definizione agevolata: non è possibile chiedere il rimborso delle somme già pagate

Tributi – IRPEG – Avviso di accertamento – Contenzioso – Rimborso – Agevolazioni fiscali- Definizione agevolata – l.147/2013 – Revoca – Violazione dell’art. 70, c.7, del d.lgs. n. 546/1992 – Inammissibilità

CASSAZIONE

Onere della prova: incombe sul contribuente, se ricorre contro la presunzione semplice

Tributi – IRPEG, IRAP e IVA – Reati tributari – Accertamento analitico-induttivo – Contabilità in nero – Documentazione extracontabile – Art. 39, DPR 600/1973- Scostamento – Rettifica del reddito – Art.2729 c. c.

CASSAZIONE

IRAP e autonoma organizzazione: non è rilevante la superficie dello studio professionale

Tributi – IRAP – Requisito di autonoma organizzazione – Superficie dello studio inerente all’attività professionale – Valutazione del giudice – Esame del concreto delle prestazioni e della loro natura occasionale o organizzata – Valore neutro

CASSAZIONE

Servizi di assistenza sociale: esenti da IVA indipendentemente dal luogo in cui sono resi

IVA – Prestazioni di servizi sociali esenti – Luogo di esecuzione – Rinvio pregiudiziale – Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Articolo 132, paragrafo 1, lettera g) – Esenzioni delle prestazioni di servizi strettamente connesse con l’assistenza e la previdenza sociale, effettuate da organismi riconosciuti dallo Stato membro interessato come aventi carattere sociale – Prestazioni di servizi resi a persone che non sono soggetti passivi in uno Stato membro diverso da quello in cui è stabilito il prestatore – Valutazione della natura delle prestazioni e della condizione di organismo riconosciuto come avente carattere sociale – Determinazione del diritto nazionale pertinente – Nozione di “Stato membro interessato”

CASSAZIONE

E’ illegittimo l’accertamento fondato su ragioni contraddittorie

Tributi – Condotta del contribuente – Avvisi accertamento – Atti impositivi – Contenzioso – L. 7 agosto 1990, n. 241 – Contraddittorietà della motivazione – Illegittimità – Diritto alla difesa – Art. 97, C. Costit. – Rispetto dei principi d’informazione e collaborazione

CASSAZIONE

Documentazione non presentata, utilizzabile in contenzioso se il Fisco non dimostra di aver informato il contribuente

Tributi – IRAP e IVA – Accertamento induttivo – Omessa notazione e discordanza tra fatture di vendita e quanto annotato nei registri IVA – Omessa annotazione di fatture di vendita – Discordanza tra l’imponibile fatturato e quello annotato – Questionario – Mancata risposta del Fisco – Produzione documentale – Accoglimento

CASSAZIONE

Se il curatore resta inerte il contribuente dichiarato fallito può impugnare l’accertamento

Tributi – IVA – Avvisi di accertamento – Fallimento di un contribuente insolvente – Atti impositivi notificatigli antecedentemente – Legittimazione straordinaria del fallito all’impugnazione – Presupposto necessario – Diritto fallimentare – Art. 43 l. fall. – Inerzia del curatore – Difetto di legittimazione – Rapporto d’imposta anteriore al fallimento – Impugnazione–Legittimazione processuale del fallito

CASSAZIONE

Dichiarazione infedele: c’è l’affermazione della responsabilità penale dell’imputato

Tributi – IVA – Reati tributari – Evasione di imposte – Superamento della soglia di punibilità – Condizione oggettiva di punibilità – Dichiarazione annuale – Omessa compilazione quadri RG/RF – Recidiva reiterata – Infedele dichiarazione – Responsabilità penale – Confisca

CASSAZIONE

Cumulo giuridico con aumento della sanzione per l’omessa dichiarazione ultrannuale

Tributi – Reati tributari – Accertamento – Riscossione – Giurisprudenza –  Accertamento –  Riscossione – Cumulo giuridico per omessa dichiarazione ultrannuale – Sanzioni amministrative – Protrazione della condotta – Continuazione ex art. 12, comma 5, d.l.gs. n. 472 del 1997 – Applicabilità – Ragioni

CASSAZIONE

L’elemento oggettivo del reato di induzione indebita e concussione

Tributi – Professionista -Verifica fiscale – Induzione indebita e concussione – Artt. 317 e 319- quater cod. pen. – Frasi intimidatorie – Contesto ambientale – Elemento oggettivo del reato – Prescrizione– Annullamento

CASSAZIONE

Corte Costituzionale: le sanzioni amministrative sulle imposte devono essere proporzionate

Tributi – Sanzioni in materia di imposte dirette – Omessa presentazione della dichiarazione ai fini delle imposte sui redditi e dell’imposta regionale sulle attività produttive – Applicazione della sanzione amministrativa dal centoventi al duecentoquaranta per cento dell’ammontare di tutte le imposte dovute sulla base della dichiarazione omessa – Applicazione della sanzione amministrativa sulle imposte che residuano dopo il pagamento spontaneo, anteriore all’accertamento fiscale, da parte del contribuente che abbia

CASSAZIONE

Fondo di garanzia INPS: i crediti vanno calcolati al lordo

Lavoro – TFR – Fondo di Garanzia INPS – Differenze retributive – L’obbligazione di pagamento del TFR e delle ultime tre mensilità a carico del Fondo di Garanzia ha natura previdenziale – Ritenute – Rigetto

CASSAZIONE

IMU: in caso di separazione chi provvede al pagamento del tributo?

Tributi locali – IMU – Avviso accertamento – Abitazione familiare – Art. 4, comma 12-quinquies, Dl 2 marzo 2012, n. 16, convertito, con modificazioni, dalla L. 26 aprile 2012, n. 44 – Immobile assegnato in sede di separazione al coniuge affidatario – Diritto reale di abitazione – Soggetto passivo

CASSAZIONE

Bene non inerente: irrilevanti i componenti positivi di reddito

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Contratti simulati in frode al fisco – Natura commerciale dell’utilizzo di imbarcazione – Accertamento – Costi indeducibili – Difetto di inerenza – Ricavi – Reddito d’impresa – Esclusione – Delega per la sottoscrizione dell’avviso di accertamento conferita dal dirigente – Accoglimento

CASSAZIONE

Lo scostamento dagli indici parametrici è soltanto un elemento su cui si basa la pretesa fiscale

Tributi – IRAP, IVA ed IRPEF – Accertamento – Reddito d’impresa – Studi di settore – Contraddittorio endoprocedimentale – Non applicabilità – Art. 12, L. n. 212/2000 – Elementi indiziari – Prolungata e persistente antieconomicità della gestione – Presunzioni – Art. 39, comma 1, lettera d, D.P.R. n. 600/1973

CASSAZIONE

Accertamento dopo la risposta del contribuente al questionario? Niente contraddittorio

Tributi – Accertamento – Verifica a tavolino – Questionario Entrate – Rapporti tra fisco e contribuente – Attività di taxista nautico – Reddito d’impresa – Antieconomicità – Verbale di constatazione –  Termine dilatorio ex art. 12, comma 7, l. n. 212 del 2000 – Applicabilità in caso di risposta al questionario – Esclusione – Fondamento

CASSAZIONE

IMU: cumulabili le agevolazioni per fabbricati con vincolo storico-artistico e inagibili

Tributi – ICI – IMU – Accertamento – Tassazione diretta e indiretta immobili di interesse storico artistico e dichiarato inagibile o inabitabile – Cumulabilità – Agevolazioni IMU –  Vincoli – Art. 5, commi 1, 3, 5 e 6, del D.lgs. n. 504/1992 e dell’art. 13, commi 4 e 5, del Dl n. 201/2011

CASSAZIONE

Richiesta di documenti dal Fisco: obbligatori termine e conseguenze della mancata risposta

Tributi – Irap, Irpef – Lavoratore autonomo – Accertamento fiscale – Questionario – Produzione in giudizio di documentazione non esibita – Obbligo d’informazione da parte dell’Amministrazione – Conseguenze – Art. 360, comma 1, n. 5, c.p.c

CASSAZIONE

Agevolazioni prima casa: non basta l’istanza di trasferimento della residenza

Tributi – IVA –  Agevolazione IVA al 4% per la prima casa – Condizione – Residenza – Definizione – Obbligo – Scadenza temporale – Mancato trasferimento dopo diciotto mesi dall’acquisto –  Domanda di trasferimento – Rigetto

CASSAZIONE

Nei reati tributari nessuna retroattività della confisca per equivalente

Tributi – IRPEF e IVA – Ditta individuale– Confisca per equivalente – Art. 578-bis c.p.p. – Natura sanzionatoria – Modifiche della l. n.3/2019 – Nesso causale e temporale – Prevedibilità degli effetti del reato – Assenza di una pronuncia di condanna – Prescrizione del reato – Divieto di retroattività delle leggi penali

CASSAZIONE

TARI ridotta quando la raccolta non viene effettuata

Tributi locali – TARI – Rifiuti –  Disservizio – Rifiuti di imballaggio – Supermercato – Applicazione delle riduzione di tariffa – Mancata esecuzione del servizio da parte del comune – Accollo delle spese – Prova a carico del contribuente

CASSAZIONE

Legittima la definizione agevolata di importi già condonati se la seconda controversia è effettiva e non meramente apparente

Tributi – Cartella di pagamento – Contenzioso – Cd. di “condono di condono” – Definibilità – Questione – Ammissibilità – D.l. n. 98/2011, art. 39, comma 12

Con l’ordinanza n. 709 del 12 gennaio 2023 la Corte di Cassazione, occupandosi di alcune importanti questioni relative alla definizione delle liti fiscali pendenti, ha affermato il seguente principio di diritto: “… La

CASSAZIONE

L’accertamento parziale, se definito con adesione, non preclude a un ulteriore accertamento

Tributi – Società – Accertamento e riscossione – Avviso di accertamento parziale – Possibilità di procedere ad ulteriore accertamento per il medesimo periodo di imposta – Sussistenza – Condizioni – Elementi nuovi o conosciuti successivamente – Emersione di altri redditi non dichiarati – Ricostruzione della posizione fiscale – Art. 41-bis del D.P.R. n. 600/73 – Presupposti e condizioni –  Necessità – Fondamento

CASSAZIONE

Prescrizione quinquennale per tributi a prestazioni periodiche, triennale per le tasse automobilistiche

Tributi Erariali – TARSU, TOSAP – Contributi di bonifica – Tasse automobilistiche – Prescrizione – Termini – Validità – Avviso di intimazione di pagamento notificato successivamente al termine – Nullità

CASSAZIONE

Nessuna evasione IVA quando è esiguo il superamento della soglia

Tributi – IVA –  Operazioni imponibili – Art. 10- ter del D. Lgs. n. 74/2000 – Omesso versamento – Dolo generico – Crisi di liquidità d’impresa – Dati erronei del superamento della soglia di punibilità – Esclusione ex art. 131 bis c.p.

CASSAZIONE

La dichiarazione IVA con errori meramente formali è sempre emendabile

Tributi – IVA – Contenzioso tributario – – Accertamento – Dichiarazione dei redditi – Errore materiale – Dichiarazione integrativa – Nuovi elementi di valutazione – Emendabilità

CASSAZIONE

Definizione agevolata delle controversie sugli atti impositivi

Tributi – Imposta di registro – Impugnazione della cartella di pagamento – Art. 36-bis del DPR n. 600/1973 – Controversia suscettibile di definizione agevolata – Atto impositivo – Definizione – Art. 6 del Dl 119/2018 – Falsa applicazione – Avviso di liquidazione di maggior imposta di registro relativa a contratto di compravendita – Accoglimento

CASSAZIONE

Accertamenti IVA “a tavolino”: la prova di resistenza si può desumere anche dal comportamento del Fisco dopo la notifica dell’atto impositivo

Tributi – IVA, II.DD. e IRAP – Verifiche fiscali – Accertamenti a tavolino – Contraddittorio endoprocedimentale – Obbligo – Art. 12, c. 7, L. n. 212/ 2000 – Atto emesso prima di sessanta giorni dall’ispezione – Motivi di urgenza – Assenza – Invalidità dell’atto

CASSAZIONE

Cessione dei crediti edilizi e frodi fiscali: sequestro preventivo al cessionario che ne trae vantaggio

Tributi – Operazioni fraudolente – Cessione dei crediti edilizi – Superbonus – Cessionari –Responsabilità – Sequestro – Illecito del cedente – Inesistenza agevolazioni – Truffa – Controlli antiriciclaggio – Decreto Rilancio – Art. 121 del DL 34/2020

CASSAZIONE

Mancata indicazione dei criteri di calcolo degli interessi? Illegittima la cartella di pagamento

Tributi – IRAP ed IVA – Accertamento – Dichiarazione dei redditi – Controllo automatizzato – Cartella di pagamento – Calcolo degli interessi –Comunicazione – Mancanza di normativa di riferimento – Illegittimità

CASSAZIONE

Non basta denunciare il consulente infedele per evitare le sanzioni

Tributi – IVA – Violazioni – Avviso di accertamento – Falsificazione modello F24 – Indebita compensazione di debiti e crediti – Sanzioni – Intermediario – Professionista inadempiente – Denuncia penale – Punibilità del contribuente – Onere di controllo sull’attività del consulente

CASSAZIONE

La Corte Ue dichiara nulla la disposizione della direttiva antiriciclaggio per contrasto con la Carta sui diritti fondamentali

