DIRITTO – Fiscotoday

Il trattamento fiscale di corrispettivi per prestazioni artistiche in Italia di un residente estero

Un artista, che dichiara di essere fiscalmente residente in uno Stato estero, ha stipulato un contratto con un teatro in Italia, avente a oggetto lo svolgimento di una prestazione artistica in qualità di cantante lirico per uno spettacolo teatrale. L’istante afferma inoltre di aver fornito al teatro il numero di partiva IVA della sua ditta individuale e di aver percepito il compenso al netto della ritenuta d’acconto del 30%.

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DIRITTO FISCALITA

Diritto di superficie e deducibilità ai fini IRES degli interessi passivi

Con istanza di interpello, una S.r.l. chiede un parere sulla corretta interpretazione in merito al trattamento fiscale da riservare agli interessi passivi relativi ai finanziamenti garantiti da ipoteca su immobili (nella specie, terreni) destinati alla costituzione di diritti di superficie (articolo 1, comma 36, legge 244/2007).

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DIRITTO

Il nuovo regime fiscale della costituzione del diritto di superficie

L’articolo 952 del Codice civile disciplina la costituzione del diritto di superficie, disponendo che il proprietario “può costituire il diritto di fare e mantenere al di sopra del suolo una costruzione a favore di altri, che ne acquista la proprietà” e che può alienare la proprietà della costruzione già esistente, separatamente dalla proprietà del suolo. Tale disposizione prevede, dunque, che il proprietario può costituire il diritto di superficie, attraverso:

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DIRITTO FISCALITA

Erede, legatario e presentazione della dichiarazione dei redditi

L’articolo 65 del DPR 600/1973 (“Eredi del contribuente”) prevede che “Gli eredi rispondono in solido delle obbligazioni tributarie il cui presupposto si è verificato anteriormente alla morte del dante causa. Gli eredi del contribuente devono comunicare all’ufficio delle imposte del domicilio fiscale del dante

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DIRITTO FISCALITA

Credito d’imposta per le locazioni e subaffitto

L’art. 28 del decreto rilancio (Dl 34/2020) ha introdotto un credito d’imposta per i canoni di locazione degli immobili a uso non abitativo e affitto d’azienda, subordinato a determinati requisiti:

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DIRITTO LAVORO

Esonero contributivo del 100% per l’assunzione di under 36

La legge di bilancio 2021 (n.178/2020), al fine di promuovere l’occupazione giovanile stabile, ha previsto che per le nuove assunzioni a tempo indeterminato e le trasformazioni dei contratti da tempo determinato a tempo indeterminato effettuate nel biennio 2021-2022, viene riconosciuto

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DIRITTO FISCALITA LAVORO

Contributi a fondo perduti, gli altri chiarimenti per la prima versione

Le modalità attuative per il riconoscimento del contributo a fondo perduto introdotto dal primo decreto sostegni, il Dl 41/2021, sono contenute nel provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 23 marzo 2021 (prot. n. 77923/2021). L’agevolazione riprende alcune caratteristiche dei

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DIRITTO ECONOMIA FISCALITA

Tracciabilità dei pagamenti, oneri detraibili e conto corrente cointestato

Dal 1° gennaio 2020, ai fini dell’IRPEF, la detrazione del 19% dall’imposta lorda degli oneri indicati nell’articolo 15 del TUIR (DPR 917/1986) e in altre disposizioni normative spetta a condizione che la spesa sia sostenuta “con

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DIRITTO ECONOMIA FISCALITA

Il Superbonus 110%

Il DL 34/2020 (Decreto Rilancio, convertito dalla legge 77/2020) ha incrementato al 110% l’aliquota di detrazione delle spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021 per determinati interventi in ambito di

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DIRITTO FISCALITA SANZIONI

Pagamenti in contante: limite a 2.000 euro, sanzioni pesanti

Uno dei temi cruciali del dibattito politico sembra esse la assoluta e imprescindibile necessità di una riforma fiscale, definita cruciale da parte del Governo, ma non si può certo parlare di uno scoop, perché l’argomento,

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DIRITTO FISCALITA

Divisione ereditaria senza conguaglio, quale tassazione

L’argomento che ha generato la Risposta n. 30 del 6 febbraio 2020 dell’Agenzia delle entrate è la tassazione ai fini delle imposte di registro, ipotecaria e catastale di un atto di divisione ereditaria.

