CASSAZIONE

Esterovestizione e “direzione effettiva”: la Cassazione delimita i confini tra autonomia del gruppo e abuso del diritto

Tributi – IRES e IRAP – Società operante all’estero – Accertamento – Esterovestizione – Fittizietà – Onere della prova – POEM – Direzione effettiva – Analisi della sostanza economica –  Esistenza giuridica – Giurisprudenza Ue – Residenza fiscale –  Tutela della libertà di stabilimento europea – Validità

CASSAZIONE

Catasto, rendita più alta solo con spiegazioni chiare: no ai rincari di vani senza motivazione

Tributi – Catasto – Procedura DOCFA – Rendita catastale – Avviso accertamento rettifica rendita catastale – Rideterminazione numero dei vani – Natura del vano catastale –  Insufficienza dei dati oggettivi – Valore della perizia tecnica del contribuente – Legittimità della decisione dei giudici di merito – Mancanza della motivazione specifica sulla consistenza dei locali – Insufficienza della rettifica

CASSAZIONE

Sottrazione fraudolenta: il profitto confiscabile deve riflettere il debito tributario reale, non il valore dell’atto dispositivo

Tributi – Ramo d’azienda – Sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte – Art. 11, D.lgs. 74/2000 – Confisca per equivalente – Limiti – Principio di legalità e proporzionalità delle sanzioni patrimoniali – Arricchimento ingiustificato – Responsabilità penale – Valore dei beni idonei a fungere da garanzia

CASSAZIONE

La torre eolica non fa rendita: la Cassazione conferma la “norma imbullonati”

Tributi – Catasto – DOCFA- Riclassificazione della rendita – “ Norma imbullonati”-  Avviso di rettifica – Art. 1, commi 21 e 22, della Legge. 208/2015 – Impianto mini-eolico – Generazione di energia elettrica –  Natura della torre di sostegno – Esenzione del carico impositivo – Irrilevanza catastale

CASSAZIONE

Condizione risolutiva e soggettività passiva IMU: la Cassazione richiede la conoscenza formale del Comune

Tributi – IMU e ICI – Impianti fotovoltaici – Accertamento –  Acquisti di immobili da parte di F. comune d’investimento – Condizione risolutiva – Avveramento – Conoscenza formale – Soggettività passiva – Titolare della proprietà “Risolubile”- Principio di diritto

CASSAZIONE

Importante pronuncia delle Sezioni Unite: la rinuncia abdicativa alla proprietà immobiliare

Imposte – Demanio – Proprietà immobiliare – Rinuncia abdicativa – Natura – Atto unilaterale non recettizio – Contenuto – Effetti –  dell’interesse perseguito – Finalità egoistica – Nullità o abuso del diritto – Esclusione – Fondamento- Principi di diritto

CASSAZIONE

Il diritto alla prova presuntiva dei costi anche nell’accertamento analitico-induttivo

Tributi – II.DD. e IVA – Accertamento analitico induttivo – Piano imponibile – Costi sostenuti – Artt. 39 e 40, DPR 600/1973 – Maggiori ricavi presunti – Principio di capacità contributiva (art. 53, Cost.) – Ripartizione dell’onere della prova – Attendibilità complessiva della contabilità – Costi di produzione – Deduzione

CASSAZIONE

L’accertamento dichiarato nullo per estinzione della società non può produrre effetti a carico dei soci

Tributi – IRPEF, IRAP e IVA – Soci di società di persone estinta – Accertamento  – Obbligazione – Capacità processuale  – Sentenza passata in giudicato – Cancellazione della società dal registro delle imprese – Difetto di legittimazione processuale – Vizio insanabile originario del processo – Nullità

CASSAZIONE

La revocazione nel processo tributario: non un quarto grado di giudizio

Tributi – Mod.770 – Cartella di pagamento – Società in liquidazione – Credito erariale – Erario – Responsabilità aggravata – Prescrizione – Ricorso – Revocazione – Ambito tributario – Inammissibilità

CASSAZIONE

Sottrazione fraudolenta: escluso il reato per i trasferimenti post sanzione RW

Tributi – IRPEF – Dichiarazione dei redditi – Accertamento – Sanzioni – Quadro RW – Omessa compilazione – Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte – Sequestro preventivo – Art. 11, D.lgs. n. 74/2000 – Esclusione del reato

CASSAZIONE

L’erronea dichiarazione del difensore sull’entità del contributo unificato può determinare la compensazione delle spese

Tributi – Riscossione- Liquidazione delle spese processuali in opposizione esecutiva – Atto di appello – Erronea dichiarazione del difensore – Compensazione delle spese- Determinazione del contributo unificato – Ininfluenza – Applicazione del principio del decisum – Principio di diritto

CASSAZIONE

Le sopravvenienze attive derivanti dal riconoscimento di un credito devono essere dichiarate nell’anno d’imposta in cui la sentenza è stata depositata

Tributi – Imposte dirette – Società – Contenzioso –  Giudizio – Sopravvenienze attive – Credito restitutorio – Obbligo di dichiarazione nell’anno di imposta in cui la sentenza  è stata depositata – Determinazione del reddito d’impresa  – Principio di diritto

CASSAZIONE

La Cassazione conferma le norme per il calcolo degli interessi sui rimborsi di imposte in relazione al dies a quo e alla loro maturazione

Tributi – IRES – IRAP – Art. 44, DPR 602/1973 – Art. 6, Dl 185/2008 – Interessi e loro decorrenza – Rimborso delle imposte sul reddito – Natura compensativa e non moratoria degli interessi – Deducibilità forfettaria – Dies a quo  – Rigetto

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 9696 del 14 aprile 2025, intervenendo in materia di interessi da rimborso IRES – è stabilito che il tasso di interesse dei rimborsi fiscali è del 2% annuo, calcolato all’1%

CASSAZIONE

IMU: esenzione esclusa per immobili merce locati o ristrutturati

Tributi locali – IMU – Esenzione – Ambito applicativo – Accertamento immobili – Beni merce – Interpretazione – Esclusione per immobili acquistati dall’impresa e ristrutturati –  Principio di diritto

CASSAZIONE

Addizionale provinciale all’accisa sull’energia elettrica: abrogata nel 2012, è costituzionalmente illegittima

Addizionale provinciale alle accise sull’energia elettrica- Giudizio di legittimità costituzionale in via incidentale- Tributi – Accise – Addizionale provinciale all’accisa sull’energia elettrica – Assenza di una delle due condizioni richieste cumulativamente per la legittimità della misura – Finalità specifica – Violazione dei vincoli derivanti dall’ordinamento Ue – Illegittimità costituzionale – Obbligo, a seguito di procedimento giurisdizionale, di

CASSAZIONE

Gli oneri generali di sistema elettrico sono soggetti a IVA

Tributi – IVA – Oneri generali di sistema elettrico – OGSE o OGDS – Loro natura – Maggiorazioni tariffarie – Base imponibile  – Domanda di rimborso IVA – Diniego tacito alla restituzione dell’imposta – Prestazione – Cessionario – Legittimazione all’istanza di rimborso – Esclusione – Limiti

CASSAZIONE

La mancata iscrizione al VIES non impedisce l’esecuzione di operazioni intracomunitarie

Tributi – IVA – Scambi intracomunitari – Esenzione soggetto passivo – Art. 38, D.l. 331/1993 – Non iscrizione  VIES – Avviso di accertamento – Prevalenza indirizzo sostanzialista – Giurisprudenza Corte di Giustizia Ue – Obbligatorietà iscrizione al VIES dal 2020 – Condizioni sostanziali – Sussiste

CASSAZIONE

Verifica fiscale: anche se irregolare, mantiene il valore per l’accertamento del fatto di rilevanza penale

Tributi – Modello Unico persone fisiche  – Reati tributari – Art. 4 d.lgs. n. 74/2000 – Verifica fiscale – Irregolarità  – Effetti sull’accertamento penale del fatto – Notizia criminis –  Utilizzabilità degli elementi raccolti in assenza della specifica autorizzazione amministrativa – Responsabilità – Causa di invalidità – Esclusione – Ragioni

CASSAZIONE

Notifica ricorso solo telematica, nessuna sanatoria per raggiungimento dello scopo

Tributi – IRPEF – Società S.r.l. a ristretta base partecipativa – Reddito di partecipazione – Accertamento induttivo – Notifica cartacea e non telematica – Conseguenze – Principio di diritto

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 4815 del 24 febbraio 2025 ha affrontato la questione centrale della validità di un ricorso effettuato da una società a ristretta base partecipativa presentato in forma cartacea, anziché telematica, illustrando anche le conseguenze di tale scelta.

CASSAZIONE

Accertamento con adesione: l’instaurazione del contraddittorio preventivo da parte del Fisco è facoltativa e non obbligatoria

Tributi – IVA, IRPEG, IRAP e IRPEF – Commercio di autoveicoli usati – Reati fiscali – Accertamento – P.V.C. – Invito a contraddire – Dichiarazioni di terzi – Interposizione fittizia nelle transazioni economiche con fornitori Ue – Fatture soggettivamente inesistenti – Sanzioni

CASSAZIONE

Cassazione, non retroattività delle sanzioni amministrative più favorevoli al contribuente

Tributi – IVA – Detrazioni – Sanzioni tributarie – D.lgs. 87/2024 – Disapplicazione del principio del favor rei – Interpretazione – Principio di retroattività in mitius – Art. 3, D.lgs. 472/97  – Interessi erariali – Interessi di rango costituzionali – Rilevanza – Giurisprudenza unionale – Allineamento

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1274 del 19 gennaio 2025, ha ribadito che le nuove disposizioni sanzionatorie introdotte dal D.lgs. 14 giugno 2024 n. 87 non sono applicabili retroattivamente, confermando così

CASSAZIONE

Accertamento tributario, chiarimenti per operazioni inesistenti e creazione di crediti fittizi

Tributi – II.DD. – IVA – Reati tributari – Professionista – Operazioni inesistenti – Avviso di accertamento – Indagini bancarie – Art.32, c.1, DPR 600/1973 – Contenzioso – Ricavi non dichiarati – Inversione onere della  prova – Presunzione legale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 1147 del 17 gennaio2025, intervenendo sulle modalità degli accertamenti bancari in seguito ad attività istruttorie basate sulle indagini finanziarie, ha affermato che il contribuente destinatario di un’indagine bancaria promossa dall’Amministrazione finanziaria deve sempre fornire adeguata giustificazione ai versamenti e ai prelevamenti transitati sui conti oggetto di verifica.

CASSAZIONE

Favor rei e riforma delle sanzioni tributarie: la questione di legittimità costituzionale

Tributi  –  IRES, IRAP e IVA – Accertamento – Riciclaggio – Violazioni commesse dal 01.09.2024 –  Sanzioni Tributarie – D.lgs. n. 87/2024 – L. n. 208/2015 – Presupposti – Favor rei – Legittimità costituzionale – Cognizione del giudice tributario – Limiti

CASSAZIONE

Fermo amministrativo: è irrilevante la notevole sproporzione tra valore della sanzione e valore del bene sottoposto a fermo

Tributi – Riscossione dei crediti tributari – Notifica della cartella – Proporzionalità e ragionevolezza nell’adozione delle misure cautelari – Copia fotostatica e valore probatorio- Fermo amministrativo – Art. 86 DPR 602/1973 – Irrilevanza – Art. 10-ter dello Statuto del Contribuente, intr. dall’art. 1, comma 1, lettera m) del D.Lgs. n. 219/2023

CASSAZIONE

Lavoro dipendente di fonte estera: i chiarimenti della Corte di Cassazione

Tributi – IRPEF – Lavoro dipendente di fonte estera – Doppia imposizione fiscale – Convenzione Italia – Stati Uniti – Art. 36-ter del DPR 600/1973 – Residenza fiscale in Italia – Cartella di pagamento – Validità – Detrazione

CASSAZIONE

Assoluzione penale irrevocabile rilevante anche nei giudizi tributari pendenti

Tributi – IRPEF, IRAP e IVA – Accertamento –  Contenzioso – Giudizio penale – Giudizio tributario – Ius superveniens – D.lgs. 14/06/2024, n. 87 in vigore dal 29 giugno 2024 –  Applicabilità – Condizioni

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 30814 del 2 dicembre 2024, intervenendo sul tema piuttosto dibattuto relativo ai rapporti tra giudizio penale e giudizio tributario, si è pronunciata riguardo all’efficacia delle sentenze penali di assoluzione nel contesto del giudizio tributario.