Rinvio pregiudiziale – Prevenzione dell’uso del sistema finanziario a fini di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo – Direttiva antiriciclaggio (UE) 2018/843 che modifica la direttiva (UE) 2015/849 – Modifica apportata all’articolo 30, paragrafo 5, primo comma, lettera c), di quest’ultima direttiva – Accesso del pubblico alle informazioni sulla titolarità effettiva – Validità – Articoli 7 e 8 della Carta dei diritti fondamentali dell’Unione europea – Rispetto della vita privata e familiare – Tutela dei dati personali

CASSAZIONE

L’amministratore di diritto non è automaticamente responsabile del reato

Tributi – IVA – IRPEF – Reati – Amministratore di diritto – Condotta illecita – False fatturazioni – Riciclaggio – Condivisione delle finalità elusive – Dolo specifico del prestanome – Mancanza di prove – Responsabilità degli amministratori di diritto – Omessa presentazione della dichiarazione

CASSAZIONE

Il socio che versa in conto capitale non è un creditore della società

Società di capitali – Versamento di denaro in conto capitale – Socio – Criteri di valutazione – Dazione di denaro dei soci alla società – Diverse tipologie – Contabilizzazione in bilancio – Criteri – Illegittimità – Fattispecie

CASSAZIONE

Il Giudice non può ordinare a una parte di produrre documentazione dell’appello, quando il deposito è previsto a pena di inammissibilità

Tributi – Giudizio tributario – Procedimento – Ricorso – Termini per ricorrere – Appello – Costituzione appellante – Posta privata – Mancata produzione dell’atto impugnato e della sua notifica – Inammissibilità del ricorso – Esclusione

CASSAZIONE

Operazioni ritenute inesistenti: al contribuente la prova “concreta” della loro esistenza

Tributi – IRPEF- IRAP – Accertamento – Reati tributari – Operazioni ritenute inesistenti – Onere della prova – Art. 8, comma 2, del d.l. n. 16/2012, conv. con modif., dalla L. n. 44/2012 – Prova dell’Amministrazione circa l’inesistenza delle operazioni anche attraverso presunzioni semplici – Ripartizione

CASSAZIONE

Pace fiscale, la definizione agevolata dei giudizi pendenti in Cassazione

Con il provvedimento del 16 settembre 2022, l’Agenzia delle Entrate dà attuazione alle disposizioni contenute nella legge 31 agosto 2022, n. 130, che prevedono la definizione agevolata dei giudizi tributari pendenti innanzi alla Corte di cassazione.

CASSAZIONE

Lo sgravio parziale non porta all’annullamento integrale della cartella

Tributi – II.DD. – IVA – Cartella esattoriale – Requisiti – Questioni – Art. 111 Cost. – Giusto processo – Artt.  47, CDFUE e 6, CEDU – Rideterminazione del credito erariale

CASSAZIONE

Il contribuente può ricorrere contro la cartella esattoriale che non è stata notificata

Tributi – Contenzioso – Situazioni sostanziali plurisoggettive – Sussistenza – Presupposti – Esigenze probatorie – Opposizione tardiva recuperatoria avverso iscrizione a ruolo – Vizi attinenti al merito della pretesa – Litisconsorzio necessario tra ente impositore ed agente della riscossione – Esclusione.

CASSAZIONE

Senza delibera sui compensi agli amministratori è bancarotta fraudolenta

Tributi – Reati societari – Bancarotta fraudolenta –  Attività distrattiva – False comunicazioni sociali – Canoni di locazione sforniti di effettiva contropartita – Compensi amministratori – Mancanza di delibera – Fallimento

CASSAZIONE

Pretesa erariale temeraria? Si può chiedere il risarcimento

Tributi – Processo tributario – Lite temeraria – Competenza del giudice tributario – Applicabilità – Art. 96 c.p.c – Risarcimento danni subiti per emissione avviso accertamento sintetico illegittimo – Art. 39, DPR n. 2 –  Sussiste

CASSAZIONE

Illegittima la sospensione del rimborso IVA se motivata con la semplice affermazione “verifica in corso”

Tributi – IVA – Reati tributari –Contenzioso tributario – Tutela cautelare – Credito –  Verifica – Curatela fallimentare – Rimborso – Sospensione – Carenza di motivazione – Inidoneità – Art 38-bis del DPR 633/72

CASSAZIONE

Fatture inesistenti: i costi sono deducibili anche se è nota la frode dell’operazione

Tributi- IVA –Imposte dirette – Reati Fiscali – Fatture false –  Frode carosello – Avviso di accertamento – Costi deducibili – Recupero fiscale –Società cartiera

Con l’ordinanza n. 25474 del 29 agosto 2022 la Corte di Cassazione, interessandosi della detraibilità IVA delle fatture soggettivamente false e della prova indiretta della consapevolezza del contribuente di essere parte di una frode, ha offerto una interpretazione interessante, anche se

CASSAZIONE

Nullo l’avviso di accertamento notificato alla società incorporata

Imposte e tasse – IRES, IRAP e IVA – Società incorporata –  Cancellazione di società dal registro delle imprese – Estinzione della società – Conseguenze – Notifica avviso di accertamento in data successiva all’estinzione – Ammissibilità –Esclusione

CASSAZIONE

E’ legittimo il recupero del credito d’imposta tramite cartella di pagamento

Tributi – IVA – Riscossione – Agevolazioni per investimenti in aree svantaggiate – Disconoscimento del credito di imposta – Mancata indicazione nella dichiarazione dei redditi – Quadro RU – Controllo automatizzato – Accertamenti e controlli – In genere –  Cartella – Errore materiale – Motivazione – Legittimità – Rettifica

CASSAZIONE

E’ nulla la notifica dell’accertamento in un luogo diverso dal domicilio fiscale del destinatario

Tributi – IRPEF – Accertamento – Cartella esattoriale – Iscrizione al ruolo – Recupero redditi in qualità di socio –  – Presunzione di utili occulti – Notifica – Domicilio fiscale sulla dichiarazione – Residenza anagrafica -Vizio – Annullamento

CASSAZIONE

La rendita catastale IMU rideterminata con sentenza passata in giudicato è retroattiva

Tributi locali – ICI – IMU – Rendita catastale – Impianto di produzione di energia elettrica – Sentenza passata in giudicato – Rideterminazione – Decorrenza

CASSAZIONE

Affitto di aziende: a rischio di elusione

Tributi – IRES – IRAP – Carattere meramente elusivo delle operazioni societarie – Società di capitali – Acquisizione – Ritardo della fusione per incorporazione- Indebito risparmio d’imposta –  Avviso di accertamento – Indebito vantaggio fiscale – Contratti di affitto di aziende

CASSAZIONE

Cessione terreno edificabile: plusvalenza da accertare non soltanto tramite il valore

Tributi – Accertamento – Plusvalenza – Applicazione del valore dichiarato, accertato o definito ai fini dell’imposta di registro, ovvero delle imposte ipotecaria e catastale – Illegittimità – Art. 5 del d.lgs, n. 147/2005 – Cessione di azienda – D.lgs. 31 ottobre 1990, n. 347 – Cessione di un terreno edificabile

CASSAZIONE

Ripartizione dell’onere probatorio nell’accertamento per presunte operazioni inesistenti

Tributi – Imposte dirette – IVA – Frodi – Accertamento per imposte diverse – PVC – Giudicato esterno – Fatture per operazioni inesistenti – Art. 360, primo c, n. 5, cod. proc. Civ. – Onere probatorio – Giurisprudenza UE

CASSAZIONE

L’Agenzia non è legittimata alla riscossione quando è stato annullato l’avviso di accertamento

Tributi – Contribuente fallito – Ammissione al passivo fallimentare – Iscrizione a ruolo straordinario – Azione di riscossione provvisoria – Giudizio di impugnazione – Annullamento dell’avviso di accertamento – Criteri – Perdita di Efficacia – Fondamento

CASSAZIONE

Prima casa: sanzioni senza sconto per la dichiarazione di falso sull’immobile di lusso

Tributi – sanzioni – Agevolazione “prima casa” – Art. 33 del d.lgs. n. 175 del 2014 – Irretroattività – Limiti – Incidenza a fini sanzionatori – Rilevanza – Disciplina delle agevolazioni tributarie – Art. 33 d.lgs. n. 175/2014

CASSAZIONE

Definizione agevolata delle liti pendenti: no al riesame del merito della questione

Tributi – Imposta di registro – Reati tributari – Contenzioso tributario – Decreto di estinzione del giudizio per effetto di definizione agevolata ex art. 6, D.L. n. 119/2018 – Domanda di revoca del decreto di estinzione per rinuncia alla definizione – Estinzione del giudizio

CASSAZIONE

Consistenza dei redditi e persistenza nel loro possesso rilevano ai fini dell’accertamento

Tributi – IRPEF – Accertamento sintetico del reddito – Art. 38, D.P.R. n. 600 del 1973 – Redditometro – Maggiore capacità contributiva –  Indici – Tenore di vita – Prova contraria – Onere del contribuente – Idonea documentazione, – Maggior reddito – Redditi esenti – Spese contestate – D.L. 78/2010

CASSAZIONE

Accertamento: il termine dilatorio di 60 giorni è applicabile anche all’imposta di registro

Tributi – Avviso di accertamento – Contraddittorio endoprocedimentale – Violazione – Mancato rispetto del termine dilatorio – Nullità – Art. 53 bis del d.P.R. n. 131/1986 – L. n. 212/2000 art. 12, comma 7 – Invalidità dell’atto di accertamento

CASSAZIONE

La voltura catastale completa l’accettazione tacita dell’eredità

Successione – accettazione eredità – Modi – Tacita – Comportamento del successibile – Necessità – Voltura catastale – Conseguenze

CASSAZIONE

Legittimo l’accertamento basato sul “tovagliometro”

Tributi – IVA –Avvisi di accertamento – Ricostruzione induttiva del reddito dell’impresa – Tovagliometro –  Omesso esame ex art. 360 n. 5 c.p.c. – Rilevanza – Condizioni. La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 10388 del 31 marzo 2022, intervenendo sulle modalità di ricostruzione induttiva del reddito dell’impresa ha ribadito l’idoneità del riferimento ai tovaglioli

CASSAZIONE

E’ riciclaggio anche quando si effettua la sostituzione del microchip a un cane

Reato a forma libera – Riciclaggio – Delitto non colposo ex art. 648-bis c. p. – Frode – Appropriazione di animale – Caso fortuito – Ex art. 647 cod. pen. – Insussistenza

CASSAZIONE

L’omesso versamento dell’imposta di soggiorno, tra peculato e illecito amministrativo

Tributi locali – Imposta di soggiorno – Gestore – Peculato – L. n. 34 del 2020 – Retroattività della lex milior – Esclusione – Illecito amministrativo – Solidarietà tributaria – L. 17 dicembre 2021, n. 215, art. 5-quinquies, di conversione del D.L. 21 ottobre 2021, n. 146

CASSAZIONE

Applicazione della presunzione di distribuzione degli utili ai soci

Tributi – Accertamento – Verifica conti correnti – Soggetto interposto – Amministratore di fatto di società – Ristretta base sociale – Attribuzione derivata di maggior reddito – Definitività dell’accertamento societario per mancata impugnazione – Impugnabilità dell’accertamento personale – Limiti

CASSAZIONE

Legittimo l’accertamento motivato quando il Pvc era stato già notificato al contribuente

Tributi – IVA, IRAP e IRPEF – Accertamento – Studi di settore – Processo verbale di constatazione – Contenzioso tributario – Definizione agevolata – Art. 56 del d.P.R. n. 633/1972 –  Motivazione per relationem – Notifica al contribuente – Legittimità

CASSAZIONE

Immobile in costruzione e benefici prima casa, i lavori devono essere ultimati entro 3 anni

Tributi – Agevolazioni “prima casa” – Acquisto di immobile in costruzione – Termine per l’ultimazione dei lavori di costruzione – Termine di decadenza imposto all’Amministrazione – Mancato rispetto del termine – Revoca agevolazioni – Avviso di liquidazione – Imposta di registro

CASSAZIONE

Accertamento motivato correttamente anche se non è accluso il verbale con le prove

Tributi – Contenzioso tributario – Maggiori imposte non versate – Accertamento – Rinvio al verbale della pregressa attività ispettiva – Società di comodo – Obbligo di motivazione – Decisione – Rilevanza – Limiti e condizioni – Validità

CASSAZIONE

Nelle società di persone il litisconsorzio è necessario a pena di nullità

Tributi – IRPEF – Processo tributario – Avviso di accertamento – Contenzioso tributario – Litisconsorzio necessario – Mancata integrazione – Violazione delle norme del contraddittorio – Nullità dell’intero giudizio

CASSAZIONE

Accertamento induttivo: i costi presunti sono determinabili anche con la perizia stragiudiziale

Tributi – Redditi d’impresa – IVA e Irap – Dichiarazioni – Contenzioso – Accertamento induttivo puro – Art. 39, 2 c. DPR n. 600/1973 – Compravendita di beni immobili effettuata su beni propri – Maggior reddito d’impresa – Capacità contributiva – Perizia stragiudiziale – Libero apprezzamento del giudice – Obbligo di motivazione delle ragioni per le quali la si ritiene corretta e convincente

CASSAZIONE

Il diritto alla riscossione del contributo unificato ha prescrizione decennale

Contributo unificato – Spese di giustizia – Natura di tributo erariale – Cartella esattoriale – Esecuzione –Prescrizione – Termini

CASSAZIONE

Dichiarazione fraudolenta: per la prescrizione non conta la dichiarazione integrativa