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DIRITTO EUROPA FISCALITA SENTENZE

Corte Ue e pensionato all’estero: diversa la tassazione se privato o pubblico

Con una sentenza dello scorso 30 aprile 2020 la Corte di giustizia Ue si è pronunciata, in materia di libera circolazione delle persone (art. 21, TFUE) e convenzione per evitare le doppie imposizioni nei riguardi di lavoratori del

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DIRITTO IVA

Rimborsi IVA extra UE

Con il Principio di diritto n. 25 del 2 dicembre 2019 l’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti riguardanti i rimborsi IVA per le cessioni di beni di importo superiore a 154,49 euro da trasportare nei bagagli di viaggiatori extra UE.

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DIRITTO

Dichiarazione di successione e diritto di abitazione

La legge 76/2016 (cosiddetta legge Cirinnà) in materia di regolamentazione delle unioni civili tra persone dello stesso sesso e disciplina delle convivenze, in vigore dal 5 giugno 2016al comma 37 dell’art. 1 prevede

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DIRITTO FISCALITA

Contenzioso, gli obiettivi per ridurre la conflittualità

L’Atto di indirizzo per il conseguimento degli obiettivi di politica fiscale per gli anni 2019-2021, firmato il 30 aprile 2019 dal Ministro dell’Economia e delle Finanze determina gli sviluppi della politica fiscale, le linee generali

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DIRITTO LEGGE

Dichiarazione di successione: l’errore materiale si può rettificare oltre l’anno

Con un interpello presentato lo scorso settembre una contribuente comunica di aver presentato all’ufficio territoriale competente, nel mese di febbraio 2018, la dichiarazione di successione del coniuge deceduto in Germania

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DIRITTO FISCALITA

Adozione: sono deducibili le spese per gli incontri post adottivi

Un’Associazione che si occupa di adozioni internazionali, essendo tenuta a rilasciare la certificazione relativa alle spese sostenute dai genitori adottivi per la procedura di adozione ai fini della deducibilità dal reddito di tali spese,

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DIRITTO FISCALITA

Coniugi separati e agevolazioni prima casa

Una contribuente ha chiesto chiarimenti al Fisco riguardo la seguente problematica: dopo aver acquistato un appartamento insieme al coniuge, nel 2015, usufruendo dell’agevolazione prima casa (art. 1 della Tariffa, Parte prima,

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DIRITTO FISCALITA

Pensionato residente all’estero e rimborso delle imposte trattenute in Italia

Il pensionato italiano, ex dipendente del settore privato, trasferitosi e residente all’estero non è soggetto a doppia imposizione e può recuperare le imposte versate in Italia chiedendo il rimborso delle trattenute.

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CASSAZIONE DIRITTO

I benefici prima casa si trasferiscono sul nuovo immobile se il primo è danneggiato dal sisma

Agevolazioni tributarie – Tributi – Imposta di registro – Acquisto prima casa – Requisito di idoneità – Eventi sismici – Ristrutturazione

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DIRITTO EUROPA FISCALITA IVA

Rimborso IVA a un’azienda di un altro Stato: la scadenza per le informazioni aggiuntive

La Corte di giustizia UE, con la sentenza 2 maggio 2019 (causa C-133/18) ha esaminato un aspetto particolare delle istanze di rimborso da parte dello Stato nel quale sono stati acquistati beni e servizi per i quali il rimborso dell’imposta è richiesto dall’acquirente di altro Stato.

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DIRITTO FISCALITA LAVORO

Lavoro e studio, il periodo minimo di residenza all’estero

Continua a essere oggetto di richieste di chiarimenti il regime speciale dei lavoratori impatriati, del quale peraltro abbiamo trattato di recente nella rivista (“Agevolazioni per gli impatriati, quali requisiti”).