CASSAZIONE

Il commercialista deve segnalare le operazioni finanziarie sospette

Tributi – Reati tributari – Sanzioni- Professionista incaricato della contabilità aziendale – Doveri – Indicatore di anomalia – Segnalazione di operazioni finanziarie sospette – Art. 41, D.lgs. 231/2007

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 29315 del 13 novembre 2024 si è occupata di una sanzione amministrativa inflitta a un commercialista per omessa segnalazione di operazioni finanziarie sospette, giudicando, fra l’altro, che il ricorso frequente e ingiustificato al contante può

CASSAZIONE

Accertamento annullato a una società a ristretta base azionaria: automaticamente decade anche quello per il maggior reddito di partecipazione emesso al socio

Tributi – Imposte – Accertamento – Notificazione degli atti – Avviso – Utili extracontabili – Attribuzione ai soci –  Presunzione – Conseguenze – Infondatezza  – Annullamento

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 28204 del 31 ottobre 2024, intervenendo sul tema che ha riguardato un vizio dell’accertamento tributario emesso nei confronti di una società a ristretta base azionaria, con le implicazioni sulla distribuzione degli utili extracontabili ai soci e con le

CASSAZIONE

Doppio sequestro per gli abusi fiscali legati al superbonus

Tributi – Agevolazioni fiscali – Superbonus edilizio –  Società – Frode fiscale – Fatture per operazioni inesistenti – Riciclaggio

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 38161 del 17 ottobre 2024 si è occupata di un caso di frode fiscale collegato all’abuso del superbonus edilizio, affermando che, nel caso di specie, sono fondati i presupposti per il sequestro sia preventivo che “impeditivo”, gli strumenti giuridici per garantire il soddisfacimento di crediti fiscali o per prevenire atti o

CASSAZIONE

Con la sottoscrizione dell’atto di adesione l’avviso di accertamento non è più impugnabile

Tributi – Imposte – IRES e IRAP – Notifica – Accertamento con adesione – Sottoscrizione – Impugnabilità – Omesso pagamento – Inammissibilità – Ritorno all’atto impositivo originario

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 26618 del 14 ottobre 2024, intervenendo su un tema di grande rilevanza nelle procedure giuridiche italiane che riguarda l’inammissibilità del ricorso per cassazione per tardività, ha oggi affermato che quando un ricorso viene presentato oltre i termini stabiliti dalla legge, non può essere esaminato nel merito dal

CASSAZIONE

Querela di falso nel processo tributario: nuova sentenza della Cassazione

Tributi – IRES – IRAP e IVA – Accertamento – Evasione di imposte – Notifica atti – Contenzioso – Attestazioni di consegna delle raccomandate informative – Querela di falso –  Art. 8 della L. n. 890/1982 – Proponibilità nel giudizio di cassazione – Art. 221 cpc – Limiti –  Inammissibilità – Conseguenze

CASSAZIONE

La Corte Costituzionale ha dichiarato non conformi alla Costituzione le norme che non fanno salvo il diritto di ipoteca iscritto a favore del creditore, non responsabile dell’abuso edilizio

Edilizia e urbanistica – Diritti reali – Immobile costruito in totale difformità o assenza della concessione – Acquisizione gratuita al patrimonio del Comune – Effetti – Acquisto a titolo originario – Preesistente iscrizione ipotecaria sull’area di sedime – Estinzione – Illegittimità costituzionale – Conseguenze – Salvezza del diritto reale di garanzia precedente alla confisca – Compatibilità con la natura di acquisto a titolo originario nel patrimonio disponibile dell’ente pubblico – Ammissibilità dell’azione esecutiva del creditore ipotecario nei confronti del Comune, quale terzo acquirente del bene

CASSAZIONE

Processo tributario: l’omessa pronuncia sulla distrazione delle spese del difensore si sana con la correzione degli errori materiali

Contenzioso tributario – Agenzia delle Entrate – Territorio – Procedimento civile – Giusto processo – Omessa pronuncia – Correzione errore materiale – Distrazione spese giudizio – Artt. 287 e 288 c.p.c. –  Ammissibilità del procedimento di correzione – Assenza dell’espressa indicazione legislativa – Sussistenza – Fondamento

CASSAZIONE

Neutralità fiscale del trust autodichiarato

Tributi – Registro – Catasto – Trust autodichiarato – Imposte ipotecaria di registro e catastale – Conferimento beni – Atti fiscalmente neutri sino al trasferimento effettivo – Tassazione fissa

CASSAZIONE

Energia elettrica: quando si può chiedere il rimborso all’Erario per le addizionali provinciali

Accise e imposte di fabbricazione – Riscossione –Addizionale provinciale sui consumi di energia elettrica – Art.6, DL n. 511/1988 – Anni 2010-2011 – Contrasto con il diritto dell’Unione – Consumatore finale – Pagamento indebito al fornitore di energia a titolo di rivalsa – Rimborso dell’addizionale – Principio di effettività della tutela giurisdizionale – Azione di indebito oggettivo – Legittimazione straordinaria nei confronti dell’Erario – Prescrizione ordinaria – Sussistenza –Rimborso – Presupposti

CASSAZIONE

Violazioni delle norme tributarie: sanzioni sempre dovute, anche senza dimostrazione del dolo

Tributi – IRPEF – Violazioni delle norme tributarie – Redditometro – Cartella – Sanzioni – Art. 5 del D.lgs. 472/1997 –  Responsabilità del contribuente – Domanda di rottamazione – Presunzione di colpa  – Onere della prova

CASSAZIONE

Accertamento per ristretta base partecipativa al socio receduto: non basta l’allegazione dell’accertamento societario

Tributi – IrPEF – Presunzione distribuzione utili extracontabili – Ristretta base – Socio receduto – Conoscibilità degli atti – Violazione del principio del contraddittorio –  Nullità dell’avviso di accertamento indirizzato al socio receduto – Diritto di controllo della documentazione sociale da parte dei soci, previsto dall’art. 2261 cod. civ.

CASSAZIONE

Plusvalenza da cessione di immobile A10: se è studio adibito a casa familiare, è esclusa

Tributi – IRPEF –Redditi diversi – Plusvalenze – Cessione infraquinquennale di immobile – Principio di diritto – Immobile di categoria A10 – Abitazione principale – Definizione – Uso ufficio – Esclusione dell’assoggettamento a tassazione

CASSAZIONE

Riconoscimento del diritto al rimborso dell’IVA per lavori di ristrutturazione su beni di terzi

Tributi – IVA – Accertamento – Alternatività tra il diritto alla detrazione e il diritto al rimborso IVA – Valutazione dei presupposti – Disponibilità economica del bene – Opere di ristrutturazione – Beni di proprietà di terzi – Bene ammortizzabile  – Diritto di godimento – Riconoscimento – Diritto

CASSAZIONE

E’ nulla la notifica dell’atto tributario per irreperibilità relativa, senza l’indicazione delle circostanze che hanno portato alla restituzione al mittente

Tributi – IRPEF – Accertamento – Cartella esattoriale – Avviso di accertamento – Mancata notifica – L. n. 890/1982 – Conoscibilità dell’atto – Nullità – Art.1335 c.c

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 14717 del 27 maggio 2024 è intervenuta nuovamente sui difetti delle notificazione degli atti tributari, decretando la nullità dell’avviso di ricevimento della raccomandata

CASSAZIONE

Rimborsi ante 1997: confermato il divieto di contestare la prescrizione da parte del Fisco

Tributi – Imposte dirette – Crediti IRPEF e IRPEG –  Rimborso – Dichiarazioni dei redditi presentate fino al 30 giugno 1997 – Interpretazione dell’art. 2, comma 58, della l. n. 350 del 2003 – Obbligo di non far valere la prescrizione del diritto del contribuente – Rilevabilità d’ufficio – Durata dell’obbligo – Termine decennale

CASSAZIONE

Prescrizione della tassa automobilistica: termini e decorrenze

Tributi – Tassa di circolazione –  Credito erariale – Azione di recupero – Prescrizione triennale – Decorrenza  – Onere probatorio – – Art. 2697 cod. civ. – Natura dispositiva del processo tributario – Perimetro di esercizio dell’acquisizione probatoria del giudice – Deposito di documenti – Art. 7, c. 3, D.lgs. 546/92 – Abrogazione

CASSAZIONE

Omessa dichiarazione IVA: le regole per far riconoscere il credito

Tributi – Cartella di pagamento – Recupero credito IVA – Dichiarazione relativa all’anno successivo in cui il diritto alla detrazione era sorto – Precedente dichiarazione IVA omessa – Documentazione contabile del contribuente

CASSAZIONE

Accertamento induttivo “puro”: l’onere della prova grava sul contribuente se non risponde all’invito dell’ufficio

Tributi – Imposte dirette – Dichiarazione dei redditi – Accertamento induttivo puro –  Indagini bancarie ex art. 32, DPR 600/1973 –  Invito dell’ufficio fiscale – Prove – Connessione e inerenza dei conti correnti di terzi al reddito del contribuente – Onere –Responsabilità 

CASSAZIONE

No agli extraprofitti per le Regioni sul contributo di solidarietà straordinario 2023

Energia – Contributo di solidarietà temporaneo a carico dei soggetti che esercitano determinate attività nel settore (contributo contro il c.d. “caro bollette”) – Criteri di calcolo – Natura sostanzialmente tributaria del contributo –  Assunto riferimento alla base di calcolo dell’IRES -Denunciata violazione del principio di leale collaborazione – Non fondatezza delle questioni – Legge 29 dicembre 2022, n. 197, art. 1, commi da 115 a 119 – Costituzione, artt. 5, 117, terzo comma, 119 e 120; legge costituzionale 18 ottobre 2001, n. 3, art. 10; statuto speciale per la Valle d’Aosta, artt. 2, primo comma, lettera a) , 3, primo comma, lettera f) , 12, 48 -bis e 50

CASSAZIONE

Notifica di accertamento nulla, se il messo non specifica la causa di irreperibilità del contribuente

Tributi – Accertamento – Obbligo motivazionale – Notifiche – Vizi delle notifiche – Irreperibilità assoluta – Messo notificatore – Art. 143 c.p.c. – Ricerca ulteriore – Mancato nominativo sul citofono – Quid pluris – Attività – Specifiche informazioni in loco sul destinatario dell’atto – Normale diligenza – Mancanza

CASSAZIONE

Società di comodo e liquidazione delle imposte: necessario un avviso di accertamento motivato

Tributi – IRPEF, IVA e IRAP – Accertamento – Cartella di pagamento –  Controllo automatizzato – Società non operative – art. 36-bis, DPR n. 600/1973 – Art. 30, legge n. 724/1994 – Previsione – Casi previsti dalla normativa vigente – Soglia di operatività – Test

CASSAZIONE

La fattura non contestata e annotata ha il valore indubitabile di “confessione”

Fornitura – Corrispettivo – Compensazione credito –Fattura registrata – Art. 2710 c.c – Valore probatorio – Esistenza del credito – Accettazione dal contraente – Prova legale –  Annotazione

CASSAZIONE

Valida la procura cartacea allegata alla Pec del ricorso “nativo digitale”

Tributi –  Contenzioso tributario – Procura speciale alle liti – ex art. 83, comma 3, c.p.c – Formato nativo digitale – Notifica a mezzo posta elettronica certificata (PEC) – Deposito telematico – Procura difensiva redatta su supporto cartaceo sottoscritta dalla parte in modalità analogica – Requisito della specialità della procura – Specialità “per collocazione topografica” – Congiunzione materiale tra procura e ricorso per cassazione redatti in modalità analogica  – Configurabilità – Contrasto di giurisprudenza – Art. 83 c.3 c.p.c. – Ruolo dell’avvocato

CASSAZIONE

Ricorso per Cassazione: la procura speciale non richiede la contestualità con l’atto

Tributi –  Contenzioso tributario – Opposizione – Cartella esattoriale – Procura speciale alle liti – ex art. 83, comma 3, c.p.c – Ricorso in Cassazione – Requisito di specialità – Procura congiunta – Contrasto di giurisprudenza – Art. 83 c.3 c.p.c. – Ruolo dell’avvocato

CASSAZIONE

Accertamento sintetico: nulla la sentenza che non ha valutato le prove offerte dal contribuente

Tributi – IRPEF – Redditometro – Accertamento – Contenzioso – Processo tributario – Indice di maggiore capacità contributiva – Onere probatorio – Allegazione di prove contrarie – Presunzione – Principio a tutela della parità delle parti – Conseguenze – Motivazione apparente – Nullità

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 238 del 4 gennaio 2024 si è interessata esplicitamente degli effetti dell’accertamento induttivo tramite il redditometro e, più in generale, dei principi regolatori del giusto processo,

CASSAZIONE

Nessuna plusvalenza per la cessione di terreni già edificati, prevalgono le caratteristiche oggettive dell’immobile da cedere

Tributi – IRPEF –  Fiscalità immobiliare – Vendita di terreno con insistente immobile fatiscente da demolire –  Terreno edificabile – Imposte ipotecarie e catastali – Artt. 81, comma 1, lett. b) (attuale art. 67, TUIR) e art. 16 (ora 17, TUIR), comma 1, lett. g-bis – Tassazione separata – Caratteristiche oggettive dell’immobile – Richiesto versamento di plusvalenza – Conseguenze – Regime

CASSAZIONE

Il professionista con attività esclusiva in una società di consulenza non è soggetto a IRAP

Tributi – IRAP- Professionista – Autonoma organizzazione – Presupposti – Organizzazione predisposta dalla società – Esercizio dell’attività nell’ambito di società di cui il professionista è socio – Requisito di autonoma organizzazione – Esclusione – Diritto al rimborso

CASSAZIONE

Acquisto prima casa: il requisito della residenza nel Comune in cui è ubicato l’immobile va riferito alla famiglia

Tributi – Imposta di Registro – Agevolazioni prima casa – Effetti del mancato trasferimento – Benefici – Famiglia – Coniugi in regime di comunione – Requisito della residenza familiare – Sussistenza – Acquisto separato o congiunto del bene stesso – Rilevanza

CASSAZIONE

Il dentista con due assistenti non è tenuto a versare l’IRAP

Tributi – IRAP – Autonoma organizzazione – Versamento – Requisiti – Richiesta di rimborso – Art. 1, c. 17, della L. n. 228/2012 – Minimo indispensabile per la professione – Insussistenza per un’autonoma collaborazione

