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Prima casa: nuovo termine biennale per vendere l’immobile posseduto e credito d’imposta

Una contribuente nel novembre 2024 ha acquistato una nuova prima casa fruendo dei benefici previsti e del credito d’imposta per il riacquisto dell’abitazione principale, precisando che al momento di tale acquisto era già proprietaria di un immobile agevolato, nello stesso Comune in cui si trova l’immobile oggetto del secondo acquisto. Come previsto dalla normativa vigente, si era impegnata a vendere l’immobile agevolato pre-posseduto entro un anno dal secondo acquisto. Nelle more è intervenuta la

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Cessione del diritto di usufrutto e della nuda proprietà dello stesso immobile

Due coniugi, in regime di separazione legale dei beni, dichiarano che sono comproprietari al 50% di un appartamento con annessa pertinenza e che vogliono vendere separatamente e contestualmente l’usufrutto e la nuda proprietà dell’immobile a due possibili acquirenti. Gli istanti chiedono qual è il trattamento fiscale previsto per il contestuale trasferimento separato del diritto di usufrutto e della nuda proprietà, ovvero se si deve qualificare unitariamente come cessione o se ciascun trasferimento va considerato distintamente.

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Immobile acquistato da un residente all’estero e agevolazione prima casa

Un contribuente residente per lavoro in uno Stato estero e iscritto all’Aire dal 2013, intende  acquistare un immobile in Italia, usufruendo del beneficio fiscale per la prima casa. In particolare, afferma di aver risieduto con la sua famiglia in un Comune fino  al  2009  e, successivamente, in un altro Comune di W, per poi trasferirsi definitivamente all’estero per motivi di lavoro. Chiede chiarimenti in merito alla sussistenza, nel suo caso, dei  requisiti previsti dalla Nota II-bis allegata al DPR131/1986 (TUR) per gli

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IL NUOVO TESTO UNICO SUL PROCESSO TRIBUTARIO

di Andrea Magagnoli

Nella fase finale dello scorso anno il Governo ha emanato un provvedimento destinato ad assumere una grande importanza in materia tributaria, si tratta del decreto legislativo n. 175 pubblicato nella Gazzetta Ufficiale della Repubblica Italiana n. 279 destinato ad entrare in vigore il giorno 29 Novembre 2024. L’’utilizzo della forma del Testo Unico che si realizza attraverso l’emissione di unico provvedimento che raccoglie una serie di disposizioni relative alla medesima materia la si coglie dalla

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Regime forfetario, l’imposta sostitutiva del 5% soltanto per una nuova attività

Una contribuente presenta un’istanza di interpello per conoscere la corretta interpretazione in merito all’applicazione dell’aliquota del 5% al reddito determinato secondo il regime forfetario.

Al riguardo afferma di aver prestato, per un certo periodo dell’anno, un’attività di lavoro dipendente e di aver avviato anche un’attività di lavoro autonomo; inoltre, comunica di aver adottato la contabilità semplificata poiché, per quell’anno, ricorreva la causa di esclusione dal regime

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Adempimento collaborativo, cosa è cambiato

Il Dipartimento delle Finanze del Ministero dell’economia e delle finanze, con il decreto 3 ottobre 2024 ha modificato il precedente decreto dello scorso 29 aprile, di approvazione del codice di condotta per i grandi contribuenti aderenti al regime di adempimento collaborativo (o di “Cooperative compliance”), istituto che si pone l’obiettivo di instaurare un

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Bonus climatizzatori 2024: percentuali e limiti di spesa e scadenza

Come ogni anno, ormai, l’estate sarà torrida e la presenza di uno o più climatizzatori in casa rappresenta una necessità. L’acquisto e la messa in opera di un nuovo impianto offrono la possibilità di un risparmio fiscale che si traduce in una detrazione dall’IRPEF che, nel contesto dei vari bonus edilizi (bonus ristrutturazioni, bonus mobili, ecobonus), è pari a una percentuale che può essere del 50, 65 o del 70%, a seconda del tipo di condizionatore e dell’installazione; e si può anche ottenere il bonus mobili. Tutto, a oggi, con scadenza fissata al 31 dicembre 2024.

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Locazioni brevi, cedolare secca e intermediari: le novità

Sono qualificati come locazioni brevi i contratti di affitto di immobili residenziali di durata non superiore a 30 giorni, compresi quelli che prevedono la prestazione dei servizi di fornitura di biancheria e pulizia dei locali, stipulati da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di un’attività d’impresa, direttamente o tramite soggetti che esercitano attività di intermediazione immobiliare, o soggetti che gestiscono portali telematici (piattaforme online), “mettendo in contatto persone in cerca di un immobile con persone che dispongono di unità immobiliari da locare”.