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DIRITTO ECONOMIA EUROPA

Diritto d’autore online, via libera dal Parlamento europeo

Riteniamo doveroso tornare su un argomento affrontato a volo d’uccello in uno degli ultimi numeri, le nuove regole sul copyright in Internet, alla luce dell’approvazione, da parte del Parlamento europeo, della direttiva con 348 voti a favore, 274 contrari e 36 astenuti.

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DIRITTO FISCALITA

Disabili, i benefici fiscali per le auto

In una guida pubblicata di recente nel sito istituzionale, “Agevolazioni per le persone con disabilità”, l’Agenzia delle entrate illustra i benefici fiscali previsti

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DIRITTO FISCALITA FISCO & WEB

Processo tributario telematico, online le risposte del Mef

Il Dipartimento delle Finanze ha pubblicato nel proprio sito istituzionale le risposte fornite dal Ministero dell’Economia in materia di processo tributario telematico nel corso della manifestazione

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DIRITTO FISCALITA

Gli Enti ecclesiastici possono e devono corrispondere l’ICI

Tributi – ICI – Immobile di proprietà di un ente ecclesiastico – Immobile destinato ad attività ricettiva remunerata – Esenzione ex art. 7, lett. i), del D.Lgs. n. 504/1992 – Esclusione

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 4066 del 12 febbraio 2019 interviene per la prima volta sul tema degli aiuti di stato, dopo la recentissima pronunzia della Corte UE del 2018 riferita alla sentenza nelle cause riunite Continua a leggere…

DIRITTO FISCALITA

Istituzioni religiose, erogazioni liberali e deducibilità

La risoluzione n. 72/E del 19 giugno 2017 è stata emanata al fine di fornire una serie di chiarimenti in merito alle modalità di pagamento delle erogazioni liberali a favore di istituzioni religiose deducibili dal reddito complessivo.

Con la circolare n. 7/E del 4 aprile 2017 l’Agenzia delle Entrate ha puntualizzato che, ai fini della deduzione dal reddito complessivo delle erogazioni liberali in denaro a favore di istituzioni religiose – ai sensi dell’art. 10, comma 1, Continua a leggere…

DIRITTO FISCALITA

Eventi sismici, inagibilità agevolazioni prima casa

L’agevolazione fiscale per l’acquisto dell’abitazione principale consiste nell’applicazione dell’imposta di registro con l’aliquota del 2% e delle imposte ipotecaria e catastale in misura fissa – 50 euro ciascuna – per gli atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di abitazioni, ad eccezione di quelle appartenenti alle categorie catastali A1, A8 e A9, a condizione che: Continua a leggere…

DIRITTO FISCALITA

Successione, rettificabile oltre i termini la dichiarazione se non cambia l’imponibile

La risposta delle Entrate n. 92 del 2018 ha come oggetto la dichiarazione di successione rettificativa e la correzione dell’errore materiale che non incide nella determinazione della base imponibile.

Una contribuente comunica di aver presentato nel 2018, all’ufficio delle Entrate competente per territorio, la dichiarazione di successione del coniuge deceduto in Germania alcuni mesi prima, e di aver indicato nella stessa, per errore, come Continua a leggere…

DIRITTO EUROPA

Corte Ue: violazione del diritto d’autore in caso di file condivisi

La materia del rispetto dei diritti di proprietà intellettuale è stata spesso oggetto di dispute che approdano alla Corte Ue, come nel caso della sentenza della Corte (Terza Sezione) del 18 ottobre 2018, relativa a un risarcimento in caso di condivisione di file in violazione del diritto d’autore. Continua a leggere…

DIRITTO FISCALITA

Prima casa e box venduto prima di 5 anni: plusvalenza tassabile

Un contribuente che nel 2015 ha acquistato un box auto (categoria C/6) destinandolo a pertinenza dell’abitazione principale acquistata nell’anno 2011, usufruendo delle agevolazioni fiscali per la prima casa, intende venderlo e chiede se la plusvalenza realizzata attraverso la vendita debba essere assoggettata a tassazione ai sensi dell’articolo 67, comma 1, lett. b) del DPR 917/1986 (TUIR). Continua a leggere…