CASSAZIONE

Confermata la natura compensativa degli interessi sui rimborsi d’imposta, che decorrono dalla data del versamento dell’imposta non dovuta

Tributi – IRES – Riscossione – Principi generali – Imposta non dovuta – Rimborso – Accertamento con adesione –  Maggiore reddito imponibile – Contenzioso – Doppia imposizione – Decorrenza e calcolo degli interessi – Termini – Natura compensativa – Art. 44, DPR 602/1973

CASSAZIONE

Quando l’allegato Pec è illeggibile la notifica non è inesistente ma è nulla

Notifica atti giudiziari – Pec-Mittente – Destinatario – Qualificazione del vizio della notificazione –     la Residualità dell’inesistenza della notificazione – Differenze – Mancanza materiale dell’atto – Dovere d’informazione del destinatario – Illeggibilità – Atto nullo – Violazione dell’art. 360, c. 1, n. 3, in relazione all’art. 436, c.p.c

CASSAZIONE

Indeducibili i costi e le spese utilizzati per atti o attività nel caso di illeciti penalmente rilevanti

Tributi – Imposte dirette – IRES, IVA e IRAP – Accertamento – Redditi d’impresa – Deducibilità dei costi di manodopera – Soc. S.r.l. in fallimento – Operazioni inesistenti – Limiti interpretativi – Portata – Disciplina regolatrice – DPR n. 917/1986 – Ipotesi di truffa – Indeducibilità

CASSAZIONE

E’ sempre impugnabile la risposta negativa all’interpello disapplicativo

Tributi – Contenzioso tributario – Società non operative – Art. 30, l. n. 724/1994 – Interpello disapplicativo – Diniego – Art. 37-bis, DPR 29 settembre 1973, n. 600 – Impugnabilità

La  Corte di Cassazione,  con l’ordinanza n. 27922 del 4 ottobre 2023, intervenendo in merito a uno dei profili  più discussi dalla dottrina riguardanti il diritto d’interpello, e, nello specifico, della possibilità

CASSAZIONE

La società impegnata nel contenzioso tributario non ha diritto all’anonimato dei propri dati

Tributi – Dogane – Società di spedizioni internazionali – Dazi e sanzioni tributarie – Diritti di confine – Documentazione manifestamente falsa – Contenzioso – Istanza di anonimato – Rigetto

CASSAZIONE

Agevolazioni “Tremonti ambiente” solo quando il credito è stato richiesto in dichiarazione

Tributi – Tremonti ambientale – Impianto fotovoltaico – Agevolazione tributaria – Silenzio rifiuto dell’Amministrazione – Omessa dichiarazione integrativa – Diritto retroattivo all’agevolazione – Conseguenze

CASSAZIONE

Onere della prova: incombe sul contribuente, se ricorre contro la presunzione semplice

Tributi – IRPEG, IRAP e IVA – Reati tributari – Accertamento analitico-induttivo – Contabilità in nero – Documentazione extracontabile – Art. 39, DPR 600/1973- Scostamento – Rettifica del reddito – Art.2729 c. c.

CASSAZIONE

Una legge troppo difficile da comprendere diventa incostituzionale

Erogazioni finanziarie “a fondo perduto” – Società partecipata della Regione – Situazione deficitaria –  Edilizia in zona paesistica – Assenza dell’interesse pubblico – Artt. 4; 7, c. da 5° a 14° e 18°; e 11 L. Regione Molise n. 8/2022 – Principio di ragionevolezza – Art.3 Cost. – Tecnica normativa – Concetti tecnici di difficile comprensione – Disposizioni oscure – Incertezza – Disposizione costituzionalmente illegittima

CASSAZIONE

Servizi di assistenza sociale: esenti da IVA indipendentemente dal luogo in cui sono resi

IVA – Prestazioni di servizi sociali esenti – Luogo di esecuzione – Rinvio pregiudiziale – Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Articolo 132, paragrafo 1, lettera g) – Esenzioni delle prestazioni di servizi strettamente connesse con l’assistenza e la previdenza sociale, effettuate da organismi riconosciuti dallo Stato membro interessato come aventi carattere sociale – Prestazioni di servizi resi a persone che non sono soggetti passivi in uno Stato membro diverso da quello in cui è stabilito il prestatore – Valutazione della natura delle prestazioni e della condizione di organismo riconosciuto come avente carattere sociale – Determinazione del diritto nazionale pertinente – Nozione di “Stato membro interessato”

CASSAZIONE

Documentazione non presentata, utilizzabile in contenzioso se il Fisco non dimostra di aver informato il contribuente

Tributi – IRAP e IVA – Accertamento induttivo – Omessa notazione e discordanza tra fatture di vendita e quanto annotato nei registri IVA – Omessa annotazione di fatture di vendita – Discordanza tra l’imponibile fatturato e quello annotato – Questionario – Mancata risposta del Fisco – Produzione documentale – Accoglimento

CASSAZIONE

Spese di rappresentanza o di pubblicità? La qualificazione dipende dalla finalità

Tributi – Avviso di accertamento – IRES, IRAP e IVA – Costi sostenuti per spese di rappresentanza – Differenza tra spese di rappresentanza e spese di pubblicità – Obiettivi perseguiti – Accrescimento del prestigio dell’impresa – Commercializzazione di prodotti di lusso o di nicchia – Deducibilità delle spese di rappresentanza – Rigetto

Con l’ordinanza n. 10781 del 21 aprile 2023 la Corte di Cassazione, intervenendo su un particolare tema relativo ai redditi d’impresa, ha voluto

CASSAZIONE

Il rifiuto di firma del destinatario e gli obblighi dell’agente notificatore

Tributi – Notifica – Rifiuto del coniuge convivente a firmare – Obbligo a procedere – Ex articolo 140 cpc – Regolarità – Rifiuto – Nullità

Nell’ordinanza n. 10805 del 21 aprile 2023 la Corte di Cassazione si è pronunciata sulla regolarità della notifica quando la persona diversa dal destinatario dell’atto si rifiuta di firmare, affermando la nullità dall’atto, in considerazione del fatto che la notifica effettuata presenta delle irregolarità

CASSAZIONE

Dichiarazione infedele: c’è l’affermazione della responsabilità penale dell’imputato

Tributi – IVA – Reati tributari – Evasione di imposte – Superamento della soglia di punibilità – Condizione oggettiva di punibilità – Dichiarazione annuale – Omessa compilazione quadri RG/RF – Recidiva reiterata – Infedele dichiarazione – Responsabilità penale – Confisca

CASSAZIONE

Frode fiscale: è lecita la confisca del denaro affluito sul conto del titolare

Tributi – IVA- Reati tributari – Frode – Confisca diretta – Conto corrente– Rappresentante legale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 16576 del 19 aprile 2023 ha annullato senza rinvio la sentenza emessa dalla Corte di Appello di Torino, impugnata dal titolare di una ditta individuale imputato per frode fiscale,

CASSAZIONE

L’elemento oggettivo del reato di induzione indebita e concussione

Tributi – Professionista -Verifica fiscale – Induzione indebita e concussione – Artt. 317 e 319- quater cod. pen. – Frasi intimidatorie – Contesto ambientale – Elemento oggettivo del reato – Prescrizione– Annullamento

CASSAZIONE

Rinvio a un nuovo esame delle SS. UU. per la questione della valenza precettiva

Tributi – Rimborso IRPEG – Eccezione di prescrizione – Termine di decadenza previsto dall’art. 38 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 – Art.2, comma 58, Legge n.350/2003 – Art. 2946 cod. civ. – Questione di legittimità costituzionale – Termine di prescrizione ordinario – Ordinanza n.112/2013 della Corte Costituzionale

CASSAZIONE

Fondo di garanzia INPS: i crediti vanno calcolati al lordo

Lavoro – TFR – Fondo di Garanzia INPS – Differenze retributive – L’obbligazione di pagamento del TFR e delle ultime tre mensilità a carico del Fondo di Garanzia ha natura previdenziale – Ritenute – Rigetto

CASSAZIONE

Bene non inerente: irrilevanti i componenti positivi di reddito

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Contratti simulati in frode al fisco – Natura commerciale dell’utilizzo di imbarcazione – Accertamento – Costi indeducibili – Difetto di inerenza – Ricavi – Reddito d’impresa – Esclusione – Delega per la sottoscrizione dell’avviso di accertamento conferita dal dirigente – Accoglimento

CASSAZIONE

Costi per ricavi occulti: il reddito va rideterminato con una deduzione forfetaria dei costi in relazione ai ricavi accertati

Tributi – Ditta individuale – Accertamento bancario – Ricavi non contabilizzati – Maggior reddito d’impresa – Avvisi di accertamento – Contenzioso – Prova presuntiva contraria – Idonea documentazione – Deduzione forfettaria – Rideterminazione del reddito imponibile – Riconoscimento

CASSAZIONE

Accertamento dopo la risposta del contribuente al questionario? Niente contraddittorio

Tributi – Accertamento – Verifica a tavolino – Questionario Entrate – Rapporti tra fisco e contribuente – Attività di taxista nautico – Reddito d’impresa – Antieconomicità – Verbale di constatazione –  Termine dilatorio ex art. 12, comma 7, l. n. 212 del 2000 – Applicabilità in caso di risposta al questionario – Esclusione – Fondamento

CASSAZIONE

Richiesta di compensazione dei crediti fiscali entro gli 8 anni, vale solo per crediti inesistenti

Tributi – IRAP – IRPEF – IVA – Agevolazioni tributarie – Contenzioso –  Crediti ricerca e sviluppo -Atto di recupero credito inesistente – Decadenza ottennale – Art. 27, c. 16, D.L. n. 185/2008 – Credito non spettante –  Credito inesistente – Distinzione – Tempestività del recupero

CASSAZIONE

Richiesta di documenti dal Fisco: obbligatori termine e conseguenze della mancata risposta

Tributi – Irap, Irpef – Lavoratore autonomo – Accertamento fiscale – Questionario – Produzione in giudizio di documentazione non esibita – Obbligo d’informazione da parte dell’Amministrazione – Conseguenze – Art. 360, comma 1, n. 5, c.p.c

CASSAZIONE

Il presidente dell’associazione sportiva risponde in solido per i debiti tributari

Tributi – Associazioni sportive non riconosciute – Debiti tributari – Rappresentanza – Responsabilità personale e solidale -Attività negoziale concretamente svolta – Gestione complessiva dell’associazione – Art.38 del c.c

CASSAZIONE

Nei reati tributari nessuna retroattività della confisca per equivalente

Tributi – IRPEF e IVA – Ditta individuale– Confisca per equivalente – Art. 578-bis c.p.p. – Natura sanzionatoria – Modifiche della l. n.3/2019 – Nesso causale e temporale – Prevedibilità degli effetti del reato – Assenza di una pronuncia di condanna – Prescrizione del reato – Divieto di retroattività delle leggi penali

CASSAZIONE

Sanzioni a carico dell’amministratore se la società è un mero schermo

Tributi – IREG, IRAP e IVA – Avviso accertamento – Società cartiera – Frode carosello – Società di capitali – Amministratore di fatto – Responsabilità – Sanzioni

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 1358 del 18 gennaio 2023 si è nuovamente pronunciata su un particolare tema, quello delle

CASSAZIONE

Legittima la definizione agevolata di importi già condonati se la seconda controversia è effettiva e non meramente apparente

Tributi – Cartella di pagamento – Contenzioso – Cd. di “condono di condono” – Definibilità – Questione – Ammissibilità – D.l. n. 98/2011, art. 39, comma 12

Con l’ordinanza n. 709 del 12 gennaio 2023 la Corte di Cassazione, occupandosi di alcune importanti questioni relative alla definizione delle liti fiscali pendenti, ha affermato il seguente principio di diritto: “… La

CASSAZIONE

Valido l’accertamento nei locali dell’ente non commerciale effettuato senza l’autorizzazione dell’Autorità giudiziaria

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Associazione sportiva– Ente non commerciale – Accertamento –  Accesso nei locali adibito ad uso promiscuo di abitazione e ufficio – Assenza di autorizzazione dell’Autorità giudiziaria – Equiparazione – Validità – Elementi di prova

CASSAZIONE

Prescrizione quinquennale per tributi a prestazioni periodiche, triennale per le tasse automobilistiche

Tributi Erariali – TARSU, TOSAP – Contributi di bonifica – Tasse automobilistiche – Prescrizione – Termini – Validità – Avviso di intimazione di pagamento notificato successivamente al termine – Nullità

CASSAZIONE

IMU: soggettività passiva e riconsegna dell’immobile in caso di leasing

Imposte e tasse locali – IMU – Soc. di leasing immobiliare – Risoluzione contratto – Avvisi di accertamento – Soggettività passiva – Vincolo giuridico – Validità

CASSAZIONE

La dichiarazione IVA con errori meramente formali è sempre emendabile

Tributi – IVA – Contenzioso tributario – – Accertamento – Dichiarazione dei redditi – Errore materiale – Dichiarazione integrativa – Nuovi elementi di valutazione – Emendabilità

CASSAZIONE

Accertamento con adesione: il termine dilatorio opera anche se l’istanza è pretestuosa

Imposte – IVA, II.DD. e IRAP – Accertamento con adesione – Istanza di adesione –  Art. 39, comma 2, lett. d), del DPR 600/1973 – Contraddittorio endoprocedimentale – Termine di sospensione – Definizione