Tributi – Reati – Dichiarazione fraudolenta – Fatture – Operazioni inesistenti – Termine di prescrizione – Dichiarazione integrativa – Irrilevanza – Data della consumazione del reato –  Antecedente

CASSAZIONE

Verifica fiscale, valida l’apertura della valigetta dell’A.D. se c’è l’autorizzazione del contribuente

Tributi – IRPEG, IRAP e IVA – Accertamento fiscale – Accesso, ispezioni e verifiche–– Apertura di plichi – Illegittima acquisizione della documentazione extracontabile –  Mancanza di autorizzazione del P.M. – Art. 52 della l. n. 212/ 2000 – Libero consenso del contribuente – Remissione alle SS.UU- Ordinanza interlocutoria n.10664/2021 – Validità

CASSAZIONE

La Cassazione precisa i rapporti tra infedeltà dichiarativa e omesso versamento

Tributi– IRAP – D.lgs. 471/97 – Aliquota agevolata –  Consorzio ittico – Reati Tributari – Infedele dichiarazione – Accertamento – Termini della dichiarazione annuale – Omesso versamento dell’imposta –Interpretazione

CASSAZIONE

Perdite sui crediti deducibili anche senza azione esecutiva

Tributi – Accertamento – Reddito d’impresa – Costi relativi ad operazioni soggettivamente inesistenti – Deducibilità –  Onere di prova – Requisiti di certezza e determinabilità

CASSAZIONE

Opposizione a cartella di pagamento: la competenza è del giudice tributario

Tributi –  IVA e IRPEF – Pretesa tributaria – Cartella di pagamento – Contenzioso – Diritto –  Giurisdizione tributaria – Giurisdizione ordinaria – Discrimine – TAR – Conflitto negativo

CASSAZIONE

Con la dichiarazione congiunta l’obbligazione tributaria è sempre solidale

Tributi – Riscossione – Cartella di pagamento –  Accertamento giurisdizionale – Definitività del giudicato non partecipato – Dichiarazione dei redditi congiunta – Coobbligato in solido del coniuge – Legittimità – Responsabilità solidale

CASSAZIONE

Non si può invocare il difetto di giurisdizione quando si è passivi alla sentenza di primo grado

Tributi – Contenzioso tributario – Difetto di giurisdizione – Sanzioni per incarico conferito a pubblico dipendente senza la preventiva autorizzazione dell’amministrazione di appartenenza – Esclusione – Prevalenza del principio costituzionale della durata ragionevole del processo – Art. 329 c.p.c., c. 2.

CASSAZIONE

Il vizio di notifica non pregiudica la presunzione di evasione in capo al socio

Tributi – IRPEF – Ires – Irap – Iva – Accertamento – Redditi di capitale – Presunta distribuzione di utili extracontabili di società a ristretta base sociale – Ipotesi di annullamento dell’accertamento societario per inesistenza della notifica – Effetto pregiudicante sull’accertamento al singolo socio – Esclusione

CASSAZIONE

Regime fiscale Pex: conta l’attività effettivamente svolta da almeno tre anni

IRES – Contenzioso – PEX – Regime agevolativo – Plusvalenze esenti – Impresa in start up – Cessioni di partecipazioni – Attività effettivamente esercitata – Articolo 87 del TUIR – Requisito della commerciabilità

CASSAZIONE

Non si possono compensare i crediti scaduti prima del fallimento

Fallimento – Cessione del credito nei confronti del fallito – Atto successivo all’apertura del concorso – Debito del terzo nei confronti del fallito – Disciplina della compensazione – art. 56, co. 1, legge fallimentare- Condizioni – Inammissibilità

CASSAZIONE

Beneficio prima casa: la mancanza di abitabilità non è da considerare come forza maggiore

Tributi – IVA – Imposte di registro, Ipotecarie e Catastali – Agevolazioni fiscali prima casa – Mancato trasferimento della residenza nel termine prescritto – Causa di forza maggiore esimente – Esclusione – Revoca dei benefici

CASSAZIONE

La Cassazione approfondisce la distinzione tra crediti d’imposta non spettanti e inesistenti

Tributi – Accertamento – Recupero credito d’imposta per mancanza dei requisiti – Termine decadenziale – Art.27, c.16, del Dl 185/2008 – Art. 13, c. 5, D.lgs. n. 471/1997, introdotto dall’art. 15 del d.lgs. n. 158/2015

CASSAZIONE

Per l’accertamento sintetico non rileva la classificazione dell’imbarcazione

Tributi – IRPEF – Accertamento sintetico – Redditometro – Art. 38, DPR n. 600/1973 –  Art. 22, DL n. 78/2010 – DM 24/12/2012 – Applicazione– Esclusione – Elementi indice di capacità contributiva – Onere di prova contraria a carico del contribuente – Inutilizzabilità in sede contenziosa, ex art. 32 del DPR n. 600/1973

CASSAZIONE

Distruzione delle scritture contabili: nessuna confisca per i reati ante 2015

Reati fiscali – Occultamento e distruzione dei documenti contabili – Applicazione della confisca per equivalente – Esclusione per i reati commessi fino al 20 ottobre 2015

CASSAZIONE

Incontestabile la validità del Pvc sottoscritto dal professionista, anche se fuori dall’azienda

Tributi – IVA- Infedele presentazione della dichiarazione I- Processo Verbale di Constatazione – Avviso di accertamento – Sottoscrizione da parte del professionista – Validità – Art.52, c. 6, D.P.R. 633/1972

CASSAZIONE

Sanzione ridotta al commercialista che spedisce le dichiarazioni in ritardo

Tributi – Adempimenti – Intermediario – Violazioni di norme tributarie – Tardiva trasmissione telematica di più dichiarazioni – Concorso formale tra le violazioni – Applicazione del cumulo giuridico ex art. 12 del D.lgs. n. 472 del 1997 – Sanzioni – Cumulo giuridico – Cumulo materiale – Principio del favor rei

CASSAZIONE

Applicazione della “tenuità del fatto” in ambito penale tributario

Reati tributari – IVA – IRPEF – Accertamento tributario – Contenzioso – Omessa presentazione delle dichiarazioni – Dolo specifico di evasione – Art. 5 del d.lgs. n. 74/2000 – Costi aziendali non contabilizzati – Superamento della soglia di punibilità – Elementi passivi del reddito – Documentazione – Tenuità del fatto

CASSAZIONE

L’ex amministratore della S.r.l. non risponde dei debiti fiscali della società estinta

Tributi – IRPEF e IVA- IRES – Accertamento – Notifica alla società e all’amministratore di fatto e ai suoi amministratori – Art. 7 del d.l. n. 269/2003 (conv. con modif. in L. n. 326 del 2003) – Sanzioni tributarie – Insussistenza – Art. 36 D.P.R. 602/73

CASSAZIONE

Le dichiarazioni di terzi hanno valenza indiziaria ma devono trovare riscontro probatorio

Accertamento analitico- induttivo – Indagini bancarie – Processo tributario – Dichiarazione giurata di parenti – Artt. 32 e 51 del D.P.R. n. 600/1973– Contraddittorio procedimentale – Vizio di motivazione

CASSAZIONE

Per definire i requisiti soggettivi di fallibilità serve un “calcolo ricavi” su misura

Fallimento – Requisiti soggettivi di fallibilità – Consistenza dimensionale dell’impresa – Esonero – Individuazione dei ricavi lordi – Voce di bilancio “altri ricavi e proventi”

CASSAZIONE

Il Tribunale Fallimentare ha la giurisdizione competente sulla transazione fiscale

Accordi di ristrutturazione dei debiti– Transazione fiscale – Agenzia delle Entrate – Società contribuente –  Crisi d’impresa – Proposta di accordo di ristrutturazione dei debiti tributari – Mancato assenso dell’Agenzia – Impugnazione – Nuovo Codice della Crisi – Entrata in vigore – Procedure

CASSAZIONE

Impugnabilità dell’invito al pagamento del Contributo unificato

Contenzioso tributario – Giurisdizione tributaria – Atti impugnabili -Avviso “bonario” – Impugnabilità – Criteri di qualificazione- Competenza del giudice tributario sugli atti amministrativi generali.

CASSAZIONE

Reato di omessa dichiarazione: l’imputato non può invocare la delega al commercialista

Reati tributari – Presentazione dichiarazione dei redditi e IVA – Affidamento incarico ad un professionista – Omissione – Responsabilità penale del legale rappresentante

CASSAZIONE

Richiesta tardiva di pagamento TARSU: la Cassazione respinge gli avvisi di accertamento

Tributi locali – TARSU – Avvisi di accertamento – Scadenza termini Legge – Esclusione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 18070 del 24 giugno 2021 ha confermato alcuni principi di diritto in tema di decadenza degli avvisi di

CASSAZIONE

Il contribuente non può contestare il Fisco per un accertamento perchè è in vacanza

Tributi – IRPEF, IVA, IRAP – Contenzioso tributario – Utilizzabilità documenti non esibiti in fase amministrativa – Richiesta di esibizione – Mancata esibizione per periodo feriale – Non ammissibilità in giudizio

CASSAZIONE

L’antieconomicità della gestione imprenditoriale è considerata come indice di evasione

Tributi– Irpeg, Irap e IVA – Reddito d’impresa – Accertamento analitico induttivo – Contabilità inattendibile sotto il profilo dell’antieconomicità – Presunzione di ricavi non dichiarati – Ricostruzione sulla base delle percentuali di ricarico– Soc. di costruzioni – Art. 39 del DPR n. 600 del 1973 – Applicabilità – Elementi indiziari – Prolungata e persistente antieconomicità della gestione – Contabilità inattendibile

CASSAZIONE

Condono debiti tributari: vale il limite di mille euro per ogni carico

Debiti tributari – Saldo e stralcio – Prescrizione – Art. 4 del DL n. 119/2018 – Limite 1.000 euro – Determinazione della soglia –  Singolo carico affidato – Cessazione della materia del contendere

CASSAZIONE

Via libera al sequestro preventivo per l’indebita fruizione del regime fiscale Pex

Tributi – IRES – Contenzioso – Cessione di partecipazioni sociali – Comportamenti fraudolenti, simulatori o comunque finalizzati alla creazione e all’utilizzo di documentazione falsa – Indebita fruizione del regime fiscale PEX – Artt. 2 e 4 del D.lgs. n. 74/2000 – Tribunale del riesame – Artt. 58 e 87 del DPR n 917/86 – Sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente

CASSAZIONE

Avviso bonario: solo quando emerge un risultato diverso da quello della dichiarazione

Tributi – Iva – Irap – Cartelle di pagamento – Controllo automatizzato ex art. 36 bis del D.P.R. n. 600/73 – Cartella emessa in base alle dichiarazioni rese dal contribuente – Obbligo di avviso bonario – Non necessaria l’indicazione dei presupposti di fatto e le ragioni giuridiche della pretesa – Termini di decadenza – Esclusione

CASSAZIONE

Cessione di pannelli fotovoltaici: vale l’applicazione dell’IVA agevolata

Tributi – IVA – Cessioni di moduli fotovoltaici – Applicazione aliquota IVA agevolata al 10%

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 11692 del 5 maggio 2021 ha affermato, riferendosi alle cessioni di pannelli fotovoltaici, che l’applicazione dell’aliquota IVA agevolata del 10% è legittimata dal fatto che costituiscono beni forniti per la costruzione di impianti di produzione di

CASSAZIONE

La trasformazione societaria del cedente non è tra le operazioni soggettivamente inesistenti

Tributi – IVA –  IRPEG – IRPEF – Detrazione – Acquisto di immobili – Operazioni soggettivamente inesistenti – Trasformazione societaria del cedente – Soggetto interposto – Esclusione – Continuità della vita della società – Mantenimento della medesima partita IVA – Anomalia motivazionale – Art. 37-bis DPR n. 600 del 1973

CASSAZIONE

certamento induttivo, l’Agenzia deve provvedere alla ricostruzione dei costi

Tributi – Imposte sui redditi – Associazione culturale – Omessa dichiarazione dei redditi – Accertamento natura commerciale – Determinazione reddito d’impresa – Ricostruzione dei ricavi – Costi deducibili – Documentazione di prova – Lesione del parametro costituzionale della capacità contributiva

CASSAZIONE

Redditometro: come si calcola la franchigia

Tributi – IRPEF – Redditometro  – Contenzioso tributario – Procedimento –  Prova documentale contraria ammessa per il contribuente – Art. 38, sesto c., d.P.R. 29 n. 600/1973 – Vizio di omessa pronuncia

CASSAZIONE

Prima casa, la condizione sospensiva della vendita del primo immobile entro due anni

Tributi – Agevolazioni per l’acquisto della prima casa – Revoca – Possesso di altra prima casa alla stipula dell’atto di acquisto – Inclusione nell’atto di condizione sospensiva del trasferimento – Vendita dell’altra prima abitazione entro due anni – Illegittimità

CASSAZIONE

Avviso di accertamento: il verbale del pvc deve essere depositato in giudizio

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Onere della prova – Avviso di accertamento con rinvio a verifiche operate dalla Guardia di finanza – Contestazione di attendibilità dei relativi esiti – Onere di produzione in giudizio del p.v.c. in capo all’Amministrazione finanziaria

CASSAZIONE

Reati tributari: prova della sovrafatturazione carente? Niente sequestro

Reati tributari – Presunzioni tributarie semplici – Sovrafatturazione – Operazioni oggettivamente inesistenti – Procedimento penale – Sequestro preventivo – Riesame delle misure cautelari reali – Inversione dell’onere probatorio – Ricorso in Cassazione – Illogicità manifesta