DIRITTO ECONOMIA EUROPA

Dall’Europa norme più severe contro il riciclaggio

Lo scorso 11 ottobre il Consiglio dell’Unione europea ha adottato una nuova direttiva sulla lotta al riciclaggio, che introduce nuove disposizioni di diritto penale volte a contrastare e bloccare l’accesso dei criminali alle risorse finanziarie, comprese quelle utilizzate per attività terroristiche. Riguardo agli aspetti di diritto penale, la direttiva integra quella relativa alla prevenzione dell’uso del sistema finanziario a fini di riciclaggio o finanziamento del terrorismo, adottata formalmente nel maggio 2018. Continua a leggere…

DIRITTO EUROPA FISCALITA LAVORO

Obblighi fiscali del funzionario europeo e immunità Ue

Una contribuente ha chiesto chiarimenti riguardo al trattamento fiscale applicabile ai fini dell’IRPEF, dell’IVAFE – l’imposta sul valore delle attività finanziarie detenute all’estero – e del monitoraggio fiscale al coniuge del funzionario/agente europeo, in considerazione di quanto previsto dagli articoli 12 e 13 del Protocollo sui privilegi e sulle immunità dell’Unione europea. Continua a leggere…

DIRITTO EUROPA

Europa e pensione complementare: obiettivi, regole e attuazione

La Direttiva mira a promuovere, per l’appunto, la mobilità dei lavoratori riducendo gli ostacoli creati da alcune regole relative ai regimi pensionistici complementari collegati a un rapporto di lavoro; dal momento che la disponibilità di una pensione complementare assume sempre maggiore importanza in molti Stati membri come mezzo per garantire il tenore di vita delle persone anziane, le condizioni di acquisizione e salvaguardia dei diritti alla pensione devono Continua a leggere…

DIRITTO ECONOMIA

Comune e Organizzazione di volontariato: tassazione di un contratto d’appalto

Il Sindaco di un Comune ha presentato istanza di interpello ordinario in merito alla tassazione, ai fini dell’imposta di registro e dell’imposta di bollo, di un contratto d’appalto stipulato tra il Comune e un’Organizzazione di volontariato.

In particolare il Comune, con una determinazione del giugno 2017, ha affidato in appalto il servizio di mantenimento e custodia dei cani e gatti randagi a un’associazione di volontariato regolarmente iscritta nel Registro delle organizzazioni Continua a leggere…

DIRITTO ECONOMIA

Erogazioni liberali alla cultura (Art-Bonus): quali requisiti

Una Fondazione di diritto privato costituita per iniziativa di un Ministero ha chiesto all’Agenzia delle Entrate delucidazioni riguardo alla corretta applicazione del credito d’imposta per favorire le erogazioni liberali a sostegno della cultura previsto dall’art. 1 del decreto-legge n. 83/2014 (il cosiddetto “Art Bonus”). Continua a leggere…

DIRITTO FISCALITA

Acquisto o affitto di dispositivi medici, lo sconto fiscale

Alcune delle spese sostenute dai contribuenti nel corso dell’anno sono riconosciute rilevanti ai fini della riduzione del carico fiscale. Può trattarsi di spese che hanno un evidente impatto sociale – si pensi agli interessi passivi sui mutui ipotecari, ai costi dell’istruzione secondaria e universitaria o ai contributi pensionistici volontari – oppure di spese che, al contrario rivestono un carattere più personale, come possono essere quelle sanitarie o quelle funebri. Nella maggior parte dei casi per le Continua a leggere…

DIGITALE DIRITTO

Anche il processo tributario è telematico

A seguito dell’estensione graduale del nuovo processo tributario telematico a tutto il territorio nazionale, dopo il lungo processo di sperimentazione avviato dal 2010, dal prossimo 15 luglio presso tutte le Commissioni tributarie sarà operativo il Ptt, che resta comunque facoltativo: il Ministero dell’Economia ha infatti deciso di renderlo obbligatorio per il ricorrente in una fase successiva, Continua a leggere…