CASSAZIONE

Accertamenti IVA “a tavolino”: la prova di resistenza si può desumere anche dal comportamento del Fisco dopo la notifica dell’atto impositivo

Tributi – IVA, II.DD. e IRAP – Verifiche fiscali – Accertamenti a tavolino – Contraddittorio endoprocedimentale – Obbligo – Art. 12, c. 7, L. n. 212/ 2000 – Atto emesso prima di sessanta giorni dall’ispezione – Motivi di urgenza – Assenza – Invalidità dell’atto

CASSAZIONE

Concessioni demaniali scadute, nessun tacito rinnovo

Demanio – Concessioni marittime – Turistico ricreative – Proroga – Canoni concessori – Art.3, c.3, L. n. 118/2022 – Mancato pagamento – Tacito rinnovo – Esclusione – Diritto di insistenza – Abusiva occupazione di spazio demaniale marittimo

CASSAZIONE

Mancata indicazione dei criteri di calcolo degli interessi? Illegittima la cartella di pagamento

Tributi – IRAP ed IVA – Accertamento – Dichiarazione dei redditi – Controllo automatizzato – Cartella di pagamento – Calcolo degli interessi –Comunicazione – Mancanza di normativa di riferimento – Illegittimità

CASSAZIONE

Contratto di noleggio di aeromobile e stabile organizzazione: la disciplina fiscale

Tributi – IRES- IRAP e IVA – Operazioni intra ed extra UE –Fiscalità internazionale – PMI – Wet leasing – Operazioni attive – Base aerea – Accertamento – Imponibilità – Stabile organizzazione – Definizione – Concetti

CASSAZIONE

La Corte Ue dichiara nulla la disposizione della direttiva antiriciclaggio per contrasto con la Carta sui diritti fondamentali

Rinvio pregiudiziale – Prevenzione dell’uso del sistema finanziario a fini di riciclaggio e di finanziamento del terrorismo – Direttiva antiriciclaggio (UE) 2018/843 che modifica la direttiva (UE) 2015/849 – Modifica apportata all’articolo 30, paragrafo 5, primo comma, lettera c), di quest’ultima direttiva – Accesso del pubblico alle informazioni sulla titolarità effettiva – Validità – Articoli 7 e 8 della Carta dei diritti fondamentali dell’Unione europea – Rispetto della vita privata e familiare – Tutela dei dati personali

CASSAZIONE

Sanzioni tributarie sproporzionate: quando opera la riduzione

Tributi – Accise –  Distilleria – Violazioni tributarie – Causa di forza maggiore – Circostanze eccezionali – Omesso versamento – Sanzioni – Principio di proporzionalità – D.lgs. n. 472/1997

CASSAZIONE

Il socio che versa in conto capitale non è un creditore della società

Società di capitali – Versamento di denaro in conto capitale – Socio – Criteri di valutazione – Dazione di denaro dei soci alla società – Diverse tipologie – Contabilizzazione in bilancio – Criteri – Illegittimità – Fattispecie

CASSAZIONE

Stop ai bonus fiscali in caso di truffa e nessuna deroga al sequestro

Tributi – IVA –  Reati – False fatturazioni – Illecito arricchimento del contribuente –  Regimi agevolativi – Sismabonus, ex art. 16, d.l. 63/2013, conv. ín L. 90/2013- Ecobonus, ex art. 14, d.l. 63/2013- Ecosismabonus, ex art. 14, co. 2-quater, d.l. n. 63/2013, conv. in L. 90/2013  – Art. 12-bis, d.lgs. n. 74/ 2000 – Legittimità – Cessione del credito – Delitto di emissione fatture – Operazioni inesistenti – Sequestro impeditivo

CASSAZIONE

Operazioni ritenute inesistenti: al contribuente la prova “concreta” della loro esistenza

Tributi – IRPEF- IRAP – Accertamento – Reati tributari – Operazioni ritenute inesistenti – Onere della prova – Art. 8, comma 2, del d.l. n. 16/2012, conv. con modif., dalla L. n. 44/2012 – Prova dell’Amministrazione circa l’inesistenza delle operazioni anche attraverso presunzioni semplici – Ripartizione

CASSAZIONE

Non è valido l’avviso di accertamento quando è sottoscritto al di fuori dei confini della delega

Tributi – IVA, IRPEF, IRAP – Avvisi di accertamento – Sottoscrizione atto – Delega del Capo ufficio controlli – Mancanza – Vizio di forma –  Potere di firma – Limiti

Nell’ordinanza n. 32386 del 3 novembre 2022 la Corte di Cassazione, occupandosi della validità degli avvisi di accertamento, ha ribadito la

CASSAZIONE

Lo sgravio parziale non porta all’annullamento integrale della cartella

Tributi – II.DD. – IVA – Cartella esattoriale – Requisiti – Questioni – Art. 111 Cost. – Giusto processo – Artt.  47, CDFUE e 6, CEDU – Rideterminazione del credito erariale

CASSAZIONE

Accertamento fiscale: presunzione di evasione anche per le imprese in contabilità semplificata

Tributi – IVA – IRAP – IRPEF – Intermediazione nel commercio – Dati emergenti dai conti correnti bancari – Presunzione legale in favore dell’erario – Onere della prova contraria del contribuente – Contabilità semplificata – Irrilevanza – Art. 32, DPR 600/1973 – Natura

CASSAZIONE

Agevolazioni della piccola proprietà contadina con la prova di utilizzo diretto del fondo

Imposte e tasse – Registro – Avviso di liquidazione – Piccola proprietà contadina – Agevolazioni fiscali di all’art. 2, L. n. 604/1954 – Decadenza – Società e soci che rivestono la qualità di imprenditore agricolo – Elenco AGEA – Qualità di coltivatore diretto – Prova – Sussiste

CASSAZIONE

Senza delibera sui compensi agli amministratori è bancarotta fraudolenta

Tributi – Reati societari – Bancarotta fraudolenta –  Attività distrattiva – False comunicazioni sociali – Canoni di locazione sforniti di effettiva contropartita – Compensi amministratori – Mancanza di delibera – Fallimento

CASSAZIONE

Il sequestro preventivo finalizzato alla confisca va sempre motivato in punto di periculum in mora

Tributi – Reati – Profitto – Artt. 2 e 5, d.lgs. n. 74 del 2000 – Art.  321 comma 2 c.p.p – Contenzioso – Art. 12-bis del D.lgs. 74/2000 – Sequestro preventivo – Periculum in mora – Obbligo di motivazione – Violazione del divieto di “bis in idem” – Giurisprudenza della Corte EDU – Criteri di proporzionalità, adeguatezza e gradualità della misura cautelare reale

CASSAZIONE

Illegittima la sospensione del rimborso IVA se motivata con la semplice affermazione “verifica in corso”

Tributi – IVA – Reati tributari –Contenzioso tributario – Tutela cautelare – Credito –  Verifica – Curatela fallimentare – Rimborso – Sospensione – Carenza di motivazione – Inidoneità – Art 38-bis del DPR 633/72

CASSAZIONE

Limitazione all’impugnabilità dell’estratto di ruolo applicabile anche ai giudizi pendenti

Tributi – Contenzioso – Impugnabilità degli atti impositivi tributari – Agente della riscossione -Ruolo – Cartella di pagamento – Notifica – Necessità –  Legittimità costituzionale – Esclusione

CASSAZIONE

Nullo l’avviso di accertamento notificato alla società incorporata

Imposte e tasse – IRES, IRAP e IVA – Società incorporata –  Cancellazione di società dal registro delle imprese – Estinzione della società – Conseguenze – Notifica avviso di accertamento in data successiva all’estinzione – Ammissibilità –Esclusione

CASSAZIONE

Il contraddittorio preventivo è d’obbligo quando esiste l’incertezza normativa

Tributi – Dichiarazione di redditi – cartella di pagamento – Irregolarità – Condizione di obiettiva incertezza normativa – Contraddittorio endoprocedimentale – Necessità – Incentivi per la realizzazione di un impianto fotovoltaico – Esclusione delle sanzioni

CASSAZIONE

Srl a ristretta base: il socio può contestare la rettifica

Tributi – Irpef – Accertamento – Società di capitali a ristretta base sociale – Assenza di utili extracontabili – Conseguenze – Avviso – Impugnazione dell’atto emesso a suo carico – Facoltà

CASSAZIONE

La rendita catastale IMU rideterminata con sentenza passata in giudicato è retroattiva

Tributi locali – ICI – IMU – Rendita catastale – Impianto di produzione di energia elettrica – Sentenza passata in giudicato – Rideterminazione – Decorrenza

CASSAZIONE

Rateizzazione: la richiesta blocca prescrizione ed eventuale impugnazione per vizio di notifica

Tributi – Riscossione – Iscrizione ipotecaria– Somme iscritte a ruolo – Prescrizione – Presentazione istanza di rateazione – Interruzione della prescrizione – Difetto di notificazione della cartella di pagamento –Incompatibilità

CASSAZIONE

Cessione terreno edificabile: plusvalenza da accertare non soltanto tramite il valore

Tributi – Accertamento – Plusvalenza – Applicazione del valore dichiarato, accertato o definito ai fini dell’imposta di registro, ovvero delle imposte ipotecaria e catastale – Illegittimità – Art. 5 del d.lgs, n. 147/2005 – Cessione di azienda – D.lgs. 31 ottobre 1990, n. 347 – Cessione di un terreno edificabile

CASSAZIONE

Chi ha ricevuto solo parte del suo credito non perde il diritto al rimborso integrale

Tributi – Contenzioso tributario – Sentenza d’appello favorevole – Rimborso delle somme versate – Giudizio di ottemperanza – Presupposto – Passaggio in giudicato della sentenza

CASSAZIONE

Ripartizione dell’onere probatorio nell’accertamento per presunte operazioni inesistenti

Tributi – Imposte dirette – IVA – Frodi – Accertamento per imposte diverse – PVC – Giudicato esterno – Fatture per operazioni inesistenti – Art. 360, primo c, n. 5, cod. proc. Civ. – Onere probatorio – Giurisprudenza UE

CASSAZIONE

Il solo visto dell’intermediario non prova l’avvenuta presentazione della dichiarazione

Tributi – IRPEF IRAP e IVA – Accertamento – Avviso – Notifica – Nullità – Sanatoria per raggiungimento scopo – Art. 3 DPR n. 322 del 1998

La Corte di Cassazione, con l’Ordinanza n. 15689 del 17 maggio 2022 è tornata ad affrontare il tema della prova necessaria a dimostrare

CASSAZIONE

Consistenza dei redditi e persistenza nel loro possesso rilevano ai fini dell’accertamento

Tributi – IRPEF – Accertamento sintetico del reddito – Art. 38, D.P.R. n. 600 del 1973 – Redditometro – Maggiore capacità contributiva –  Indici – Tenore di vita – Prova contraria – Onere del contribuente – Idonea documentazione, – Maggior reddito – Redditi esenti – Spese contestate – D.L. 78/2010

CASSAZIONE

Imposta di successione: non si è tenuti al pagamento se successivamente si rinuncia all’eredità

Imposta di successione – Presupposti del tributo – Accertamento – Immobile – Pagamento dell’imposta – Rinuncia – Eredi – Effetto retroattivo – Art. 521 c.c. – Sussiste

CASSAZIONE

La voltura catastale completa l’accettazione tacita dell’eredità

Successione – accettazione eredità – Modi – Tacita – Comportamento del successibile – Necessità – Voltura catastale – Conseguenze

CASSAZIONE

Accertamenti bancari anche sui conti del lavoratore dipendente

Tributi – IRPEF –  Indagini finanziarie – Accertamenti bancari a carico di lavoratori dipendenti – Art. 32, DPR n. 600 del 1973 – Presunzione legale – Maggior reddito – Movimentazioni dei conti correnti bancari non giustificate – Applicabilità

CASSAZIONE

L’omesso versamento dell’imposta di soggiorno, tra peculato e illecito amministrativo

Tributi locali – Imposta di soggiorno – Gestore – Peculato – L. n. 34 del 2020 – Retroattività della lex milior – Esclusione – Illecito amministrativo – Solidarietà tributaria – L. 17 dicembre 2021, n. 215, art. 5-quinquies, di conversione del D.L. 21 ottobre 2021, n. 146

CASSAZIONE

Spesa per incrementi patrimoniali: si presume sostenuta con redditi conseguiti a partire dai cinque anni precedenti

Tributi – IRPEF – Accertamento sintetico del reddito – Incrementi patrimoniali antecedenti alle modifiche del 2010 – Versamenti per aumento di capitale sociale – Calcolo incidenza sui redditi dichiarati – Determinazione del reddito medio di riferimento – Art. 38, co. 4 del DPR 600/1973 -Spese sostenute nei 5 anni precedenti

CASSAZIONE

Legittimo l’accertamento motivato quando il Pvc era stato già notificato al contribuente

Tributi – IVA, IRAP e IRPEF – Accertamento – Studi di settore – Processo verbale di constatazione – Contenzioso tributario – Definizione agevolata – Art. 56 del d.P.R. n. 633/1972 –  Motivazione per relationem – Notifica al contribuente – Legittimità

CASSAZIONE

Public utilities e riduzione del cuneo fiscale IRAP: va riconosciuto alle imprese che applicano una tariffa non remunerativa

Tributi –  IRAP – Riduzione del cuneo fiscale – Imprese che svolgono attività regolamentata (c.d. ‘Public Utilities’) in forza di una concessione traslativa e a tariffa remunerativa – Esclusione