CASSAZIONE

Transfer pricing: il Fisco deve provare lo scostamento del prezzo rispetto al valore normale

Tributi – Reati tributari – Art. 110, comma settimo, DPR n. 917/1986 – Imposte sui redditi – Reddito d’impresa – P.V.C. – Transfer pricing – Costi di marketing – Costi di produzione di servizi infragruppo – Deducibilità – Requisiti

CASSAZIONE

Il contraddittorio preventivo: caratteristiche, limiti e applicazione

Tributi – IRPRG, IRAP e IVA – Riscossione – Cartella di pagamento – Controllo automatizzato della dichiarazione – Necessità di previa comunicazione – Regolarità della dichiarazione e assenza di incertezze su aspetti rilevanti ex art. 6, comma 5, dello Statuto del contribuente – Esclusione – Conseguenze

CASSAZIONE

Interposizione fittizia: i movimenti sui conti correnti dei soci si presumono riferiti alla società

Tributi – IRPEG e ILOR – Accertamenti bancari – Conti correnti intestati all’amministratore unico e socio – Versamenti – Presunzione di natura fittizia dell’intestazione – Art. 37 co. 3 del D.P.R. 600/1973 – Sostanziale riferibilità alla società – Onere di adeguata prova contraria – Valutazione delle risultanze istruttorie acquisite nelle fasi di merito –  Principio di diritto – Portata – Indicazioni ricavabili dalla stessa sentenza di annullamento – Possibilità – Esclusione

CASSAZIONE

Unica sanzione sia per la dichiarazione infedele sia per l’omesso versamento

Tributi – IVA – IRAP –  D.lgs. 471/97 – Reati Tributari – Infedele dichiarazione – Accertamento – Termini della dichiarazione annuale – Tardivo versamento dell’imposta –

CASSAZIONE

Trasmissione via PEC utilizzabile solo se il cancelliere ne attesta il ricevimento

Tributi – Reddito di impresa – Accertamento analitico induttivo – Decisione del giudice di appello – Memoria illustrativa ex art. 380-bis.1. cod. proc. civ. trasmessa via PEC –  Protocollo Covid – Validità – Attestazione del ricevimento – Riduzione dell’ammontare dei ricavi in via equitativa – Esplicitazione dei criteri – Necessità – Motivazione apparente

CASSAZIONE

Aprire un mutuo con un istituto di credito non dà prova di maggiore capacità contributiva

Tributi – Accertamento sintetico – Redditometro – Acquisto di immobile finanziato in parte tramite mutuo – Detrazione del capitale mutuato dalla spesa accertata – Art. 38 D.P.R, 600/73 – Diluizione della capacità contributiva – Rilevanza nelle singole annualità dei ratei di mutuo versati

CASSAZIONE

Improcedibile il ricorso senza la prova della notifica

Tributi – IRPEF, ILOR e IVA – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso in Cassazione – Mancato deposito della copia notificata della sentenza impugnata – Art. 369, c. 2, n. 2 c.p.c. – Improcedibilità – Condizioni

CASSAZIONE

Tributi detraibili anche sugli immobili non di proprietà, purché utilizzati strumentalmente.

Tributi – IVA – IRES – IRAP – Avvisi di accertamento per ripresa a tassazione delle spese per manutenzione straordinaria e migliorie non asportabili – Ripresa a tassazione dell’IVA su tali spese

CASSAZIONE

Processo tributario: nulla la notifica dell’appello presso il difensore non domiciliatario

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Appello – Notifica eseguita presso il procuratore costituito in primo grado ma non domiciliatario – Nullità della notifica – Nullità o inesistenza – Distinzione – Criteri (Art. 17 del d.lgs. n. 546/1992) – Contumacia dell’appellato – Effetti

CASSAZIONE

L’ottemperanza al giudicato in ambito tributario: novità dalla Cassazione

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso di ottemperanza – Riassunzione del giudizio di ottemperanza – Obbligo di notifica alla controparte – Esclusione – Integrazione dal contraddittorio a cura della Segreteria della Commissione tributaria

CASSAZIONE

Il pagamento della cartella esattoriale non ne preclude l’impugnazione

Tributi – IRAP – Contenzioso tributario – Impugnazione cartella – Pagamento degli importi contestati nelle more del giudizio per evitare l’esecuzione – Estinzione del giudizio per cessazione della materia del contendere – Esclusione

CASSAZIONE

Alle Sezioni Unite la questione delle notifiche a destinatario temporaneamente irreperibile

Procedimento tributario – Avviso di ricevimento – Esistenza e tempestività – Determinazione – Criteri – Notifica – Servizio postale – Destinatario temporaneamente irreperibile – Rilevanza esclusiva – Questione di diritto – Rimessione del ricorso al Primo Presidente perché valuti ex art. 374, 2 c., cod. proc. civ.

CASSAZIONE

Omesso versamento IVA, prescrizione sospesa per Coronavirus

Reati tributari – IVA – Omessi versamenti – Prescrizione del reato – Termini – Sospensione emergenziale – Blocco Normativa anti COVID –  Art. 83, comma 4, del decreto legge n. 18/2020 conv. L. n. 27 del 2020 e sue successive integrazioni e modificazioni – Questione di legittimità costituzionale – Manifesta infondatezza

CASSAZIONE

La Cassazione si pronuncia sull’onere di motivazione dell’appello

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Appello – Motivi – Chiara individuazione delle questioni e dei punti contestati della sentenza impugnata – Nozione di “motivi specifici di impugnazione” – Art 53 del D.Lgs. 546/92

CASSAZIONE

Nessuna esenzione ICI per l’ente religioso che svolge attività imprenditoriale

Tributi – ICI – Fabbricato di proprietà della Parrocchia, adibito ad uso scolastico – Esenzione ex art. 7, co. 1, lett. I) del d.lgs. n. 504 del 1992 – Ente ecclesiastico – Verifica di esercizio dell’attività con modalità non commerciali – Necessità – Accertamento del giudice di merito – Giurisprudenza Comunitaria

CASSAZIONE

È valido l’accertamento IRPEF anche se notificato prima dei sessanta giorni

Tributi – IRPEF – Avviso di accertamento – Procedimento tributario – Contraddittorio endoprocedimentale – Termine dilatatorio – Inosservanza – Art. 12 comma 7 legge n. 212/2000 – Verifica induttiva – Tributi non armonizzati

CASSAZIONE

La sentenza con motivazione meramente apparente è nulla

Tributi – IVA – Contenzioso tributario – Studi di settore – Procedimento – Inerenza – Sentenza – Motivazione solo apparente – Prova di operazioni parzialmente inesistenti

CASSAZIONE

Lottizzazione abusiva: se le opere sono state eliminate, niente confisca

Demanio – Reati edilizi – Urbanistica – Lottizzazione abusiva – Frazionamenti – Legittimità della confisca in presenza dell’integrale ripristino della situazione antecedente – Demolizione – Ricomposizione fondiaria e catastale -Confisca

CASSAZIONE

Il bene demaniale senza uso pubblico diventa patrimonio disponibile

Sottrazione all’uso pubblico del bene – Demanio – Sdemanializzazione tacita – Aree demaniali – Patrimonio disponibile dello Sta

CASSAZIONE

ICI, sottoscrizione e onere della prova a carico dell’Amministrazione finanziaria

Tributi – ICI – Avviso di accertamento – Sottoscrizione – Da parte di un funzionario – Delega – Necessità – Onere della prova a carico dell’Amministrazione – Art. 42 Dpr 600/1972 – Nullità

CASSAZIONE

Notifica nulla, se l’ufficio la effettua alla vecchia residenza

Tributi – IRPEF – Questionario preliminare all’accertamento – Notifica presso il domicilio fiscale risultante dall’ultima dichiarazione dei redditi e non presso la residenza anagrafica – Nullità della notifica – Effetti – Nullità dell’accertamento – Esclusione – Disapplicazione presunzioni

CASSAZIONE

Confermata la giurisdizione della Corte dei Conti sui danni da inadempimento nella gestione dei tributi tra Agente della Riscossione e Comune

Tributi – Enti locali– Riscossione – Agente contabile – Giudizio di conto – Inadempienza – Corte dei Conti – Giurisdizione esclusiva – Eccesso di potere giurisdizionale – Nozione – Error in procedendo – Configurabilità – Esclusione

CASSAZIONE

Contabilità in nero: valido elemento indiziario a sostegno di gravità, precisione e concordanza

Tributi – Accise – Accertamento – Esercente un liquorificio – Art. 39, DPR n. 600/1973 – Irregolare tenuta dei registri di carico e scarico – Doppia fatturazione – Fatturazione fittizia – Contabilità parallela

CASSAZIONE

Sono deducibili i costi per le divise indossate obbligatoriamente dai dipendenti

Reddito d’impresa – Accertamento  – Tributi – IRES – IRAP – Consolidato fiscale nazionale – Contenzioso tributario

CASSAZIONE

Nel processo tributario il giudice del rinvio mantiene integri i poteri di accertamento e valutazione delle prove

Tributi – Imposte indirette – IVA – Rimborso del credito – Fatture di acquisto per migliorie su beni di terzi – Contenzioso tributario

CASSAZIONE

Società cancellata, differimento di 5 anni a fini tributari e contributivi

Tributi- IRES IVA IRAP – Società cancellata dal registro delle imprese – Richiesta di cancellazione presentata nella vigenza del D.lgs. n. 175/2014 – Applicabilità

CASSAZIONE

Accertamento in rettifica presso lo studio professionale: legittimo anche se l’ispezione non era stata comunicata

Tributi – Reddito professionale – Ispezione fiscale – Accertamento analitico induttivo – Diritti e garanzie del contribuente – Comunicazione preventiva delle ragioni della verifica – Notifica autorizzazione all’accesso,

CASSAZIONE

Cassazione, chiarimenti sulla trattazione fiscale delle spese di pubblicità e di rappresentanza

Tributi – Redditi di impresa – Spese per organizzazione di sfilate di moda ed altri eventi di richiamo, destinati alla collocazione dei prodotti – Qualificazione come spese di rappresentanza – Art. 13-bis, D.L. 244/2016 

CASSAZIONE

Punibilità penale e amministrativa in materia tributaria: nessuna violazione del “ne bis in idem”

Reati Tributari – Fatture false – Principio del “ne bis in idem” – L. 9 aprile 1990, n. 98 –

CASSAZIONE

Accertamenti “a tavolino” senza termine dilatorio

Accertamento – artt. 32, D.P.R. n. 600/1973 e 51, D.P.R. n. 633/1972 – Controllo delle dichiarazioni e della documentazione contabile del contribuente – Statuto del contribuente – art. 12, co. 7, L. n. 212/2000 – Applicabilità

CASSAZIONE

Verifiche fiscali e contraddittorio preventivo: il Fisco deve specificare quali documenti richiedere

Tributi – Contenzioso tributario – Utilizzabilità documenti non esibiti in fase amministrativa – Richiesta di esibizione fatture di acquisto – Fatture differite – Mancata esibizione relativi documenti di trasporto – Assenza di richiesta esplicita – Ammissibilità in giudizio

CASSAZIONE

Nullità totale per le cartelle emesse in ritardo

Tributi – Riscossione – Cartella di pagamento – Recupero di somme erroneamente sgravate –  L. 31 luglio 2005, n. 156 – Emissione di nuova cartella di pagamento – Facoltà – Condizioni – Preventiva comunicazione al contribuente – Necessità – Decadenza

CASSAZIONE

Riciclaggio: confisca su intera somma anche se c’è una fruizione parziale

Reati Tributari – Riciclaggio – Responsabilità  – Profitto – Nozione – Responsabilità aggiuntiva – Precisazioni – Confisca

CASSAZIONE

Quando l’accertamento è sul c/c è l’amministratore della società a dover fornire i chiarimenti

Tributi – IRES, IRAP, IVA – -Accertamento delle imposte sui redditi – Poteri degli uffici finanziari – Dati emergenti dai conti correnti bancari –  Versamento su conto corrente intestato al legale rappresentante, amministratore e socio – Imputazione

CASSAZIONE

Applicabilità dell’IRAP negli studi legali

Tributi – IRAP – Professionisti – Studio legale- Accertamento – Autonoma organizzazione – Presupposti

CASSAZIONE

In sede giudiziale il via libera alla compensazione tra Fisco e contribuente

Dichiarazione dei redditi – IRES – Compensazione legale e giudiziale – Art. 1243 cod.civ.  – Diritto di detrazione – Credito d’imposta – Ammissibilità

CASSAZIONE

Chi possiede beni di lusso deve almeno fornire un valido chiarimento

Tributi – Accertamento – Redditometro – Elementi indicativi di capacità contributiva – Presunzione di maggior reddito rispetto a quello dichiarato – Onere di prova contraria a carico del contribuente

CASSAZIONE

Bonifico entro i termini di legge? Se arriva in ritardo, la responsabilità è della banca

Tributi – Accise – Pagamento mediante bonifico bancario – Ordine di pagamento antecedente alla scadenza – Esecuzione successiva da parte della banca – Art. 17, u. c., legge 576/1975- Valuta antecedente alla scadenza – Validità del versamento – L. 2 maggio 1976, n. 160

CASSAZIONE

Somme ai soci indicate per errore assimilabili a lavoro dipendente: nullo l’accertamento

IRAP – IVA  – IRPEF  – Accertamento induttivo – Società in accomandita di persone – Prestazioni d’opera da parte dei soci accomandatari – Qualificazione di rapporto di lavoro subordinato – Esclusione – Somme prelevate dai soci accomandatari – Assimilazione a emolumenti per lavoro dipendente – Esclusione – Nullità dell’accertamento