DIRITTO

Giustizia lumaca in Italia, ma diminuiscono le cause

La Commissione europea, presentando i risultati dello “Eu Justice Scorboard” 2017, valuta la situazione annuale (riferita al 2015) dei progressi conseguiti in materia di gestione della giustizia mettendo a confronto l’efficienza, la qualità e l’indipendenza dei sistemi giudiziari degli Stati membri dell’Unione. Continua a leggere…

DIRITTO FISCALITA LEGGE

Rottamazione cartelle, tutti i servizi online

Abbiamo già visto che il DL n. 36/2017 ha concesso una proroga fino al 21 aprile 2017 per aderire alla rottamazione cartelle esattoriali senza pagare le sanzioni aggiuntive, e che gli agenti della riscossione dovranno rispondere, accettando o meno le istanze, entro il 15 giugno. Continua a leggere…

DIRITTO

Ristrutturazioni edilizie: modalità di pagamento e obbligo della ritenuta d’acconto

Un’associazione, nella persona del legale rappresentante, comunica di essere un ente non lucrativo che svolge, tra l’altro, l’attività istituzionale di rappresentanza a livello nazionale delle istanze degli istituti di pagamento, figura introdotta dal D.Lgs. n. 11/2010, attuativo della Direttiva 2007/64/CE in materia di servizi di pagamento nel mercato unico. Dopo aver premesso che gli istituti di pagamento sono Continua a leggere…

DIRITTO

Statuto del contribuente, le modifiche alla disciplina dell’interpello – 3

Prosegue la trattazione inerente la revisione dell’istituto dell’interpello operata dalla legge n. 23/2014 e dal D.Lgs. n. 156/2015, attuativo della legge delega, attraverso i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 9/E del 2016. Continua a leggere…

DIRITTO

Permanenza dell’agevolazione per la prima casa

Con l’emanazione della risoluzione n. 13/E del 26/01/2017 l’Agenzia delle Entrate affronta la problematica della permanenza dell’agevolazione spettante per l’abitazione principale in caso di vendita infraquinquennale e costruzione entro un anno, su un terreno di cui il contribuente sia già proprietario, di un immobile da adibire, appunto ad abitazione principale. Continua a leggere…

DIRITTO FISCALITA

Acquisti IVA oltre il plafond: regolarizzazione della violazione

Una società riferisce di essere esportatore abituale e di fruire del regime agevolato previsto dall’art. 8, comma 1, lett. c) del DPR 633/1972, che permette a chi effettua operazioni internazionali di acquistare o importare beni e servizi senza applicazione dell’IVA, entro un determinato limite annuale (plafond). Continua a leggere…

DIRITTO FISCALITA

Rimborso IVA per i non residenti

Il quesito è rivolto all’Agenzia delle Entrate da una società olandese che presta servizi relativi alla procedura per ottenere il rimborso dell’IVA a soggetti passivi che hanno pagato l’imposta in un Paese membro diverso da quello dove sono stabiliti. In pratica, si occupa di seguire tutta la procedura per ottenere l’erogazione del rimborso: dalla presentazione telematica della richiesta all’autorità fiscale dello Continua a leggere…

DIRITTO LAVORO

Medico convenzionato e sussistenza di autonoma organizzazione: si valuta volta per volta

La risoluzione n 82 /E del 28 settembre 2016 verte sull’attività di medico in regime di convenzione, ma di fatto risponde alla possibilità di accertare le concrete modalità di esercizio dell’attività svolta per accertare la sussistenza di un’autonoma organizzazione ai fini IRAP nell’ambito dell’istituto dell’interpello. Continua a leggere…

DIRITTO FISCALITA

Deducibilità delle spese mediche e di assistenza specifica per disabili

L’Agenzia delle Entrate ha ricevuto numerose richieste di chiarimenti in relazione alla deducibilità, regolamentata dall’art. 10, comma 1, lett. b), del TUIR, delle spese mediche e di assistenza specifica necessarie nei casi di grave invalidità o menomazione, sostenute dai soggetti indicati nell’art. 3 della legge n. 104/1992. Continua a leggere…