CASSAZIONE

Accertamento motivato correttamente anche se non è accluso il verbale con le prove

Tributi – Contenzioso tributario – Maggiori imposte non versate – Accertamento – Rinvio al verbale della pregressa attività ispettiva – Società di comodo – Obbligo di motivazione – Decisione – Rilevanza – Limiti e condizioni – Validità

CASSAZIONE

Bonus lavori di efficientamento energetico: non serve un contratto scritto

Tributi – IRPEF – Detrazioni per interventi di ristrutturazione edilizia finalizzati al risparmio energetico – Cartella esattoriale – Immobile detenuto in forza di comodato verbale – Requisito di convivenza – Prova – Dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà – Valore indiziario

CASSAZIONE

Accertamento induttivo: i costi presunti sono determinabili anche con la perizia stragiudiziale

Tributi – Redditi d’impresa – IVA e Irap – Dichiarazioni – Contenzioso – Accertamento induttivo puro – Art. 39, 2 c. DPR n. 600/1973 – Compravendita di beni immobili effettuata su beni propri – Maggior reddito d’impresa – Capacità contributiva – Perizia stragiudiziale – Libero apprezzamento del giudice – Obbligo di motivazione delle ragioni per le quali la si ritiene corretta e convincente

CASSAZIONE

Dichiarazione fraudolenta: per la prescrizione non conta la dichiarazione integrativa

Tributi – Reati – Dichiarazione fraudolenta – Fatture – Operazioni inesistenti – Termine di prescrizione – Dichiarazione integrativa – Irrilevanza – Data della consumazione del reato –  Antecedente

CASSAZIONE

Il termine imposto al diniego alla definizione agevolata ha valore tassativo

Tributi – IVA – Processo tributario – Cartella – Definizione agevolata delle liti pendenti – Articolo 6 D.L. 119/2018 – Termine perentorio – Cessazione materia contendere – Effetti – Silenzio assenso – Estinzione del processo

CASSAZIONE

La Cassazione precisa i rapporti tra infedeltà dichiarativa e omesso versamento

Tributi– IRAP – D.lgs. 471/97 – Aliquota agevolata –  Consorzio ittico – Reati Tributari – Infedele dichiarazione – Accertamento – Termini della dichiarazione annuale – Omesso versamento dell’imposta –Interpretazione

CASSAZIONE

Opposizione a cartella di pagamento: la competenza è del giudice tributario

Tributi –  IVA e IRPEF – Pretesa tributaria – Cartella di pagamento – Contenzioso – Diritto –  Giurisdizione tributaria – Giurisdizione ordinaria – Discrimine – TAR – Conflitto negativo

CASSAZIONE

Accertamento valido quando le scritture contabili sono inattendibili

Tributi – Società a responsabilità limitata – Accertamento induttivo puro – Inattendibilità delle scritture contabili – Documentazione extracontabile per operazioni non rinvenute nella contabilità ufficiale – Ingenti finanziamenti infruttiferi dei soci – Legittimità dell’accertamento

CASSAZIONE

Non si può invocare il difetto di giurisdizione quando si è passivi alla sentenza di primo grado

Tributi – Contenzioso tributario – Difetto di giurisdizione – Sanzioni per incarico conferito a pubblico dipendente senza la preventiva autorizzazione dell’amministrazione di appartenenza – Esclusione – Prevalenza del principio costituzionale della durata ragionevole del processo – Art. 329 c.p.c., c. 2.

CASSAZIONE

Il vizio di notifica non pregiudica la presunzione di evasione in capo al socio

Tributi – IRPEF – Ires – Irap – Iva – Accertamento – Redditi di capitale – Presunta distribuzione di utili extracontabili di società a ristretta base sociale – Ipotesi di annullamento dell’accertamento societario per inesistenza della notifica – Effetto pregiudicante sull’accertamento al singolo socio – Esclusione

CASSAZIONE

Legittima la cartella di pagamento notificata via PEC in formato Pdf e senza la firma digitale

Tributi -PEC- Notificazione – Intimazione di pagamento – Mancanza della firma digitale – Domicilio digitale – Sanatoria – Raggiungimento dello scopo – Fattispecie

CASSAZIONE

Regime fiscale Pex: conta l’attività effettivamente svolta da almeno tre anni

IRES – Contenzioso – PEX – Regime agevolativo – Plusvalenze esenti – Impresa in start up – Cessioni di partecipazioni – Attività effettivamente esercitata – Articolo 87 del TUIR – Requisito della commerciabilità

CASSAZIONE

La rendita catastale presentata con la procedura DOCFA può essere sempre corretta

Contenzioso tributario – Catasto – Classamento – Attribuzione rendita a seguito di procedura Docfa – Rettifica – Facoltà del contribuente illimitata nel tempo – Obbligo di motivazione – Limiti

CASSAZIONE

Autoriciclaggio: il giudice non è tenuto a trovare alcun nesso tra beni confiscabili e reato

Reati tributari – Autoriciclaggio – Reato- spia – Sequestro preventivo diretto e per equivalente finalizzato alla confisca – Rateizzazione del debito – Barca di proprietà – Confisca per sproporzione – Violazione di legge – Rimozione del sequestro – Esclusione

CASSAZIONE

La Cassazione approfondisce la distinzione tra crediti d’imposta non spettanti e inesistenti

Tributi – Accertamento – Recupero credito d’imposta per mancanza dei requisiti – Termine decadenziale – Art.27, c.16, del Dl 185/2008 – Art. 13, c. 5, D.lgs. n. 471/1997, introdotto dall’art. 15 del d.lgs. n. 158/2015

CASSAZIONE

Redditometro: legittima la riduzione in autotutela anche se effettuata in corso di giudizio

Tributi – IRPEF – Redditometro – Avviso di accertamento – Riduzione in autotutela, durante il procedimento tributario, dell’importo originariamente contestato con l’avviso impugnato – Legittimità – Continuazione del procedimento tributario in relazione alla residua pretesa erariale

CASSAZIONE

Distruzione delle scritture contabili: nessuna confisca per i reati ante 2015

Reati fiscali – Occultamento e distruzione dei documenti contabili – Applicazione della confisca per equivalente – Esclusione per i reati commessi fino al 20 ottobre 2015

CASSAZIONE

La Cassazione traccia i confini tra nullità e inesistenza della notifica

Notificazione – Fallimento – Notificazione degli atti giudiziari – Notificazione a persona non residente – Nullità o inesistenza – Distinzione – Criteri –  Artt. 156, 160 C.p.c – Apostille – Trattato sull’assistenza giudiziaria – Infondatezza della pretesa creditoria del Fallimento

CASSAZIONE

L’accertamento induttivo è giustificato dall’omessa dichiarazione

Tributi- IVA – IRAP – Imposte dirette – Omessa presentazione delle dichiarazioni – Accertamento induttivo – Determinazione reddito d’impresa – Ricostruzione dei ricavi – Lesione del parametro costituzionale della capacità contributiva– Documentazione di prova

CASSAZIONE

Sanzione ridotta al commercialista che spedisce le dichiarazioni in ritardo

Tributi – Adempimenti – Intermediario – Violazioni di norme tributarie – Tardiva trasmissione telematica di più dichiarazioni – Concorso formale tra le violazioni – Applicazione del cumulo giuridico ex art. 12 del D.lgs. n. 472 del 1997 – Sanzioni – Cumulo giuridico – Cumulo materiale – Principio del favor rei

CASSAZIONE

L’ex amministratore della S.r.l. non risponde dei debiti fiscali della società estinta

Tributi – IRPEF e IVA- IRES – Accertamento – Notifica alla società e all’amministratore di fatto e ai suoi amministratori – Art. 7 del d.l. n. 269/2003 (conv. con modif. in L. n. 326 del 2003) – Sanzioni tributarie – Insussistenza – Art. 36 D.P.R. 602/73

CASSAZIONE

I contributi consortili di bonifica sono tributi locali e si prescrivono in 5 anni

Tributi locali – Contributi consortili fissi -Natura tributaria – Riscossione – Avvisi di pagamento – Notifica -Legittimità costituzionale- Termine di prescrizione quinquennale

CASSAZIONE

Per definire i requisiti soggettivi di fallibilità serve un “calcolo ricavi” su misura

Fallimento – Requisiti soggettivi di fallibilità – Consistenza dimensionale dell’impresa – Esonero – Individuazione dei ricavi lordi – Voce di bilancio “altri ricavi e proventi”

CASSAZIONE

Valida la presunzione di incasso degli onorari in presenza di una o più sentenze

Tributi – IRAP ed IVA – Reati tributari – Professionista – Attività di consulente legale – Pagamento del compenso – Prova sia dell’incarico che dell’esecuzione di prestazioni professionali – Maggior reddito accertato – Attività non dichiarate – Contenzioso – Art. 39, c. 1, lett. d), del DPR 600/1973

CASSAZIONE

Impugnabilità dell’invito al pagamento del Contributo unificato

Contenzioso tributario – Giurisdizione tributaria – Atti impugnabili -Avviso “bonario” – Impugnabilità – Criteri di qualificazione- Competenza del giudice tributario sugli atti amministrativi generali.

CASSAZIONE

Il debito tributario pagato con una compensazione annulla il sequestro

Reati tributari -Accertamento con adesione – Imposte indirette – IVA – Fatture relative ad operazioni inesistenti – Violazioni – Sanzioni penali – Confisca ex art. 12-bis del D. Lgs. n. 74/2000 – Utilizzo in compensazione di crediti esistenti- Estinzione

CASSAZIONE

Richiesta tardiva di pagamento TARSU: la Cassazione respinge gli avvisi di accertamento

Tributi locali – TARSU – Avvisi di accertamento – Scadenza termini Legge – Esclusione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 18070 del 24 giugno 2021 ha confermato alcuni principi di diritto in tema di decadenza degli avvisi di

CASSAZIONE

Società estinta: ricorso ex liquidatore improcedibile

Tributi – IVA – IRPEF – Accertamento nei confronti di società in accomandita semplice- Successiva estinzione della società – Ricorso da parte dell’ex socio e liquidatore – Difetto di legittimazione

CASSAZIONE

L’antieconomicità della gestione imprenditoriale è considerata come indice di evasione

Tributi– Irpeg, Irap e IVA – Reddito d’impresa – Accertamento analitico induttivo – Contabilità inattendibile sotto il profilo dell’antieconomicità – Presunzione di ricavi non dichiarati – Ricostruzione sulla base delle percentuali di ricarico– Soc. di costruzioni – Art. 39 del DPR n. 600 del 1973 – Applicabilità – Elementi indiziari – Prolungata e persistente antieconomicità della gestione – Contabilità inattendibile

CASSAZIONE

Società di persone, il condono fiscale non si estende automaticamente ai singoli soci

Tributi – IRAP – IRPEF – IVA – Accertamento – Società– Accertamento sui soci – Definizione delle liti pendenti da parte della società ai sensi dell’articolo 39, comma 12, D.L. 98/2011– Efficacia

CASSAZIONE

Avviso bonario: solo quando emerge un risultato diverso da quello della dichiarazione

Tributi – Iva – Irap – Cartelle di pagamento – Controllo automatizzato ex art. 36 bis del D.P.R. n. 600/73 – Cartella emessa in base alle dichiarazioni rese dal contribuente – Obbligo di avviso bonario – Non necessaria l’indicazione dei presupposti di fatto e le ragioni giuridiche della pretesa – Termini di decadenza – Esclusione

CASSAZIONE

Atto impositivo: le condizioni di validità vanno tenute distinte da quelle della notificazione

Tributi – Irpef – Fermo amministrativo – Contenzioso – Messo notificatore –  Indirizzo – Notifica -Numero civico errato

CASSAZIONE

Cessione di pannelli fotovoltaici: vale l’applicazione dell’IVA agevolata

Tributi – IVA – Cessioni di moduli fotovoltaici – Applicazione aliquota IVA agevolata al 10%

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 11692 del 5 maggio 2021 ha affermato, riferendosi alle cessioni di pannelli fotovoltaici, che l’applicazione dell’aliquota IVA agevolata del 10% è legittimata dal fatto che costituiscono beni forniti per la costruzione di impianti di produzione di

CASSAZIONE

Imposta di registro: l’iscrizione a ruolo non interrompe la prescrizione

Tributi – Imposta di registro – Prescrizione – Iscrizione a ruolo prima del termine di prescrizione – Efficacia interruttiva – Lodo arbitrale – Cartella di pagamento notificata

CASSAZIONE

certamento induttivo, l’Agenzia deve provvedere alla ricostruzione dei costi

Tributi – Imposte sui redditi – Associazione culturale – Omessa dichiarazione dei redditi – Accertamento natura commerciale – Determinazione reddito d’impresa – Ricostruzione dei ricavi – Costi deducibili – Documentazione di prova – Lesione del parametro costituzionale della capacità contributiva

CASSAZIONE

Mancata emissione dello scontrino fiscale: sanzioni e sospensione dell’attività

Tributi – Accertamento – Sanzioni accessorie – Vendita senza emissione dello scontrino fiscale – Sospensione dell’attività – Art. 12, c. 2, del d.lgs. n. 471/1997

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10855 del 23 aprile 2021, intervenendo in tema di sospensione dell’esercizio dell’attività nel caso di

CASSAZIONE

Prima casa, la condizione sospensiva della vendita del primo immobile entro due anni