CASSAZIONE

La TARI si versa anche con l’albergo chiuso nel periodo invernale

Tributi – TARI – Esercizi alberghieri – Attività stagionale – Pagamento durante il periodo di chiusura – Legittimità – Presupposto – Possesso o detenzione di locali suscettibili di produrre rifiuti – Regolamento comunale

CASSAZIONE

Immobili di enti ecclesiastici: esenti da ICI solo se l’attività svolta non ha fini di lucro

ICI – Istituti religiosi – Esenzione – Attività commerciali- Aiuti di stato – Ente senza fine di lucro La Corte di Cassazione, in due distinte pronunzie del 12 aprile 2019, la n. 10286

CASSAZIONE

Mediazione obbligatoria: l’indisponibilità a procedere può essere dichiarata sin da subito

Art. 8,  D.lgs. 28/2010 – Mediazione obbligatoria – Conciliazione delle controversie civili e commerciali – Comparizione – Parti  –  Procedibilità  – Sostituzione –  Procura sostanziale – Tentativo

CASSAZIONE

Tenuità del fatto nell’evasione IVA, anche se si supera la soglia dei 10mila euro

Imposte indirette – IVA – Dichiarazione annuale – Omesso versamento acconto – Confisca per equivalente sui beni personali dell’imputato – Contenzioso tributario

CASSAZIONE

Contenzioso: l’omessa esibizione dei documenti non determina la loro inutilizzabilità

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Omessa esibizione da parte del contribuente dei documenti in sede amministrativa – Utilizzabilità della successiva produzione in sede contenziosa – Condizioni – Prova a carico dell’Amministrazione – Ottemperanza – Art. 32, commi 4 e 5, del d.P.R. n. 600/1973

CASSAZIONE

Si al sequestro preventivo, anche se c’è un lieve ritardo nei pagamenti

Tributi – Reati tributari – Omesso versamento IVA oltre la soglia stabilita dall’art. 10-ter, D.lgs. n. 74 del 2000 – Sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente – Tenuità dello sforamento – EsclusioneLa Corte di Cassazione con la sentenza n. 10805 del 12 marzo 2019, ha affermato che in tema di reati tributari non conta che il ritardo sia “lieve”o che sia avvenuto dopo qualche mese.

CASSAZIONE

Con la voluntary disclosure perfezionata non c’è più spazio per la confisca

Dichiarazione fraudolenta – Dl 167/1990 – Reati tributari – Evasione – Uso di fatture per operazioni inesistenti – Decreto di sequestro preventivo – Adesione all’istituto della collaborazione volontaria – Annullamento del sequestro preventivo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n.10801 del 12 marzo 2019, intervenendo in tema di collaborazione volontaria (voluntary disclosure), dove il Gip  aveva disposto il sequestro preventivo

CASSAZIONE

Revocato il bonus prima casa per l’immobile poi frazionato e venduto

Agevolazioni fiscali – “Prima casa” – Decadenza – Rivendita entro il quinquennio – Sanzioni

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 1833 del 23 gennaio 2019 ha deliberato in merito al regime delle agevolazioni prima casa e della relativa decadenza, affermando che il frazionamento in due appartamenti dell’unità immobiliare Continua a leggere…

CASSAZIONE

Notifica della cartella esattoriale con modalità alternative

Tributi – Cartella di pagamento – Notifica – Invio diretto, da parte del concessionario, con lettera raccomandata con avviso di ricevimento – Obbligo di raccomandata dell’avviso di avvenuta notifica – Esclusione

La Corte di Cassazione – Ordinanza n. 1243 del 17/1/2019 – intervenendo in tema di notifica della cartella esattoriale ha ricordato che la modalità di notifica può avvenire anche mediante invio diretto, da parte del concessionario, di lettera Continua a leggere…

CASSAZIONE

Compensi troppo generosi ai collaboratori esterni fanno scattare l’IRAP

Tributi – IRAP – Professionisti – Accertamento – Presupposto impositivo – Verifica – Prestazione di terzi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza dell’8 gennaio 2019, n. 223, è tornata a occuparsi dell’IRAP affermando che l’imposizione è da ritenersi legittima quando un contribuente professionista eroghi ai Continua a leggere…

CASSAZIONE

Società calcistiche, no minusvalenze per cessione calciatori senza corrispettivo

Tributi – Accertamento – Cessione dei diritti alle prestazioni sportive di calciatori – Riscossione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 345 del 9 gennaio 2019, accogliendo parzialmente la richiesta degli Uffici fiscali nel contenzioso sorto nei confronti di una nota società di calcio professionistico Continua a leggere…

CASSAZIONE

Fondi di previdenza complementare e prestazioni erogate in forma periodica: tassazione dell’imponibile

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 31917 del 10 dicembre 2018 ha affrontato il tema della deducibilità ai fini IRPEF dei contributi versati al fondo aziendale di previdenza complementare dei dipendenti bancari, per ricordare che l’imponibile delle prestazioni erogate dai fondi di previdenza complementare per il personale degli istituti bancari include anche i contributi versati dal dipendente, attesa la loro natura facoltativa, essendo fiscalmente esenti – a norma dell’art. 48, TUIR vigente Continua a leggere…

CASSAZIONE

Il riclassamento catastale è illegittimo senza una motivazione dettagliata

Estimo catastale – Rendita catastale – Accertamento – Immobili –- Riclassamento – Microzone – Procedimento – Pregiudizialità esterna -Contenzioso tributario

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n.28631 dell’8/11/2018, intervenendo sul riclassamento degli estimi catastali e dei conseguenti avvisi di accertamento, ha confermato ancora una volta l’illegittimità di tale comportamento quando non è Continua a leggere…

CASSAZIONE

E’ valida la cartella notificata per posta diretta

Imposte dirette – IRPEF – Accertamento – Riscossione – Cartella di pagamento – Notifica a mezzo raccomandata postale – Presunzione di conoscenza ex art. 1335 c.c.

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 26955 del 24 ottobre 2018 è intervenuta in materia di riscossione delle imposte, ricordando che qualora la notifica della cartella di pagamento sia eseguita, ai sensi dell’art. 26, comma 1, Continua a leggere…

CASSAZIONE

Irreperibilità assoluta del contribuente destinatario: necessarie le verifiche del notificatore

Imposte indirette – IVA – Dichiarazione annuale – Accertamento – Riscossione – Intimazione di pagamento – Notificazione – Art. 60 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27035 del 24 ottobre 2018, ha chiarito che prima di definire l’irreperibilità assoluta del destinatario è necessario procedere ad alcune verifiche, come il riscontro dell’assenza dell’ufficio, della sede lavorativa o dell’abitazione sita nel Comune di appartenenza. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Riduzione delle accise e invio della dichiarazione senza controllo ma certificando i requisiti: concorso in falso ideologico per il professionista

Reati tributari – Accertamento – Detrazioni fiscali – Rimborsi delle accise sui gasoli – Servizio telematico – Falsità dei dati trasmessi all’Ufficio delle Dogane – Art. 40, c. 1, D.lgs. n. 504/95 Continua a leggere…

CASSAZIONE

Indagini bancarie sui conti dei genitori: se riferibili al contribuente, l’accertamento è legittimo

Tributi – Accertamento – Maggior reddito – Indagini bancarie – Libero professionista -Movimentazioni sui conti di terzi – Artt. 32, n. 7, DPR n. 600/1973 e 51 del DPR n. 633/1972 – Prova analitica di ogni movimentazione- Legittimità Continua a leggere…

CASSAZIONE

La deducibilità delle spese per sponsorizzazioni sportive

Tributi – Reddito d’impresa – Costi per sponsorizzazioni – Spese di rappresentanza – Condizioni per la deducibilità – Prova di effettivi benefici e ritorni economici a favore dell’impresa – L. n. 289 del 2002, art. 90, c. 8 Continua a leggere…

CASSAZIONE

Fra separati la detrazione delle spese dei figli spetta unicamente a chi versa

Tributi – IRPEF – Detrazioni per figli a carico – Coniugi separati – Ripartizione del diritto alla detrazione – Genitore che sostiene in via esclusiva o in misura preponderante l’onere economico relativo al mantenimento della prole – Valutazione – Rilevanza Continua a leggere…

CASSAZIONE

Nessuna sanzione se esiste una obiettiva incertezza nella norma tributaria

Sanzioni tributarie non penali – Obiettiva incertezza normativa – Nozione – Accertamento – Sindacabilità in sede di legittimità per violazione di legge – Limiti

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 18405 del 12 luglio 2018, torna ad affermare un importante principio sul tema della sanzione amministrativa in materia di tributi, ribadendo che in caso di incertezza oggettiva della normativa tributaria, ossia Continua a leggere…

CASSAZIONE

Sbagliata concessione di sgravio su cartella di pagamento e recupero somme

Tributi – Errata concessione di sgravio su cartella di pagamento – Recupero somme sgravate – Art. 25 D.P.R. 602/73 – Emissione nuova cartella di pagamento – Applicazione disciplina di recupero somme rimborsate – Esclusione – Rispetto dei termini ordinari – Necessità Continua a leggere…

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La domanda di rateazione sospende la prescrizione ma riconosce il debito

Accertamento – Riscossione – Cartella di pagamento – Notificazione tramite posta

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 16098 del 18 giugno 2018, ha stabilito che il riconoscimento del debito, provato dalla domanda del contribuente di rateizzare la cartella, comporta in ogni caso l’interruzione del decorso del termine di prescrizione e si pone, quindi, in maniera incompatibile con il reclamo avanzato basato sulla asserita mancanza della notifica delle cartelle. Continua a leggere…

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Il giudice tributario deve motivare l’annullamento della pretesa erariale

Tributi – Reddito d’impresa – Accertamento – Indagini bancarie – Processo tributario – Impugnazione-merito

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 16731 del 25 giugno 2018, ha ricordato che il giudice tributario, dinanzi a un’invalidità sostanziale o parziale dell’atto impugnato, è tenuto a una riquantificazione della pretesa e non alla semplice rimozione totale dell’atto stesso. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Per l’atto di costituzione del Trust si applica l’imposta di registro in misura fissa

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 15469 del 13 giugno 2018 ha stabilito che quando un trust che non è oneroso né contempli un’operazione a contenuto patrimoniale, va assoggettato all’imposta di registro in misura fissa e non proporzionale. Continua a leggere…

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IRAP: le Entrate possono contestare l’inerenza dei costi

La Corte di Cassazione torna sul tema dell’IRAP con l’ordinanza n. 15115 dell’11 giugno 2018, esaminando come il Fisco possa contestare i costi sostenuti dall’impresa sul fronte dell’inerenza. I Supremi giudici hanno quindi sentenziato che i costi sostenuti dall’impresa sono sindacabili, sul fronte dell’inerenza, dall’Amministrazione finanziaria ai fini del calcolo della base imponibile IRAP, a prescindere dal rispetto dei principi contabili dell’azienda. Ricordiamo, Continua a leggere…

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Anche nel contenzioso doganale deve essere garantito il rispetto dei diritti della difesa

La Corte di Cassazione, con Ordinanza n. 13209 del 25 maggio 2018, si è pronunciata in tema di contraddittorio endoprocedimentale relativo ai tributi doganali, ritenendo che è diritto di ogni persona di essere ascoltata prima dell’adozione di qualsiasi decisione che possa incidere in modo negativo su suoi interessi, come peraltro affermato da precedente giurisprudenza della Cassazione e della Corte UE. Tale impostazione di Continua a leggere…

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Con la rateizzazione il Fisco non ammette tentennamenti

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 13133 del 25 maggio 2018 in tema di sanzioni amministrative per violazione delle norme fiscali, ha confermato la decadenza dal beneficio della rateizzazione concessa a un contribuente che non aveva poi ottemperato al pagamento delle rate scadute. Nel caso di specie un contribuente, a conclusione di una verifica fiscale a carico della società di cui era socio, aveva aderito al Continua a leggere…

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Azione revocatoria di un trust, presupposti e beneficiari

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13388 del 29 maggio 2018, in tema di litisconsorzio necessario rispetto ai beneficiari nell’azione revocatoria di un trust ha affermato che nell’azione revocatoria ordinaria, che abbia a oggetto un bene conferito in un trust, il beneficiario è litisconsorte necessario esclusivamente nel caso di atto di disposizione patrimoniale a titolo oneroso. In detta ipotesi, infatti, lo stato Continua a leggere…

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Nessun avviso bonario per le cartelle del canone Rai

La Cassazione, con la sentenza n. 11051 del 9 maggio 2018, ha stabilito che in tema di abbonamento televisivo le cartelle di pagamento non richiedono alcun avviso bonario.