Tributi – Agevolazioni per l’acquisto della prima casa – Revoca – Possesso di altra prima casa alla stipula dell’atto di acquisto – Inclusione nell’atto di condizione sospensiva del trasferimento – Vendita dell’altra prima abitazione entro due anni – Illegittimità

CASSAZIONE

Avviso di accertamento: il verbale del pvc deve essere depositato in giudizio

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Onere della prova – Avviso di accertamento con rinvio a verifiche operate dalla Guardia di finanza – Contestazione di attendibilità dei relativi esiti – Onere di produzione in giudizio del p.v.c. in capo all’Amministrazione finanziaria

CASSAZIONE

Il reato di indebita compensazione vale anche per i contributi previdenziali

Tributi – II.DD. e IVA – Reati Tributari – Indebita compensazione – Art. 10-quater del D. Lgs n 74/2000 – Configurabilità – Debiti erariali, previdenziali ed assistenziali– Rilevanza penale –Soglia di punibilità – Provvedimento cautelare – Decreto di sequestro preventivo – Tribunale del riesame – Legittimità

CASSAZIONE

Transfer pricing: il Fisco deve provare lo scostamento del prezzo rispetto al valore normale

Tributi – Reati tributari – Art. 110, comma settimo, DPR n. 917/1986 – Imposte sui redditi – Reddito d’impresa – P.V.C. – Transfer pricing – Costi di marketing – Costi di produzione di servizi infragruppo – Deducibilità – Requisiti

CASSAZIONE

Frodi carosello: le sole presunzioni tributarie non bastano ad affermare la condanna

Reati tributari – IVA – Dichiarazione fraudolenta mediante uso di fatture o altri documenti per operazioni inesistenti – Frodi carosello – Art. 2 e 8 del D.lgs. 74/2000 – Dolo eventuale e dolo specifico – Compatibilità – Onere probatorio tra Fisco e contribuente – Criteri – Pronuncia della Corte Costituzionale n. 156/2020

CASSAZIONE

Interposizione fittizia: i movimenti sui conti correnti dei soci si presumono riferiti alla società

Tributi – IRPEG e ILOR – Accertamenti bancari – Conti correnti intestati all’amministratore unico e socio – Versamenti – Presunzione di natura fittizia dell’intestazione – Art. 37 co. 3 del D.P.R. 600/1973 – Sostanziale riferibilità alla società – Onere di adeguata prova contraria – Valutazione delle risultanze istruttorie acquisite nelle fasi di merito –  Principio di diritto – Portata – Indicazioni ricavabili dalla stessa sentenza di annullamento – Possibilità – Esclusione

CASSAZIONE

La qualificazione urbanistica dei terreni ai fini fiscali: conta la potenzialità edificatoria

Tributi – IRPEF – Plusvalenze immobiliari – Aree soggette a vincolo ambientale – Natura edificabile ai fini della plusvalenza – Fondamento – Cessione di terreno edificabile situato all’interno di zona vincolata ad un utilizzo meramente pubblicistico – Esenzione – Esclusione

CASSAZIONE

Trasmissione via PEC utilizzabile solo se il cancelliere ne attesta il ricevimento

Tributi – Reddito di impresa – Accertamento analitico induttivo – Decisione del giudice di appello – Memoria illustrativa ex art. 380-bis.1. cod. proc. civ. trasmessa via PEC –  Protocollo Covid – Validità – Attestazione del ricevimento – Riduzione dell’ammontare dei ricavi in via equitativa – Esplicitazione dei criteri – Necessità – Motivazione apparente

CASSAZIONE

Il vizio di omessa o apparente motivazione nel contenzioso tributario

Tributi – IRES, IRAP e IVA – Accertamento – Maggior reddito imponibile – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso per cassazione – Motivi – Vizio di omessa o apparente motivazione – Omesso esame di fatti controversi e decisivi per il giudizio – Art. 360, comma 1, del Cpc – Nullità della sentenza

CASSAZIONE

Aprire un mutuo con un istituto di credito non dà prova di maggiore capacità contributiva

Tributi – Accertamento sintetico – Redditometro – Acquisto di immobile finanziato in parte tramite mutuo – Detrazione del capitale mutuato dalla spesa accertata – Art. 38 D.P.R, 600/73 – Diluizione della capacità contributiva – Rilevanza nelle singole annualità dei ratei di mutuo versati

CASSAZIONE

Salvo prova contraria, la società è ritenuta di comodo anche se svolge solo attività stagionali

Tributi –  IVA – Disciplina società di comodo ex art 30 della Legge n. 724/1994 – Test di operatività – Accertamento reddito minimo – Obbligo di contraddittorio endoprocedimentale – Norme anti elusive- Agevolazioni fiscali – Definizioni – Natura stagionale dell’attività – Esimente – Esclusione

CASSAZIONE

Processo tributario: nulla la notifica dell’appello presso il difensore non domiciliatario

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Appello – Notifica eseguita presso il procuratore costituito in primo grado ma non domiciliatario – Nullità della notifica – Nullità o inesistenza – Distinzione – Criteri (Art. 17 del d.lgs. n. 546/1992) – Contumacia dell’appellato – Effetti

CASSAZIONE

Compensi troppo elevati degli amministratori? Accertamento per contabilità inattendibile

Tributi – Accertamento analitico-induttivo – Applicazione medie di settore – Indice di redditività estremamente inferiore a quello del settore di appartenenza – Livelli di abnormità ed irragionevolezza – Applicazione presunzione, grave e precisa – Accertamento

CASSAZIONE

L’ottemperanza al giudicato in ambito tributario: novità dalla Cassazione

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Ricorso di ottemperanza – Riassunzione del giudizio di ottemperanza – Obbligo di notifica alla controparte – Esclusione – Integrazione dal contraddittorio a cura della Segreteria della Commissione tributaria

CASSAZIONE

Scudo fiscale con residenza fittizia: anche i Vip evadono le tasse

Reati Tributari – Irpef, Irap e Iva – Accertamento – Omessa presentazione delle dichiarazioni – Fittizio trasferimento della residenza nel Regno Unito – Scudo fiscale – Dichiarazioni riservate ex art. 13-bis, D.L. n. 78 del 2009 – Opponibilità – Provvedimento di diniego – Legittimità

CASSAZIONE

Alle Sezioni Unite la questione delle notifiche a destinatario temporaneamente irreperibile

Procedimento tributario – Avviso di ricevimento – Esistenza e tempestività – Determinazione – Criteri – Notifica – Servizio postale – Destinatario temporaneamente irreperibile – Rilevanza esclusiva – Questione di diritto – Rimessione del ricorso al Primo Presidente perché valuti ex art. 374, 2 c., cod. proc. civ.

CASSAZIONE

La Cassazione si pronuncia sull’onere di motivazione dell’appello

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Appello – Motivi – Chiara individuazione delle questioni e dei punti contestati della sentenza impugnata – Nozione di “motivi specifici di impugnazione” – Art 53 del D.Lgs. 546/92

CASSAZIONE

Insufficiente e contraddittoria motivazione, l’avviso di accertamento è nullo

Tributi – IRAP – IVA – Accertamento – Difetto di motivazione – Motivazione contraddittoria e insufficiente – Riferimento all’abuso del diritto – Riferimento all’istituto dell’interposizione fittizia di persona – Nullità dell’atto

CASSAZIONE

Il litisconsorzio non integro porta alla nullità della sentenza

Tributi – Contenzioso tributario – Rettifica dichiarazioni dei redditi delle società di persone – Violazione dell’obbligo di litisconsorzio necessario – Mancata integrazione del contraddittorio da parte del giudice di merito – Nullità delle sentenze con rinvio al giudice di primo grado

CASSAZIONE

Accise: per i versamenti con ritardo non superiore a 90 giorni la sanzione è ridotta alla metà

Tributi – Accise – Accertamento – Consumo di gas naturale – Violazioni in materia di imposte sulla produzione e sui consumi – Delega interna dell’attività sanzionatoria – Tardivo pagamento – Definizione agevolata – Applicabilità

CASSAZIONE

IUC per gli edifici storici e inagibili: il cumulo delle agevolazioni è possibile

Tributi locali – IUC –  Contenzioso tributario – Avviso bonario – Cumulabilità delle due agevolazioni previste dall’art. 13, co. 3, lettere a) e b), del d.l. n. 201/2011 – Immobile di interesse storico-artistico e dichiarato inagibile o inabitabile

CASSAZIONE

Responsabilità esclusiva della società con personalità giuridica, anche se c’è l’amministratore di fatto

Tributi – IRES – Concorso nella violazione di norme tributarie – Sanzioni amministrative tributarie – Rapporto fiscale proprio di società o enti con personalità giuridica – Sanzioni imputabili esclusivamente alla società e non al legale rappresentante – Art. 7, L. n. 326 del 2003 – Dividendi societari meramente fittizi – Società estera

CASSAZIONE

La sentenza con motivazione meramente apparente è nulla

Tributi – IVA – Contenzioso tributario – Studi di settore – Procedimento – Inerenza – Sentenza – Motivazione solo apparente – Prova di operazioni parzialmente inesistenti

CASSAZIONE

Professionista di studio associato: i compensi di revisore sono soggetti a IRAP soprattutto se lo prevede lo statuto

Tributi – IRAP – Professionista di studio associato – Compensi per attività di sindaco e revisore – Attività esercitata in forma individuale – Onere della prova della mancanza di autonoma organizzazione – Sussistenza ed oggetto – Fattispecie

CASSAZIONE

Dichiarazione dei redditi congiunta: opera la responsabilità solidale dei coniugi

Tributi – Dichiarazione congiunta – Accertamento – Cartella di pagamento – Notifica al coniuge in qualità di coobbligato – Legittimità – Responsabilità solidale

CASSAZIONE

Il bene demaniale senza uso pubblico diventa patrimonio disponibile

Sottrazione all’uso pubblico del bene – Demanio – Sdemanializzazione tacita – Aree demaniali – Patrimonio disponibile dello Sta

CASSAZIONE

Notifica nulla, se l’ufficio la effettua alla vecchia residenza

Tributi – IRPEF – Questionario preliminare all’accertamento – Notifica presso il domicilio fiscale risultante dall’ultima dichiarazione dei redditi e non presso la residenza anagrafica – Nullità della notifica – Effetti – Nullità dell’accertamento – Esclusione – Disapplicazione presunzioni

CASSAZIONE

Contabilità in nero: valido elemento indiziario a sostegno di gravità, precisione e concordanza

Tributi – Accise – Accertamento – Esercente un liquorificio – Art. 39, DPR n. 600/1973 – Irregolare tenuta dei registri di carico e scarico – Doppia fatturazione – Fatturazione fittizia – Contabilità parallela

CASSAZIONE

Nel processo tributario il giudice del rinvio mantiene integri i poteri di accertamento e valutazione delle prove

Tributi – Imposte indirette – IVA – Rimborso del credito – Fatture di acquisto per migliorie su beni di terzi – Contenzioso tributario

CASSAZIONE

Slot machine irregolare: concessionario e gestore tenuti al versamento del Prelievo erariale unico

Tributi – Importi relativi alle giocate effettuate ma non comunicate per via telematica – Rettifica reddito d’impresa – Avviso di accertamento –  Responsabilità del concessionario

CASSAZIONE

Accertamento in rettifica presso lo studio professionale: legittimo anche se l’ispezione non era stata comunicata

Tributi – Reddito professionale – Ispezione fiscale – Accertamento analitico induttivo – Diritti e garanzie del contribuente – Comunicazione preventiva delle ragioni della verifica – Notifica autorizzazione all’accesso,

CASSAZIONE

Punibilità penale e amministrativa in materia tributaria: nessuna violazione del “ne bis in idem”

Reati Tributari – Fatture false – Principio del “ne bis in idem” – L. 9 aprile 1990, n. 98 –

CASSAZIONE

Valida la cartella notificata all’ex coniuge

Atti tributari – Cartelle di pagamento – Notifica – Domicilio del coniuge separato – Legittimità 

CASSAZIONE

Verifiche fiscali e contraddittorio preventivo: il Fisco deve specificare quali documenti richiedere

Tributi – Contenzioso tributario – Utilizzabilità documenti non esibiti in fase amministrativa – Richiesta di esibizione fatture di acquisto – Fatture differite – Mancata esibizione relativi documenti di trasporto – Assenza di richiesta esplicita – Ammissibilità in giudizio

CASSAZIONE

Litisconsorzio necessario tra società di persone e soci: precisazioni della Cassazione

Tributi – Accertamento – IVA, IRAP e IRPEF – Rettifica dichiarazioni dei redditi di società di persone – Automatica imputazione dei redditi ai soci – Contenzioso tributario – Litisconsorzio necessario originario – Procedimenti separati

CASSAZIONE

Riciclaggio: confisca su intera somma anche se c’è una fruizione parziale

Reati Tributari – Riciclaggio – Responsabilità  – Profitto – Nozione – Responsabilità aggiuntiva – Precisazioni – Confisca

CASSAZIONE

Quando l’accertamento è sul c/c è l’amministratore della società a dover fornire i chiarimenti

Tributi – IRES, IRAP, IVA – -Accertamento delle imposte sui redditi – Poteri degli uffici finanziari – Dati emergenti dai conti correnti bancari –  Versamento su conto corrente intestato al legale rappresentante, amministratore e socio – Imputazione

CASSAZIONE

Sequestro preventivo giustificato con lo spesometro e con il mod.770

Reati tributari – IVA – Omessa dichiarazione –Accertamento –  Sequestro preventivo finalizzato alla confisca diretta o per equivalente – Limiti e condizioni – Spesometro – Mod. 770

CASSAZIONE

In sede giudiziale il via libera alla compensazione tra Fisco e contribuente

Dichiarazione dei redditi – IRES – Compensazione legale e giudiziale – Art. 1243 cod.civ.  – Diritto di detrazione – Credito d’imposta – Ammissibilità

CASSAZIONE

Attività artistica e IRAP, per il Fisco il contribuente conta solo sulle proprie capacità professionali

Tributi – IRAP – Professionisti – Attività artistica e televisiva – Accertamento – Autonoma organizzazione – Presupposto impositivo – Cartella di pagamento

CASSAZIONE

Il decreto ingiuntivo sulla fideiussione sconta l’imposta di registro del 3%

Tributi – Imposta di registro – Principio di alternatività tra iva e imposta di registro – Decreto ingiuntivo ottenuto dal garante nei confronti del debitore inadempiente, per il recupero delle somme pagate al creditore principale e soggette ad IVA – Aliquota applicabile – Imposta proporzionale del 3% sul valore della condanna

CASSAZIONE

Chi possiede beni di lusso deve almeno fornire un valido chiarimento

Tributi – Accertamento – Redditometro – Elementi indicativi di capacità contributiva – Presunzione di maggior reddito rispetto a quello dichiarato – Onere di prova contraria a carico del contribuente

CASSAZIONE

Somme ai soci indicate per errore assimilabili a lavoro dipendente: nullo l’accertamento

IRAP – IVA  – IRPEF  – Accertamento induttivo – Società in accomandita di persone – Prestazioni d’opera da parte dei soci accomandatari – Qualificazione di rapporto di lavoro subordinato – Esclusione – Somme prelevate dai soci accomandatari – Assimilazione a emolumenti per lavoro dipendente – Esclusione – Nullità dell’accertamento

CASSAZIONE

Motivazione apparente? Sentenza nulla!

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento – Sentenza – Motivazione apparente – Nullità della sentenza – Art. 36, comma 2, n. 4, d.lgs. n. 546 del 1992

CASSAZIONE

La TARI si versa anche con l’albergo chiuso nel periodo invernale

Tributi – TARI – Esercizi alberghieri – Attività stagionale – Pagamento durante il periodo di chiusura – Legittimità – Presupposto – Possesso o detenzione di locali suscettibili di produrre rifiuti – Regolamento comunale

CASSAZIONE

Notifica nulla se consegnata a persona estranea e occasionalmente presente

Tributi – Indagini finanziarie – Avviso di accertamento – Notifica – Persona diversa dal destinatario – Presenza occasionale – Nullità dell’atto – Irregolarità

CASSAZIONE

Nessun provvedimento di diniego se il Fisco ritiene il condono non valido

Avviso di accertamento – Mancata impugnazione – Condono fiscale – Art. 16  L. n. 289/2002 – Definizione delle liti pendenti – Mancato perfezionamento del condono – Art.19 D.lgs. 546/92 – Nessun obbligo per l’A.F. del provvedimento di diniego – Fondamento

CASSAZIONE

Tenuità del fatto nell’evasione IVA, anche se si supera la soglia dei 10mila euro

Imposte indirette – IVA – Dichiarazione annuale – Omesso versamento acconto – Confisca per equivalente sui beni personali dell’imputato – Contenzioso tributario

CASSAZIONE

Si al sequestro preventivo, anche se c’è un lieve ritardo nei pagamenti

Tributi – Reati tributari – Omesso versamento IVA oltre la soglia stabilita dall’art. 10-ter, D.lgs. n. 74 del 2000 – Sequestro preventivo funzionale alla confisca per equivalente – Tenuità dello sforamento – EsclusioneLa Corte di Cassazione con la sentenza n. 10805 del 12 marzo 2019, ha affermato che in tema di reati tributari non conta che il ritardo sia “lieve”o che sia avvenuto dopo qualche mese.

CASSAZIONE

Il verbale di accesso può anche rappresentare il verbale di chiusura

Tributi – Agevolazioni fiscali ex art. 5-sexies del D.L. n. 282/2002 – Detassazione del reddito d’impresa – Investimenti realizzati in sedi operative ubicate nei comuni interessati da eventi calamitosi – Requisiti – Insediamento produttivo ubicato nel territorio del comune – Verbale di accesso e richiesta documenti – Verbale di chiusura delle operazioni – Loro natura

CASSAZIONE

Valido l’accertamento fondato anche sulle quotazioni dell’OMI

Reddito d’impresa – Accertamento – Contenzioso tributario – Vendita immobili – Valore inferiore alle elaborazioni OMI

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 2155 del 25 gennaio 2019, ha legittimato l’accertamento del maggior corrispettivo della cessione immobiliare basato, oltre che sui valori dell’Osservatorio del Mercato Immobiliare (Omi), anche e Continua a leggere…

CASSAZIONE

Notifica della cartella esattoriale con modalità alternative

Tributi – Cartella di pagamento – Notifica – Invio diretto, da parte del concessionario, con lettera raccomandata con avviso di ricevimento – Obbligo di raccomandata dell’avviso di avvenuta notifica – Esclusione

La Corte di Cassazione – Ordinanza n. 1243 del 17/1/2019 – intervenendo in tema di notifica della cartella esattoriale ha ricordato che la modalità di notifica può avvenire anche mediante invio diretto, da parte del concessionario, di lettera Continua a leggere…

CASSAZIONE

Anche la rinuncia all’usufrutto va tassata

Tributi – Imposte ipotecarie e catastali – Rinuncia al diritto di usufrutto – Effetto – Arricchimento del nudo proprietario – Equivalenza ad atto di trasferimento del diritto – Assoggettamento alle imposte

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 2252 del 28 gennaio 2019 si è espressa in tema di imposte catastali e di registro, nel caso in cui vi sia una espressa rinuncia abdicativa (senza corrispettivo) all’usufrutto, affermando che anche il Continua a leggere…

CASSAZIONE

Società calcistiche, no minusvalenze per cessione calciatori senza corrispettivo

Tributi – Accertamento – Cessione dei diritti alle prestazioni sportive di calciatori – Riscossione

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 345 del 9 gennaio 2019, accogliendo parzialmente la richiesta degli Uffici fiscali nel contenzioso sorto nei confronti di una nota società di calcio professionistico Continua a leggere…

CASSAZIONE

Tarsu: misura ridotta “condizionata” per le attività stagionali

Tributi – TARSU – Attività stagionale – Tariffa ridotta – Art. 66, co. 3, lett. c), D.Lgs. n. 507/93 – Applicazione senza regolamento comunale – Esclusione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 31748 del 7 dicembre 2018, in tema di Tarsu ha stabilito che il proprietario di un albergo che svolge attività stagionale può chiedere il pagamento ridotto della tassa solo se il periodo in cui la struttura è Continua a leggere…

CASSAZIONE

Cartella esattoriale su contributi previdenziali: decide il giudice ordinario

Cartelle esattoriali – Contributi previdenziali – Inps – Notifica – Competenza – Riparto di giurisdizione

Le Sezioni Unite della Corte di Cassazione, con la sentenza n. 30752 del 28 novembre 2018 hanno ribadito che la giurisdizione del giudice tributario ha ad oggetto solo i crediti erariali. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Licenza taxi e donazione in famiglia: senza prove, resta presunta a titolo oneroso

Contenzioso tributario – Accertamento – Riscossione – Plusvalenza – Cessione licenza taxi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 30029 del 21 novembre 2018 è intervenuta in merito a una cessione d’azienda (licenza di taxi) da padre a figlio, ritenendo che se il tassista dona la licenza al figlio deve necessariamente farlo in forma scritta: in caso Continua a leggere…

CASSAZIONE

Il riclassamento catastale è illegittimo senza una motivazione dettagliata

Estimo catastale – Rendita catastale – Accertamento – Immobili –- Riclassamento – Microzone – Procedimento – Pregiudizialità esterna -Contenzioso tributario

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n.28631 dell’8/11/2018, intervenendo sul riclassamento degli estimi catastali e dei conseguenti avvisi di accertamento, ha confermato ancora una volta l’illegittimità di tale comportamento quando non è Continua a leggere…

CASSAZIONE

Irreperibilità assoluta del contribuente destinatario: necessarie le verifiche del notificatore

Imposte indirette – IVA – Dichiarazione annuale – Accertamento – Riscossione – Intimazione di pagamento – Notificazione – Art. 60 del d.P.R. 29 settembre 1973, n. 600

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27035 del 24 ottobre 2018, ha chiarito che prima di definire l’irreperibilità assoluta del destinatario è necessario procedere ad alcune verifiche, come il riscontro dell’assenza dell’ufficio, della sede lavorativa o dell’abitazione sita nel Comune di appartenenza. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Indagini bancarie sui conti dei genitori: se riferibili al contribuente, l’accertamento è legittimo

Tributi – Accertamento – Maggior reddito – Indagini bancarie – Libero professionista -Movimentazioni sui conti di terzi – Artt. 32, n. 7, DPR n. 600/1973 e 51 del DPR n. 633/1972 – Prova analitica di ogni movimentazione- Legittimità Continua a leggere…

CASSAZIONE

L’istanza tardiva non impedisce la revoca del sequestro

Reati tributari – Dichiarazione infedele – Omesso versamento Iva – Indebita compensazione- Sequestro finalizzato a confisca – Mancata proposizione della richiesta di riesame – Legittimazione a ricorrere – Appello cautelare Continua a leggere…

CASSAZIONE

Fra separati la detrazione delle spese dei figli spetta unicamente a chi versa

Tributi – IRPEF – Detrazioni per figli a carico – Coniugi separati – Ripartizione del diritto alla detrazione – Genitore che sostiene in via esclusiva o in misura preponderante l’onere economico relativo al mantenimento della prole – Valutazione – Rilevanza Continua a leggere…

CASSAZIONE

Riferimento errato a un atto non allegato e cartella nulla: i limiti al diritto di difesa

Tributi – Controllo della dichiarazione ex art. 36-bis del DPR n. 600/1973 – Impugnazione – Tardività del ricorso – Rilevabile ex officio in ogni stato e grado del giudizio – Motivazione della cartella di pagamento – Riferimento ad avviso di irregolarità non comunicato al contribuente – Limitazione del diritto di difesa Continua a leggere…

CASSAZIONE

Sbagliata concessione di sgravio su cartella di pagamento e recupero somme

Tributi – Errata concessione di sgravio su cartella di pagamento – Recupero somme sgravate – Art. 25 D.P.R. 602/73 – Emissione nuova cartella di pagamento – Applicazione disciplina di recupero somme rimborsate – Esclusione – Rispetto dei termini ordinari – Necessità Continua a leggere…

CASSAZIONE

Cartelle di pagamento: niente interessi sulle sanzioni

Accertamento – Riscossione – Istanza di rateizzazione – Cartelle di pagamento – Notificazione- Sanzioni – Interessi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 16553 del 22/6/2018, ha ricordato che in caso di rateazione delle cartelle di pagamento non si possono applicare gli interessi sulle sanzioni ma solo sul capitale. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Il giudice tributario deve motivare l’annullamento della pretesa erariale

Tributi – Reddito d’impresa – Accertamento – Indagini bancarie – Processo tributario – Impugnazione-merito

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 16731 del 25 giugno 2018, ha ricordato che il giudice tributario, dinanzi a un’invalidità sostanziale o parziale dell’atto impugnato, è tenuto a una riquantificazione della pretesa e non alla semplice rimozione totale dell’atto stesso. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Processo tributario: nuovi documenti depositabili in appello entro 20 giorni dall’udienza

Processo tributario – Integrazione documentazione – Appello – Documenti depositati tardivamente – Avviso di accertamento – Iscrizione a ruolo – Termini

La Corte di Cassazione nell’ordinanza n. 16652 del 25 giugno 2018 ha confermato la linea giurisprudenziale che disciplina il deposito, in appello, accettando nuovi documenti o di documenti irritualmente prodotti in primo grado. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Il professionista paga l’IRAP se usufruisce delle prestazione di studi e colleghi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 15559 del 13 giugno 2018, ha confermato il recente orientamento della giurisprudenza sulla pretesa IRAP ritenendo che un professionista è tenuto a versare l’imposta regionale sulle attività produttive se possiede più di uno studio e usufruisce delle prestazioni non occasionali di altri professionisti. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Anche nel contenzioso doganale deve essere garantito il rispetto dei diritti della difesa

La Corte di Cassazione, con Ordinanza n. 13209 del 25 maggio 2018, si è pronunciata in tema di contraddittorio endoprocedimentale relativo ai tributi doganali, ritenendo che è diritto di ogni persona di essere ascoltata prima dell’adozione di qualsiasi decisione che possa incidere in modo negativo su suoi interessi, come peraltro affermato da precedente giurisprudenza della Cassazione e della Corte UE. Tale impostazione di Continua a leggere…

CASSAZIONE

L’attività artistica può essere soggetta a IRAP

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 10221 del 27 aprile 2018, ha statuito che in determinate circostanze anche i redditi derivanti da attività artistica possono essere assoggettati a IRAP. Il Collegio di legittimità ha accolto il ricorso dell’Agenzia delle Entrate ribaltando il precedente giudizio, dove il Giudice d’Appello aveva ritenuto convincenti e logiche le motivazioni del contribuente dichiarando che non vi erano le Continua a leggere…