L’avviso bonario è una comunicazione con la quale l’ Agenzia delle Entrate informa il contribuente del controllo effettuato sulla sua dichiarazione dei redditi, evidenziando eventuali imposte e contributi che non risultano pagati. Continua a leggere…

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Nulla la cartella che non riporta il calcolo degli interessi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 10481 del 2 maggio 2018, ha stabilito che la cartella esattoriale che non acclude il calcolo degli interessi sul debito tributario preteso è nulla, in quanto non consente al contribuente di verificare la correttezza della pretesa dell’Amministrazione finanziaria e di difendersi adeguatamente. Continua a leggere…

CASSAZIONE

La prescrizione dei reati tributari dopo la sentenza Taricco 2

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 17401 del 18 aprile 2018, ha decretato che per i reati tributari in materia di IVA commessi a partire dall’8 settembre 2015 – data della sentenza Taricco 2 della Corte di Giustizia UE – è possibile interrompere il corso della prescrizione. Continua a leggere…

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Gli immobili in Italia di soggetti espatriati sono sottoposti a tassazione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 9462 del 18 aprile 2018, respingendo il ricorso di una contribuente che aveva impugnato due avvisi di accertamento per IVA e IRPEF, per compensi incassati ma non dichiarati, ha determinato che non ha importanza che il contribuente sia andato a vivere all’estero ma se risulta locatario di un appartamento in Italia è obbligato ad assolvere all’obbligo tributario nel nostro Paese. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Somme indebitamente versate dal datore di lavoro: il lavoratore può chiedere il rimborso

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 7509 del 26 marzo 2018 inerente la controversa questione del rimborso in favore dei lavoratori dipendenti del 90% delle ritenute subite negli anni 1990, 1991 e 1992, ha stabilito che le somme indebitamente versate all’Erario possono essere richieste a rimborso direttamente dal contribuente, anche se il pagamento delle stesse è di fatto stato eseguito dal datore di lavoro in qualità di sostituto d’imposta. Restano infatti Continua a leggere…

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Residenza in Svizzera, ma tasse in Italia

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13114 del 21 marzo 2018, ha ricordato che il contribuente è tenuto a versare le imposte in Italia e non in Svizzera se viene dimostrato che, pur avendo la residenza elvetica, dimori stabilmente in Italia. Secondo il consolidato orientamento di prassi e giurisprudenza, l’iscrizione all’Anagrafe degli Italiani Residenti all’Estero (AIRE) non è elemento probatorio tale da escludere la residenza fiscale in Italia, Continua a leggere…

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Commercialista intercettato, cliente inguaiato

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14007 del 26 marzo 2018, ha chiarito un punto significativo sulla tutela del segreto professionale nell’ambito delle verifiche fiscali, affermando che sono comunque utilizzabili contro il cliente le intercettazioni nelle quali il commercialista suggerisce metodi per evadere le imposte. Continua a leggere…

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Per l’applicazione del regime di margine è necessario provare la buona fede

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 5978 del 12 marzo 2018, in merito alle condizioni di applicabilità del regime del margine IVA ha stabilito che in caso di contestazioni da parte del Fisco, il cessionario deve sempre attestare la propria buona e fede e massima diligenza nell’operare. Continua a leggere…

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Omesso versamento IVA: attribuito a forza maggiore solo quando derivi da fatti non imputabili all’imprenditore

La Corte di Cassazione, con la sentenza 13 marzo 2018 n. 11035, ha dichiarato che l’omesso versamento dell’IVA può essere attribuito a forza maggiore solo quando derivi da fatti non imputabili all’imprenditore, ai quali lo stesso non abbia potuto porre rimedio per cause estranee alla sua volontà. È pertanto irrilevante la cosiddetta “crisi di liquidità” del debitore alla scadenza del termine per operare il versamento dell’IVA, poiché lo stesso ha l’obbligo non solo di Continua a leggere…

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Illegittima trascrizione di pignoramento immobiliare: il Fisco deve risarcire il danno

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 3428 del 13 febbraio 2018 , condanna l’Agenzia delle Entrate a dover risarcire il cittadino che aveva subito un danno in funzione di una trascrizione di pignoramento a suo carico. Continua a leggere…

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Concorso del consulente nel reato: è sufficiente la consapevolezza della frode del cliente

La Corte di Cassazione, con la sentenza 18 gennaio 2018, n. 1999, intervenendo in tema di reati tributari ha sentenziato che deve ritenersi responsabile in concorso il consulente fiscale, per la violazione commessa dal cliente quando sia l’ispiratore della frode, anche se a beneficiarne è solo il cliente. Nel sostenere ciò, la Corte ha sottolineato l’assenza della buona fede nel consulente, facendo leva sulla particolare posizione di garanzia su di lui gravante in virtù della qualifica di Continua a leggere…

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I guanti “usa e getta” tradiscono l’odontoiatra

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 4168 del 21 febbraio 2018, ha precisato che il dato relativo all’utilizzo del materiale di consumo da parte di un dentista rappresenta un elemento legittimamente utilizzabile per la ricostruzione presuntiva dei ricavi. Continua a leggere…

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Cartella annullata e concessionario condannato a pagare le spese processuali

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza del 7 febbraio 2018 n. 2993, confermando quanto già deciso, nel caso de quo, dal Tribunale di Roma, ha rigettato il ricorso di Equitalia, stabilendo che la condanna del concessionario alle spese processuali si fonda sul principio della causalità e non su quello della soccombenza. La condanna alle spese non ha certamente una natura sanzionatoria, né costituisce un risarcimento del danno, ma è un’applicazione del principio di causalità: in altre parole, l’onere delle spese grava su chi ha provocato la necessità del processo. Continua a leggere…

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In tempi di crisi è più importante pagare gli stipendi invece che le tasse

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6737 del 12 febbraio 2018, torna nuovamente sul tema della possibile rilevanza della “crisi di liquidità” nell’ambito dell’omesso versamento di ritenute previsto dall’art. 10-bis del D.lgs. n. 74/2000, accogliendo il ricorso di una imprenditrice che si era trovata costretta ad affrontare una pesante situazione di crisi di liquidità dell’impresa che l’aveva costretta nella difficile scelta di pagare gli stipendi dovuti ai dipendenti piuttosto che ad assolvere Continua a leggere…

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Quotazioni Omi: solo indicatori che aiutano a stimare il valore dell’immobile

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3197 depositata il 9 febbraio 2018, ha stabilito che le quotazioni del valore degli immobili prodotte dall’Osservatorio del Mercato Immobiliare non possono essere considerate prove tipiche, in quanto basate su mere osservazioni e nozioni comuni. Il giudice potrà considerarle solamente per individuare un valore presunto del bene oggetto di accertamento. E’ evidente, quindi, l’illegittimità della pretesa fiscale fondata solo su detti valori in assenza di un riscontro effettivo, attraverso una perizia o un’ispezione. Continua a leggere…

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Per il Fisco i coniugi sono responsabili anche dopo la separazione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 1151 del 18 gennaio 2018, ha sentenziato che è da ritenersi legittima la cartella di pagamento emessa nei confronti della ex moglie co-dichiarante a seguito dell’avviso di accertamento notificato al solo marito. La Suprema Corte respinge il ricorso prodotto dalla contribuente che nonostante la fine del matrimonio ha ricevuto una salata cartella di pagamento relativa a un anno nel quale era stata presentata dichiarazione congiunta ai Continua a leggere…

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IRAP: nessun rimborso per gli anni condonati

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 1690 del 24 gennaio 2018, ha stabilito che pur riconoscendo a una conduttrice di programmi televisivi la non sussistenza dei presupposti impositivi IRAP in merito all’autonoma organizzazione, ha rigettato il ricorso proposto dalla contribuente avverso il silenzio rifiuto formatosi sull’istanza di rimborso dell’IRAP versata per gli anni dal 2000 al 2004, per intervenuto condono. Continua a leggere…

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La disponibilità del bene ai fini del sequestro preventivo

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 167 dell’8 gennaio 2018 ritorna sull’annosa questione della legittimità del sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente quando a esserne oggetto sia un bene nella “disponibilità” della persona indagata e, tuttavia, intestato a un terzo estraneo al reato, affermando che per l’applicazione del sequestro preventivo è necessaria la prova, con onere a carico del pubblico ministero, della disponibilità dello stesso bene da parte dell’indagato. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Differenze inventariali giustificabili

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 439 dell’11 gennaio 2018 ha ricordato che è illegittima la rettifica dei ricavi per differenze inventariali se per la mole dei volumi trattati dal contribuente potrebbe essersi verificato un errore umano nella quantificazione. Continua a leggere…

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L’agente di riscossione non è obbligato a concedere la rateizzazione dei debiti fiscali

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 440 dell’11 gennaio 2018 ha dichiarato che l’agente di riscossione non è tenuto a concedere la rateizzazione dei debiti fiscali, se l’ente impositore non ha preventivamente concesso l’autorizzazione.

In definitiva i giudici di Piazza Cavour hanno ben puntualizzato che il concessionario della riscossione non può procedere alla dilazione delle somme in riscossione se l’ente impositore non ha attribuito a Equitalia – oggi Agenzia Entrate Riscossione – la Continua a leggere…

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Irap: non dovuta per il commercialista amministratore, revisore e sindaco di società

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 30395 del 19.12.2017 torna ad occuparsi dell’esclusione da IRAP dei compensi percepiti da dottori commercialisti per le attività di amministratore, revisore e sindaco. Continua a leggere…

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Solo se il primo invito a comparire contiene la proposta di adesione con i relativi importi.

La Corte di Cassazione con l’ Ordinanza n. 30577 del 20 dicembre 2017, respingendo un ricorso dell’Agenzia delle Entrate, ha richiamato l’attenzione sugli effetti di un invito al contraddittorio ricevuto dal contribuente, in relazione alla possibilità di presentare, dopo il ricevimento dell’accertamento, una istanza di accertamento con adesione. Continua a leggere…

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La promozione dei farmaci fra rappresentanza e pubblicità. Parla la Cassazione

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 28695 del 30 novembre 2017 in tema di attività promozionali erogate dalle case farmaceutiche, ha chiarito che la promozione dei farmaci e il sostegno all’immagine delle stesse sono attività rivolte solo a informare il professionista della natura e dell’utilità dei prodotti stessi. Continua a leggere…

CASSAZIONE

La tassatività degli atti tributari impugnabili non impedisce al contribuente d’impugnarne altri

La Corte di Cassazione, Sez. 6 civile, con ordinanza n. 29026 del 5 dicembre 2017 ha ritenuto manifestamente infondato il ricorso presentato dall’Agenzia delle Entrate in cui si deduceva la violazione dell’art. 19, D.lgs. 546/1992, e ha decretato che è legittima l’impugnazione, da parte del contribuente, del diniego di disapplicazione delle norme sulle società di comodo. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Illegittima la confisca senza raffronto tra entrate lecite e illecite

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 54882 del 6 dicembre 2017, ha valutato il caso di un uomo indagato per usura che secondo gli inquirenti era soggetto “pericoloso” per alcuni illeciti che si erano protratti nell’arco di più di vent’anni, affermando che la confisca di prevenzione è illegittima se non c’è raffronto tra entrate lecite e illecite. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Nulla la cartella esattoriale priva dell’indicazione del calcolo degli interessi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27071 del 15 novembre 2017, intervenendo sulle procedure effettuate per la determinazione del calcolo degli interessi maturati sul debito tributario ha ritenuto che la carenza di motivazione relativa al calcolo degli interessi, nella cartella di pagamento, determina l’invalidità dell’atto, non rilevando che il debito sia stato riconosciuto in una sentenza passata in giudicato, dal momento che il contribuente dev’essere messo in grado di Continua a leggere…

CASSAZIONE

Termine di decadenza per il recupero dell’imposta per indebita agevolazione “prima casa”

La Corte di Cassazione – Sezione/Collegio 6, con l’ordinanza n. 28006 del 23 novembre 2017 ha affermato che il termine triennale di decadenza del potere dell’Ufficio di recuperare l’imposta ex artt. 76, comma 2, DPR n. 131/1986 e 1 nota II-bis, n. 4 tariffa annessa al DPR n. 131/1986, per il recupero dell’imposta di registro in misura ordinaria, a seguito di revoca dei benefici prima casa, va individuato nel giorno di scadenza dell’anno successivo all’alienazione dell’immobile Continua a leggere…

CASSAZIONE

Un cantiere da solo non è sufficiente per definire la stabile organizzazione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 28059 del 24 novembre 2017, nel respingere il ricorso dell’Agenzia delle Entrate è intervenuta per definire i presupposti necessari per individuare l’accertamento fiscale di una attività economica svolta da un soggetto in un Paese diverso da quello di residenza o di sede dell’azienda stessa. Continua a leggere…

CASSAZIONE

La confisca non è applicabile nei confronti dell’evasore fiscale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 51059 dell’8 novembre 2017, intervenendo in tema di sequestro e della confisca c.d. di prevenzione, ha affermato che essere “soltanto” un evasore fiscale non comporta automaticamente la sua pericolosità sociale o che viva abitualmente di proventi illeciti, così come definiti dalle categorie di cui all’art. 4, D.lgs. n. 159/2011 e dalle sentenze della Corte Costituzionale nn. 2/56, 11/56, 177/80, Continua a leggere…

CASSAZIONE

La recidiva reiterata per fatture inesistenti prolunga i termini di prescrizione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 50619 del 7 novembre 2017, nell’ambito di una vicenda penale che aveva visto coinvolti quattro amministratori di una S.r.l. accusati dell’emissione di fatture per operazioni inesistenti, ha confermato la decisione pronunciata dalla Corte di Appello e stabilito che per il reato di emissione di fatture false, nel caso che il colpevole sia anche recidivo reiterato, i tempi di prescrizione del reato si prolungano. I giudici Continua a leggere…

CASSAZIONE

La residenza della persona fisica è determinata dai legami personali

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 26638 del 10 novembre 2017, ha stabilito che la residenza di una persona fisica, che comporta determinati adempimenti dichiarativi, si individua in base al luogo ove si trovano gli affetti e le relazioni personali, poco rilevando la proprietà di un immobile nello Stato estero e la permanenza in tale Paese di più di 183 giorni. E’ noto che per quanto riguarda il concetto di domicilio, ai fini civilistici è Continua a leggere…

CASSAZIONE

Accertamento: termine dilatorio dei 60 giorni anche per gli atti di accesso istantanei

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 25265 del 25 ottobre 2017, ha stabilito che la garanzia del termine dilatorio dei 60 giorni disciplinata dall’art. 12, comma 7, legge n. 212/2000, si applica a qualsiasi atto di accertamento, controllo con accesso o ispezione nei locali dell’impresa. Gli Ermellini hanno voluto quindi ricordare che sono compresi nel termine succitato anche gli atti di accesso istantanei finalizzati all’acquisizione di Continua a leggere…

CASSAZIONE

La non ricorribilità della risposta della DRE sull’interpello non è retroattiva

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 25498 del 26/10/2017, seguendo l’attuale interpretazione giurisprudenziale ha ritenuto che in virtù dell’interpretazione estensiva dell’elenco di cui all’art. 19, D.Lgs. n. 546/1992, la risposta ad un interpello disapplicativo sia da considerarsi come un atto autonomamente impugnabile presso il giudice tributario. I giudici di legittimità hanno di fatto sancito che l’art. 6 del D.Lgs. n. 156/2015, nel quale è stabilito che la risposta Continua a leggere…

CASSAZIONE

Gravi disservizi nella raccolta dei rifiuti riducono la tariffa

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 22551 del 27 settembre 2017, intervenendo decisamente su un particolare aspetto della TARSU, ha affermato che anche se le negligenze non sono addebitabili al Comune il cittadino ha diritto a una riduzione specificando che il presupposto della riduzione della TARSU, previsto per legge, non richiede che il grave e contemporaneo disservizio sia imputabile a responsabilità dell’amministrazione Continua a leggere…

CASSAZIONE

I costi di consulenza forniti di contratto dettagliato annullano i controlli del Fisco

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 23758 del 10 ottobre 2017, si è pronunciata riguardo la questione della deducibilità delle spese per consulenze da parte delle imprese, ritenendo che le spese di consulenza in favore dei soci, se supportate da contratti dettagliati e adeguatamente sottoscritti, non sono riconducibili a un’operazione fraudolenta di distribuzione di utili. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Per i commercialisti-sindaci c’è l’incognita del rimborso IRAP

La Corte di Cassazione, con ordinanza n. 21161 depositata il 12 settembre 2017, ha accolto parzialmente il ricorso del contribuente affermando il principio secondo cui, in materia di IRAP, non ha diritto al rimborso di imposta il dottore commercialista che, in presenza di autonoma organizzazione e svolgendo contemporaneamente anche gli incarichi connessi di Sindaco, eserciti sostanzialmente un’attività unitaria nella quale siano coinvolte conoscenze tecniche direttamente connesse all’esercizio della professione nel suo complesso. Continua a leggere…

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La fruizione del regime del margine IVA dispone la piena buona fede dell’acquirente

La Corte di Cassazione, Sezioni Unite, con sentenza n. 21105 depositata il 12 settembre 2017, accogliendo il ricorso dell’Agenzia delle Entrate in merito all’applicazione del regime del margine, ha affermato il principio di diritto secondo cui in materia di IVA tale regime rappresenta una imposizione speciale, facoltativa e derogatoria, a favore del contribuente, del sistema normale dell’IVA. Ne consegue che la disciplina in esame deve essere interpretata restrittivamente e applicata Continua a leggere…

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La malattia del contribuente è determinante per la validità dell’avviso di accertamento

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza del 29 agosto 2017 n. 20505, in merito alle problematiche inerenti gli studi di settore ha accolto il terzo motivo di un ricorso presentato da una contribuente, ritenendo valide le giustificazioni sullo stato di salute: in sostanza, la malattia del contribuente è determinante per la validità dell’avviso di accertamento. Continua a leggere…

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Si sana con la rinnovazione immediata la notifica PEC non andata a buon fine

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 20381 del 6 luglio 2017, depositata il 24 agosto 2017, in merito alla notificazione di atti processuali in forma elettronica che riguardavano una controversia per un avviso di accertamento che l’Agenzia delle Entrate aveva emesso nei confronti di una società, ha dichiarato che la notifica dell’impugnazione via PEC non andata a buon fine per ragioni non imputabili al notificante, è sanata se c’è una rinnovazione immediata. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Si alla confisca dei canoni di locazione se l’immobile era già sequestrato

La Corte di Cassazione, con la sentenza del 27 luglio 2017 n. 37454, ha deliberato che è legittimo il sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente, che ricomprende anche i canoni non ancora riscossi e derivanti dalla locazione di un immobile già oggetto di sequestro. Come è sufficientemente noto, il sequestro è previsto nel nostro codice di procedura penale in una duplice accezione: come mezzo di ricerca della prova (sequestro probatorio) e come misura cautelare reale (sequestro conservativo e sequestro preventivo). Continua a leggere…

CASSAZIONE

Non è retroattiva la nuova rendita se c’è stato un errore nel classamento

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 20463 del 28 agosto 2017, è intervenuta in tema di variazione della rendita catastale statuendo che tali variazioni hanno efficacia a decorrere dall’anno successivo alla data in cui sono annotate negli atti catastali e che, inoltre, non si applicano quando si tratti di modifiche dovute a “correzioni di errori materiali di fatto, anche se sollecitate all’ufficio dal contribuente” (cfr. Cass. civ. n. 25328/2010). Continua a leggere…

CASSAZIONE

Non si procede all’accertamento nei confronti di un contribuente congruo rispetto ad un più recente studio di settore

La Corte di Cassazione con la Sentenza n. 17807 del 19.07.2017, in merito ad un ricorso contro la rettifica basata solo sugli studi di settore, chiarisce che è illegittimo l’avviso di accertamento adottato sulla base dei maggiori ricavi presunti in base agli sudi di settore vigenti all’epoca dell’accertamento, se il contribuente risulta congruo rispetto agli studi successivamente introdotti.  Continua a leggere…

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Nullità della delega alla sottoscrizione

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 17196 del 12 luglio 2017, in tema di accertamento tributario ha chiarito che la delega di firma o di funzioni di cui all’art. 42 del d.P.R. n. 600 del 1973 deve necessariamente indicare il nominativo del delegato, pena la sua nullità, che determina, a sua volta, quella dell’atto impositivo, così che non può consistere in un ordine di servizio in bianco, che si limiti ad Continua a leggere…

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Nulla la notifica dell’accertamento al defunto e non anche agli eredi collettivamente.

La Corte di Cassazione nell’ordinanza n. 17694 del 17 luglio 2017 si occupa del caso della notifica di un atto di accertamento e di una successiva cartella di pagamento a una contribuente deceduta anziché agli eredi. Continua a leggere…

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L’Assoluzione nel procedimento penale non ha effetti sul giudizio tributario

La Corte di Cassazione con l’ordinanza n. 16262 depositata il 28 giugno 2017 intervenendo in tema rapporto tra processo penale e tributario ha affermato la legittimità della sentenza tributaria di condanna che abbia preso atto dell’assoluzione penale, dandone conto in motivazione, e abbia optato per un esito diverso, sfavorevole al contribuente. In sostanza la sentenza penale irrevocabile, di Continua a leggere…

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E’ inammissibile la notifica a mezzo PEC nel processo tributario non telematico

generale secondo cui in tema di contenzioso tributario, la notifica della sentenza effettuata a mezzo PEC – posta in essere nel 2013 dal difensore della contribuente all’Amministrazione finanziaria – del ricorso introduttivo della lite, non è conforme ad alcun modello legale e pertanto deve ritenersi giuridicamente inesistente, in quanto tale non sanabile. Continua a leggere…

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Legittimo l’affidamento da parte del Comune del servizio di accertamento e riscossione delle imposte locali mediante convenzione con soggetti terzi

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 16824 del 7 luglio 2017, in tema di imposta comunale sugli immobili ha affermato che gli effetti susseguenti alla richiesta di variazione di classamento catastale avrebbero potuto avere efficacia solo dall’anno d’imposta successivo a quello in cui era stata disposta, è infondato. Continua a leggere…

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Illegittima la cartella IRAP se l’imposta non è dovuta

La Corte di Cassazione, con la sentenza 7 luglio 2017, n. 16747, ha stabilito che in caso di dichiarazione IRAP presentata con imposta a debito ma non versata per mancanza del presupposto oggettivo dell’autonoma organizzazione, deve ritenersi impugnabile la cartella di pagamento emessa all’esito del controllo formale della dichiarazione, in considerazione della ritrattabilità in sede processuale. L’evoluzione del percorso Continua a leggere…

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Sono considerate deducibili come quelle della pubblicità le spese sostenute per la sponsorizzazione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 14232 del 7 giugno 2017, ha stabilito che le spese di sponsorizzazione sostenute dall’impresa in attività sportive dilettantistiche costituiscono spese di pubblicità. Inoltre i Supremi giudici hanno ricordato, sulla traccia della recente giurisprudenza, che ai fini della deducibilità la loro natura e inerenza è stabilita dalla legge con presunzione legale assoluta. Il principio d’inerenza Continua a leggere…

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Prelevamenti bancari sul conto del professionista e onere della prova

La Corte di Cassazione con la sentenza n. 14087/2017 del 7 giugno 2017 ha stabilito che in caso di accertamenti sulle movimentazioni bancarie, spetta al fisco l’onere di provare che i prelevamenti effettuati dal professionista dal suo conto corrente sono destinati ad investimenti per la sua attività produttiva di redditi. Continua a leggere…

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Detrazione Ici solo sulla dimora abituale del nucleo familiare

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 15444 del 21 giugno 2017, seguendo l’attuale definizione giurisprudenziale, ha riaffermato un chiaro principio di diritto riguardante gli avvisi di liquidazione ed irrogazione di sanzioni per ICI. Continua a leggere…

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La prova della non imponibilità IVA nelle cessioni intracomunitarie

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 14369 dell’8 giugno 2017, intervenendo in merito al riconoscimento della non imponibilità ai fini IVA delle cessioni intracomunitarie, ha ricordato che la procedura di attribuzione del codice identificativo del cessionario, pur rimanendo centrale ai fini della sussumibilità dell’operazione nell’ambito di quelle regolate dagli artt. 41 e 50, D.l. 30 agosto 1993, n. 331, convertito nella Continua a leggere…

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Percentuali di ricarico insufficienti non motivano l’accertamento

La Corte di Cassazione, nell’ordinanza n. 13054 del 24 maggio 2017, è tornata a occuparsi dei limiti entro cui l’Amministrazione finanziaria può, attraverso la determinazione delle percentuali di ricarico, ricostruire gli effettivi margini di guadagno applicati dai contribuenti sulle merci vendute, ritenendo non esaustiva l’applicazione delle percentuali di ricarico come base unica per giustificare l’accertamento analitico–induttivo. Continua a leggere…

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Lo studio associato paga l’IRAP

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13728 del 31 maggio 2017, ritorna sulla questione del pagamento dell’IRAP da parte degli studi associati accogliendo il ricorso dell’Agenzia delle Entrate contro la decisione dei giudici tributari regionali che avevano parzialmente accolto un ricorso di uno studio di architetti associati. Continua a leggere…

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La cartella non è valida se non c’è il contraddittorio

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 12954 del 23 maggio 2017, si è pronunciata in merito alla validità di una cartella esattoriale che poteva presentare incertezze su aspetti rilevanti, ritenendo legittimi i rilievi presentati dal contribuente che sulla base delle nuova normativa entrate in vigore, ha voluto modificare la propria posizione per opporsi a quanto richiesto dal Continua a leggere…

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La revisione della condanna annulla l’accertamento

La Corte di Cassazione, Sez. penale, con la sentenza n. 25008 del 19 maggio 2017 agendo in tema di revisione della sentenza di condanna per reati fiscali ha affermato che ai fini della revisione della condanna per reati fiscali può essere acquisita, ai fini della revisione della condanna, la sentenza tributaria, divenuta irrevocabile, che annulla l’accertamento. Il sistema Continua a leggere…

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Una società in fase di start up che non supera il test di operatività non può considerarsi di comodo

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 12829 del 22 maggio 2017, intervenendo per un accertamento IVA verso una società in fase di start up che risultava “non operativa”, ha ritenuto che lo specifico Status di non operatività risultante dall’applicazione dei parametri non è permanente, ma va accertato ogni anno. In altre parole, basta il fatto di essere una start up per far decadere l’assolvimento dell’onere di contro-provare la presunzione legale di non operatività. Continua a leggere…

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Contraddittorio preventivo obbligatorio in caso di accesso nei luoghi di pertinenza del contribuente, anche se solo a scopo di acquisizione di documenti

L’ordinanza n. 10989 della VI sezione della Corte di Cassazione, del 5 maggio 2017, torna sulla questione delle garanzie per il contribuente sottoposto a verifica fiscale e segnatamente della regola recata Continua a leggere…

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Non c’è reato se le fatture “occultate” si possono facilmente ricostruire

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22126 dell’8 maggio 2017, si è pronunciata nuovamente in relazione alla fattispecie penale di occultamento delle scritture contabili, reato previsto e punito dall’art. 10 del D.Lgs. 74/2000, stabilendo che non c’è reato penale se il reddito del contribuente può ugualmente essere ricostruito, purché sia rispettata la stessa data e numerazione delle fatture e gli importi fatturati. Continua a leggere…

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Accertamento sintetico nullo senza argomentarne la fondatezza

La Corte di Cassazione, con le sentenze n. 10255 e n. 10257, entrambe del 26 aprile 2017, esaminano la vicenda di un contribuente che si è difeso nei gradi di merito da un accertamento sintetico con svariate eccezioni e con diversi argomenti probatori. Ci soffermiamo per brevità delle argomentazioni, trattandosi di pronunzie gemelle, solo sulla sentenza n. 10257 ricordando che la normativa in Continua a leggere…