CASSAZIONE

Azione revocatoria di un trust, presupposti e beneficiari

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 13388 del 29 maggio 2018, in tema di litisconsorzio necessario rispetto ai beneficiari nell’azione revocatoria di un trust ha affermato che nell’azione revocatoria ordinaria, che abbia a oggetto un bene conferito in un trust, il beneficiario è litisconsorte necessario esclusivamente nel caso di atto di disposizione patrimoniale a titolo oneroso. In detta ipotesi, infatti, lo stato Continua a leggere…

CASSAZIONE

Condanna per omesso versamento IVA: è revocabile per importi sotto la nuova soglia

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 19699 del 7 maggio 2018, ha ritenuto fondate le doglianze sollevate dall’imputato e affermato che la modifica delle soglie di punibilità della norma incriminatrice comporta un’ipotesi di abolitio criminis e non una semplice successione di leggi penali nel tempo. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Nulla la cartella che non riporta il calcolo degli interessi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 10481 del 2 maggio 2018, ha stabilito che la cartella esattoriale che non acclude il calcolo degli interessi sul debito tributario preteso è nulla, in quanto non consente al contribuente di verificare la correttezza della pretesa dell’Amministrazione finanziaria e di difendersi adeguatamente. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Cartella nulla, se l’esattore agisce fuori dalla propria competenza territoriale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 10701 del 4 maggio 2018 ha ritenuto nulla l’esecuzione forzata fatta dall’Agenzia Entrate Riscossione, fuori dall’ambito territoriale assegnatole, ricordando che anche nella specifica materia di riscossione esattoriale occorre rispettare le regole sulla competenza territoriale. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Niente IRAP per il professionista che si serve di collaborazioni strumentali

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 9787 depositata il 19 aprile 2018, ha chiarito che i compensi per prestazioni strumentali elementari quali pulizia e facchinaggio, o delimitate per adempimenti collaterali rispetto all’attività professionale (adempimenti antiriciclaggio o tutela privacy), sono ininfluenti ai fini della sottoposizione a IRAP del professionista. Pertanto il professionista non è tenuto al pagamento dell’IRAP se nell’espletamento della propria attività professionale si Continua a leggere…

CASSAZIONE

Somme indebitamente versate dal datore di lavoro: il lavoratore può chiedere il rimborso

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 7509 del 26 marzo 2018 inerente la controversa questione del rimborso in favore dei lavoratori dipendenti del 90% delle ritenute subite negli anni 1990, 1991 e 1992, ha stabilito che le somme indebitamente versate all’Erario possono essere richieste a rimborso direttamente dal contribuente, anche se il pagamento delle stesse è di fatto stato eseguito dal datore di lavoro in qualità di sostituto d’imposta. Restano infatti Continua a leggere…

CASSAZIONE

Non si fonda l’accertamento sul solo elenco dei rifiuti smaltiti

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 7022 del 21 marzo 2018, ha stabilito che in sede di verifica e in presenza di una contabilità ordinaria è adeguato, ai fini dell’accertamento, che gli operatori applichino la cosiddetta “media ponderata” in presenza di tipologie diverse di beni commercializzati dall’impresa: diversamente, per l’ufficio, è difficile utilizzare la presunzione prevista dall’art. 39, DPR 600/73, in ordine alla presenza di indizi gravi precisi e Continua a leggere…

CASSAZIONE

Commercialista intercettato, cliente inguaiato

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 14007 del 26 marzo 2018, ha chiarito un punto significativo sulla tutela del segreto professionale nell’ambito delle verifiche fiscali, affermando che sono comunque utilizzabili contro il cliente le intercettazioni nelle quali il commercialista suggerisce metodi per evadere le imposte. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Licenza taxi, il subentro è cessione d’azienda

La Corte di Cassazione, con la pronuncia n. 4945 del 2 marzo 2018, ha sentenziato che anche la licenza per l’esercizio del servizio di taxi va ricompresa tra i beni primari organizzati per svolgere l’attività individuale di trasporto di persone, e il suo trasferimento, che si presume a titolo oneroso, realizza una plusvalenza che concorre alla formazione del reddito d’impresa a prescindere dall’eventuale nullità della cessione per contrasto con norme imperative. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Omesso versamento IVA: attribuito a forza maggiore solo quando derivi da fatti non imputabili all’imprenditore

La Corte di Cassazione, con la sentenza 13 marzo 2018 n. 11035, ha dichiarato che l’omesso versamento dell’IVA può essere attribuito a forza maggiore solo quando derivi da fatti non imputabili all’imprenditore, ai quali lo stesso non abbia potuto porre rimedio per cause estranee alla sua volontà. È pertanto irrilevante la cosiddetta “crisi di liquidità” del debitore alla scadenza del termine per operare il versamento dell’IVA, poiché lo stesso ha l’obbligo non solo di Continua a leggere…

CASSAZIONE

Concorso del consulente nel reato: è sufficiente la consapevolezza della frode del cliente

La Corte di Cassazione, con la sentenza 18 gennaio 2018, n. 1999, intervenendo in tema di reati tributari ha sentenziato che deve ritenersi responsabile in concorso il consulente fiscale, per la violazione commessa dal cliente quando sia l’ispiratore della frode, anche se a beneficiarne è solo il cliente. Nel sostenere ciò, la Corte ha sottolineato l’assenza della buona fede nel consulente, facendo leva sulla particolare posizione di garanzia su di lui gravante in virtù della qualifica di Continua a leggere…

CASSAZIONE

Diritto al rimborso: attenzione ai termini di decadenza

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 4150 del 21 febbraio 2018, intervenendo sull’annosa questione del mancato riconoscimento della detrazione IVA in capo ai soggetti che effettuano operazioni esenti, ha respinto il ricorso di una importante società automobilistica a cui era stato negato il rimborso nei due gradi di giudizio tributario, ha stabilito che in mancanza di disciplina comunitaria di domande di rimborso delle imposte indebitamente prelevate, spetta all’ordinamento giuridico interno Continua a leggere…

CASSAZIONE

Cartella annullata e concessionario condannato a pagare le spese processuali

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza del 7 febbraio 2018 n. 2993, confermando quanto già deciso, nel caso de quo, dal Tribunale di Roma, ha rigettato il ricorso di Equitalia, stabilendo che la condanna del concessionario alle spese processuali si fonda sul principio della causalità e non su quello della soccombenza. La condanna alle spese non ha certamente una natura sanzionatoria, né costituisce un risarcimento del danno, ma è un’applicazione del principio di causalità: in altre parole, l’onere delle spese grava su chi ha provocato la necessità del processo. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Il prelevamento di contante prima dell’atto non prova l’evasione dell’imposta di registro

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 1743 del 24 gennaio 2018, ha reputato che i prelevamenti di somme di denaro in contanti in prossimità della data dell’atto di compravendita di un immobile non sono da considerarsi come elemento sufficiente per attestare il pagamento di denaro in nero. Come è noto, il comma 24 dell’art. 35 del Dl n. 223/2006 ha introdotto il nuovo articolo 53-bis nel DPR n. 131/1986, che estende i poteri di controllo previsti per le imposte sui redditi dal DPR n. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Quotazioni Omi: solo indicatori che aiutano a stimare il valore dell’immobile

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3197 depositata il 9 febbraio 2018, ha stabilito che le quotazioni del valore degli immobili prodotte dall’Osservatorio del Mercato Immobiliare non possono essere considerate prove tipiche, in quanto basate su mere osservazioni e nozioni comuni. Il giudice potrà considerarle solamente per individuare un valore presunto del bene oggetto di accertamento. E’ evidente, quindi, l’illegittimità della pretesa fiscale fondata solo su detti valori in assenza di un riscontro effettivo, attraverso una perizia o un’ispezione. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Falsa fatturazione, il compenso è confiscato

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 270 del 9 gennaio 2018, ha stabilito che il profitto derivante dal delitto di emissione di fatture per operazioni inesistenti è costituito dal prezzo ottenuto per l’emissione delle fatture stesse, ovvero dal compenso pattuito o riscosso per eseguire tale reato. Il compenso può consistere nel denaro, come la maggior parte delle volte accade, o in qualsiasi altra utilità, economicamente valutabile e immediatamente o indirettamente derivante dalla Continua a leggere…

CASSAZIONE

IRAP: nessun rimborso per gli anni condonati

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza 1690 del 24 gennaio 2018, ha stabilito che pur riconoscendo a una conduttrice di programmi televisivi la non sussistenza dei presupposti impositivi IRAP in merito all’autonoma organizzazione, ha rigettato il ricorso proposto dalla contribuente avverso il silenzio rifiuto formatosi sull’istanza di rimborso dell’IRAP versata per gli anni dal 2000 al 2004, per intervenuto condono. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Ritenute omesse: minimo della pena per l’imprenditore che ha creato e mantenuto posti di lavoro

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 3658 del 25 gennaio 2018, pur ribadendo che la crisi di liquidità aziendale non è una scriminante per il reato di omesso versamento delle ritenute, ha precisato come per la quantificazione della relativa pena devono essere tenuti presenti tutti gli elementi che caratterizzano di volta in volta la fattispecie concreta. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Differenze inventariali giustificabili

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 439 dell’11 gennaio 2018 ha ricordato che è illegittima la rettifica dei ricavi per differenze inventariali se per la mole dei volumi trattati dal contribuente potrebbe essersi verificato un errore umano nella quantificazione. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Conferimenti immobiliari: vale il passivo “inerente”

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 475 dell’11 gennaio 2018, ha puntualizzato che in caso di conferimento in una società di beni immobili, diritti reali immobiliari o aziende, la base imponibile dell’imposta di registro è determinata deducendo dai beni e diritti conferiti solo le passività e gli oneri inerenti all’oggetto del trasferimento in questione, mentre ciò non è possibile per quelli che, seppur gravanti sul bene, non sono collegati all’oggetto medesimo. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Irap: non dovuta per il commercialista amministratore, revisore e sindaco di società

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 30395 del 19.12.2017 torna ad occuparsi dell’esclusione da IRAP dei compensi percepiti da dottori commercialisti per le attività di amministratore, revisore e sindaco. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Responsabilità enti: giudizi nulli se il difensore è nominato dall’amministratore imputato

La Corte di cassazione con la Sentenza n. 56427 del 19 dicembre 2017, è intervenuta nuovamente sulla questione di costituzione ed esercizio dei diritti difensivi dell’ente “incolpato” nel procedimento de societate, affermando che il legale rappresentante, imputato per il reato presupposto, non può compiere atti difensivi nell’interesse dell’ente, compresa la nomina del difensore di fiducia. Continua a leggere…

CASSAZIONE

La promozione dei farmaci fra rappresentanza e pubblicità. Parla la Cassazione

La Corte di Cassazione con l’Ordinanza n. 28695 del 30 novembre 2017 in tema di attività promozionali erogate dalle case farmaceutiche, ha chiarito che la promozione dei farmaci e il sostegno all’immagine delle stesse sono attività rivolte solo a informare il professionista della natura e dell’utilità dei prodotti stessi. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Permuta dopo una donazione di terreni non è elusiva se non è dimostrato l’uso strumentale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 29182 del 6 dicembre 2017, ha deciso che non può considerarsi elusiva la donazione agli eredi di terreni edificabili con la successiva permuta in appartamenti da edificare, ritenendo che in fattispecie di donazione di terreni edificabili da genitore a figlio, il quale successivamente ritrasferisce – nel caso di specie permuta – gli immobili donati, va dato seguito alla Continua a leggere…

CASSAZIONE

Illegittima la confisca senza raffronto tra entrate lecite e illecite

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 54882 del 6 dicembre 2017, ha valutato il caso di un uomo indagato per usura che secondo gli inquirenti era soggetto “pericoloso” per alcuni illeciti che si erano protratti nell’arco di più di vent’anni, affermando che la confisca di prevenzione è illegittima se non c’è raffronto tra entrate lecite e illecite. Continua a leggere…

CASSAZIONE

Multe, sorpresa amara se non paghi. Il 10% in più ogni sei mesi

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 27887 del 23 novembre 2017, è intervenuta in merito ai ritardi nel pagamento delle cartelle esattoriali ritenendo legittimo applicare la maggiorazione del 10% per ogni semestre di ritardo, estendendola anche a quelle riguardanti le multe legate alle infrazioni al Codice della strada. Gli Ermellini, con la sentenza in esame hanno accolto il ricorso di un Comune nei Continua a leggere…

CASSAZIONE

Termine di decadenza per il recupero dell’imposta per indebita agevolazione “prima casa”

La Corte di Cassazione – Sezione/Collegio 6, con l’ordinanza n. 28006 del 23 novembre 2017 ha affermato che il termine triennale di decadenza del potere dell’Ufficio di recuperare l’imposta ex artt. 76, comma 2, DPR n. 131/1986 e 1 nota II-bis, n. 4 tariffa annessa al DPR n. 131/1986, per il recupero dell’imposta di registro in misura ordinaria, a seguito di revoca dei benefici prima casa, va individuato nel giorno di scadenza dell’anno successivo all’alienazione dell’immobile Continua a leggere…

CASSAZIONE

Il beneficio prima casa si applica anche a chi ha uno studio professionale

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 27376 del 17 novembre 2017, nel confermare l’impossibilità di estendere il beneficio prima casa al contribuente proprietario di due immobili nello stesso Comune, ha anche fornito maggiori precisazioni sulle possibilità di ottenerlo per chi ha già uno studio professionale. Continua a leggere…