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Contestazione di operazioni inesistenti: la prova è a carico del contribuente

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 10120 del 21 aprile 2017, ha riaffermato che la frode carosello va identificata quando il soggetto interposto sia privo di dotazione personale e strumentale adeguata all’esecuzione della prestazione fatturata, costituendo ciò di per sé elemento sintomatico della mancanza di buona fede del cessionario. La tematica sia della detraibilità dell’IVA, sia della Continua a leggere…

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Maxi imposta sui diritti di opzione ceduti a terzi

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 10240 del 26 aprile 2017, ha ribadito che l’atto con il quale il socio titolare del diritto di opzione rinveniente da un aumento di capitale sociale ceda a terzi a titolo oneroso detto diritto, è soggetto a imposta di registro con aliquota del 3%. Una sentenza che possiamo definire innovativa perché ribalta una analoga, seppur datata, pronunzia di legittimità Continua a leggere…

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Le sanzioni della società estinta sono intrasmettibili

La Corte di Cassazione, Sezione V, nella sentenza 9094 del 7 aprile 2017, in merito alla questione sorta non molto tempo fa sulla ventilata impossibilità di irrogare sanzioni amministrative tributarie nei confronti di soci di una società di capitali estinta – ex art. 8, D.Lgs. n. 472/1997 e art. 7, DL 269/2003 – ha affermato senza tentennamenti che l’estinzione della società determina l’intrasmettibilità, come peraltro ben Continua a leggere…

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Non basta vendere tre immobili per diventare un imprenditore edile

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 8982 del 6 aprile 2017, ha stabilito che non è possibile considerare imprenditore edile quel semplice contribuente che vende alcuni immobili nel corso dell’anno. Di conseguenza, continuano i giudici di piazza Cavour, l’IRPEF e l’IVA non possono essere accertate sulla base di presunzioni “supersemplici”, essendo necessario da parte dell’ufficio fiscale qualche elemento Continua a leggere…

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E’ nulla la pretesa del Fisco basata su semplici indagini di mercato

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza del 5 aprile 2017, n. 8770, ricorda che in tema di accertamento non è valido l’avviso se basa to soltanto su semplici presunzioni o facili indagini di mercato. Continua a leggere…

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La prova liberatoria annulla l’accertamento sui c/c bancari

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 7258 depositata il 22 marzo 2017 in tema di accertamento e prova liberatoria ha confermato, ritenendola congrua ed esente da vizi logici, la decisione di merito che aveva dato ragione a una contribuente oppostasi a due avvisi di accertamento fondati sulle risultanze dei registri immobiliari dai quali risultava l’acquisto di due Continua a leggere…

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L’assistenza intracomunitaria funziona solo se sono state avviate le procedure di recupero interne

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 6925 del 17 marzo 2017, intervenendo in un in merito ad una accertata fraudolenta importazione di bovini vivi – risalente al 1991 – con false fatture di acquisto che riguardavano la violazione delle disposizioni che regolano la richiesta di assistenza agli Stati Ue in tema di recupero dei crediti sorti nel territorio dello Stato, Continua a leggere…

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Il contratto di affitto comprova la residenza all’estero

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 5388 del 3 marzo 2017, ha chiarito che la stipula di un contratto di locazione di un immobile nello Stato estero da parte del contribuente, unitamente alle fatture per le utenze domestiche dell’immobile, costituiscono prove sufficienti per superare la presunzione di residenza in Italia ex art. 2, co. 2-bis, TUIR. Continua a leggere…

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La tipologia di cumulo dipende dalla natura della violazione

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 4458 del 21 febbraio 2017, intervenendo in merito alla natura dei reati tributari continuati, ha decretato che non è possibile procedere al cumulo materiale delle sanzioni (piuttosto che a quello giuridico ex art. 12 del D.Lgs. n. 472/1997) qualora vi siano, come nel caso di specie, diversi files di trasmissione tardiva della dichiarazione. L’applicazione del concorso materiale è esclusa quando le Continua a leggere…

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Accesso, ispezione e verifica sono competenze delle Direzioni regionali

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 4484 del 21 febbraio 2017 ha riconfermato che le Direzioni Regionali delle Entrate sono indubbiamente dotate di potere di accesso, ispezione e verifica. Con essa, i Giudici della Corte hanno cassato una precedente sentenza di merito accogliendo la doglianza dell’Agenzia delle Entrate. Nella fattispecie, i giudici territoriali avevano annullato l’accertamento redatto sulla base di un processo verbale Continua a leggere…

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Nel processo tributario l’autocertificazione non ha valore probatorio

La Sezione tributaria della Corte di Cassazione, con la sentenza n. 701 del 13 gennaio 2017, ha stabilito che l’autocertificazione è priva di efficacia probatoria nel processo tributario, affermando che ai fini del redditometro l’accertamento sintetico effettuato nei confronti di una casalinga è legittimo se la stessa non dimostra che le spese sostenute sono imputabili al compagno convivente e che quindi non può bastare produrre una Continua a leggere…

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Concordato e transazione fiscale procedono insieme

Le sezioni unite, con la sentenza n. 760 del 13 gennaio 2017, intervenendo nella dibattuta questione della falcidiabilità dell’Iva nel concordato preventivo. hanno voluto riaffermare che la previsione dell’infalcidiabilità del credito IVA di cui all’art. 182 ter legge fall. trova applicazione solo nell’ipotesi di proposta di concordato accompagnata da una transazione fiscale. Continua a leggere…

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E’ punibile la vendita fittizia di quote societarie

La Corte di cassazione, con la sentenza n. 3082 del 23 gennaio 2017, in merito ai delitti commessi per uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti come previsto dal d.lgs. 10 marzo 2000 n. 74, così come aggiornato dal decreto legislativo 24 settembre 2015, n. 158, ha stabilito che in caso di omessa presentazione della dichiarazione IVA è imputabile, oltre all’amministratore in carica, anche Continua a leggere…

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Accertamento fiscale su controlli bancari sempre motivati. Il contribuente deve fornire prova contraria

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 711 del 13 gennaio 2017, intervenendo in tema di accertamenti fiscali basati su indagini finanziarie ai sensi dell’art, 32, DPR 600/1973, ha affermato che gli accertamenti bancari vanno sempre motivati dall’Amministrazione finanziaria con il disconoscimento delle prove addotte dal contribuente per giustificare i versamenti. Il Fisco può però fondarli limitandosi a Continua a leggere…

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Donazione d’immobili o sottrazione fraudolenta?

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3011 del 20 gennaio 2017, ricordando il principio di necessaria offensività del reato, ha precisato che l’intera disciplina dei reati tributari definisce diverse condotte, ciascuna potenzialmente idonea a ledere, da angolazioni diverse, lo stesso e unico bene giuridico, individuato nel dovere di concorrere alle spese. Inoltre, ricordano gli Ermellini, i concetti di “operazioni Continua a leggere…

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Accertamento induttivo legittimo se il contribuente non giustifica le spese

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 26078 del 16 dicembre 2016, seguendo una affermata giurisprudenza, ha dichiarato che l’accertamento induttivo del Fisco è legittimato dal fatto che il contribuente non è in grado di giustificare le esorbitanti spese sostenute rispetto al dichiarato. Continua a leggere…

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Anche per l’imputato irreperibile scatta il rinvio a giudizio

La Corte di Cassazione, con la Sentenza n. 53125 del 29/11/2016, intervenendo sul tema dell’irreperibilità dell’imputato nei reati fiscali, ha stabilito che l’esistenza di una situazione di dubbio sull’elemento psicologico del reato desunta, ad esempio, da un elemento esterno quale lo status di irreperibilità dell’imputato, non legittima la sentenza di non luogo a procedere da parte del GUP. Continua a leggere…

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É legittimo il fermo amministrativo dell’auto del professionista?

Tributi – Riscossione coattiva – Fermo amministrativo dell’auto – Bene strumentale all’esercizio dell’attività – Impignorabilità

La Commissione Tributaria Provinciale di Napoli, con la sentenza n. 20789 del 6 dicembre 2016, ha accolto il ricorso del contribuente e ha disposto che Continua a leggere…

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Il ricorso del contribuente sana la nullità della notificazione dell’atto tributario

Cartella di pagamento irregolare – L’impugnazione salva l’atto – Il ricorso del contribuente ha l’effetto di sanare la nullità della notificazione dell’atto tributario

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24408 del 30 novembre 2016, ha ricordato che la notifica irregolare della cartella di pagamento oppure dell’avviso di accertamento è sanata dalla proposizione Continua a leggere…

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Plusvalenza non presumibile e l’interpretazione ha valore retroattivo

Tributi – Accertamento – Maggiore IRPEF a tassazione separata

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 24857 depositata il 5/12/2016, ha dichiarato, in applicazione dell’art. 5, comma 3, D.lgs. n. 147/2015 (Decreto crescita e internalizzazione), che Continua a leggere…

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Cessione fabbricato da ultimare, niente esenzione IVA

Tributi indiretti – Iva – Imposta di registro, ipotecaria e catastale – Cessione terreno – Istanza di rimborso

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 23499 depositata il 18 novembre 2016, ha affermato che all’immobile non ultimato non può essere applicato il regime di esenzione previsto dall’art. 10, comma 1, n. 8-ter, DPR 633/1972, perché, in buona sostanza, l’immobile ceduto in corso di costruzione fa ancora parte del “circuito produttivo” ed è così estraneo al regime di esenzione IVA. Continua a leggere…

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Indeducibili le quote di ammortamento se non sono annotate nel registro dei cespiti

Tributi – Imposte sui redditi – Determinazione reddito d’impresa – Tardiva annotazione Ammortamenti – Indeducibilità

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 24385 del 30 novembre 2016, ha stabilito che se le quote di ammortamento dei cespiti non sono state annotate nell’apposito registro non sono Continua a leggere…

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La documentazione incompleta per il rimborso del credito IVA dev’essere integrata d’ufficio

Rimborso credito IVA – Incertezza degli elementi di giudizio – Incertezza della documentazione – Integrazione con acquisizione d’ufficio – Accertare la completezza o meno della documentazione – Compito del giudice tributario Continua a leggere…

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L’eredità con beneficio d’inventario non ferma i debiti tributari dell’estinto

Tributi – Riscossione – Accettazione di eredità con beneficio di inventario – Cartella di pagamento per debiti del de cuius – Notificata all’erede – Legittimità

La Corte di Cassazione ha affermato, con la sentenza n. 23019 dell’11 novembre 2016, che l’accettazione dell’eredità con beneficio d’inventario non determina, di per sé, la totale esclusione della responsabilità Continua a leggere…

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Estesa la prescrizione breve per cartelle di pagamento impugnate in ritardo

Cartelle esattoriali per contributi previdenziali – Prescrizione quinquennale – Non sussiste

La Corte di Cassazione con un intervento a Sezioni Unite, con la sentenza n. 23397 del 17 novembre 2016, ha stabilito che sulle cartelle di pagamento la prescrizione resta, sempre e comunque, breve. Continua a leggere…

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I conti correnti bancari della pensione del presunto evasore fiscale possono essere sequestrati.

Evasione fiscale – Trattamenti pensionistici accreditati sul c/c – Sequestro preventivo

La Corte di Cassazione, nella sentenza n. 44912 del 25 ottobre 2016, ha precisato che in tema di evasione fiscale il sequestro preventivo finalizzato alla confisca per equivalente può riguardare le somme già Continua a leggere…

CASSAZIONE

I vincoli del curatore nel concordato fallimentare omologato

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 22284 del 3 novembre 2016, ha deciso che in caso di concordato fallimentare deve essere esclusa la legittimazione dell’azionista di una società per azioni a proporre opposizione all’omologazione del concordato. Nell’ordinamento giuridico italiano il concordato fallimentare è una causa legale di cessazione del fallimento: è uno strumento volto a realizzare il soddisfacimento di tutti i creditori ammessi al passivo. Continua a leggere…

CASSAZIONE

E’ atto interno la richiesta di revisione catastale presentata dal Comune

Accertamento fiscale – Unità immobiliare – Rendita catastale – Revisione del classamento

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 21176 del 19/10/2016, ha ricordato che nella procedura di revisione del classamento catastale, secondo le regole stabilite dalla legge finanziaria per il 2005, Continua a leggere…

CASSAZIONE

IRAP a due velocità all’interno della stessa attività professionale

Tributi – IRAP – Rimborso – Reddito relativo all’attività di sindaco di società di capitali

Con una brevissima ordinanza, la n. 20975 del 17 ottobre 2016, la Corte di Cassazione è tornata a interessarsi del rapporto IRAP e professionisti, statuendo in particolare che lo studio associato di commercialisti Continua a leggere…

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Doppio binario per la richiesta di cancellazione e il risarcimento dell’ipoteca illegittima

Iscrizione d’ipoteca illegittima – Sul risarcimento decide l’AGO – L’indagine sulla legittimità dell’iscrizione ipotecaria derivante da un debito fiscale spetta al giudice tributario, mentre per il ristoro patrimoniale il contribuente dovrà rivolgersi al giudice ordinario Continua a leggere…

CASSAZIONE

Irap professionisti: l’utilizzo del lavoro dipendente

IRAP – Medico di base convenzionato con il SSN con un dipendente addetto all’accesso dei pazienti – Rimborso

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 19165 del 28/9/2016, ha stabilito che il lavoro dipendente utilizzato dal professionista, per essere indice di autonoma organizzazione ai fini Continua a leggere…