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Il bonus per l’acquisto e l’installazione delle colonnine elettriche per privati e condomìni

Il decreto milleproroghe 2022 aveva prorogato fino al 31 dicembre 2024 la durata del cosiddetto bonus colonnine elettriche, introdotto con il Dpcm del 4 agosto 2022, ma mancavano i decreti attuativi. Ora sono arrivati due decreti direttoriali, entrambi datati 2 ottobre, del Ministero delle imprese e del made in Italy e recanti, rispettivamente, le indicazioni e le procedure

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Senza compensazione i pagamenti per la rottamazione-quater

L’articolo 1 della legge 197/2022 disciplina la cosiddetta rottamazione­quater, ovvero la definizione agevolata dei carichi fiscali affidati agli agenti della riscossione dal 1°gennaio 2000 al 30 giugno 2022. La norma stabilisce che i debiti in questione “possono essere estinti senza corrispondere le somme affidate all’agente della riscossione a titolo di interessi e sanzioni e gli

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Novità per superbonus e comunicazione del credito

E’ ufficiale: dopo il recente comunicato stampa del Ministero dell’economia del 30 marzo, che ne anticipava i contenuti, lo scorso 5 aprile il Senato ha approvato in via definitiva il testo della legge di conversione del decreto legge 11/2023, che aveva bloccato le cessioni del credito per il superbonus 110% e i bonus edilizi con effetto dal 17 febbraio 2023. Sono molte e significative le modifiche apportate al meccanismo di cessione dei crediti edilizi: tra queste, l’abrogazione dei vecchi meccanismi di cessione, il divieto di acquisto dei crediti per le PA, la conversione dei crediti acquisiti dalla banche in Btp, le modifiche alla responsabilità solidale e la documentazione necessaria per eliminarla e quelle alla remissione in bonis per la comunicazione per l’esercizio dell’opzione di cessione del credito.

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Le novità introdotte dal decreto Milleproroghe

Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale, il Dl 198/2022 – decreto Milleproroghe – è stato convertito in legge (n. 14/2023). Anche questa volta puntualmente, come ogni anno, il Governo proroga talune scadenze o l’entrata in vigore di misure che, una volta scadute, potrebbero causare problemi seri per cittadini, imprese e istituzioni.

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Ai genitori separati e divorziati il bonus per il mancato mantenimento causa Covid

E’ stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 251 del 26 ottobre 2022 il Dpcm 23 agosto 2022, che contiene la “definizione dei criteri e delle modalità per la verifica dei presupposti e per l’erogazione dei contributi a valere sul fondo per genitori lavoratori separati o divorziati per garantire la continuità di erogazione dell’assegno di mantenimento” e definisce, dunque, le regole e i requisiti per presentare la relativa istanza.

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Superbonus 110%, casa di una società per azioni e inquilino in affitto

Il decreto rilancio (Dl 34/2020) disciplina la detrazione del 110% – il cosiddetto superbonus –  per le spese sostenute dal 1° luglio 2020 a fronte di specifici interventi finalizzati all’efficienza energetica, inclusa l’installazione di impianti fotovoltaici e delle infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici negli edifici, al consolidamento statico o alla riduzione del rischio sismico degli edifici. Queste agevolazioni si affiancano a quelle già esistenti per gli interventi di riqualificazione energetica degli edifici (ecobonus) e per quelli antisismici (sismabonus).

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Commercio al dettaglio: dal 3 al 24 maggio la domanda per i contributi a fondo perduto

Con la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale dello scorso 7 aprile del decreto attuativo del Ministero per lo Sviluppo economico, firmato il 24 marzo, diventano operativi i contributi a fondo perduto destinati commercio al dettaglio previsti dal decreto sostegni-ter (Dl 4/2022).

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Cessione di contratto preliminare e imposta di registro

Una società (ha firmato con un’altra società un contratto preliminare per l’acquisto di un immobile e ha versato 70.000 euro a titolo di caparra confirmatoria (fuori campo IVA), con obbligo di versare la restante somma di 95.000 euro in sede di sottoscrizione del rogito. In seguito, la società cedente ha ceduto, a titolo gratuito, il contratto preliminare di compravendita alla società istante: a fronte della cessione è previsto solo il rimborso parziale di 50.000 della caparra confirmatoria.

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Il requisito della prossimità tra box auto e prima casa

Per le cessioni di immobili a uso abitativo e delle relative pertinenze nei confronti di persone fisiche che non esercitano attività commerciali, artistiche o professionali, la legge 266/2005 ha previsto che la base imponibile ai fini delle imposte di registro, ipotecarie e catastali è costituita

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Compravendita, risoluzione consensuale e imposta di registro

Un contribuente comunica di aver acquistato un immobile con atto regolarmente registrato presso l’ufficio territoriale competente dell’Agenzia delle entrate, nel quale le parti hanno convenuto che il saldo del prezzo sarebbe avvenuto all’erogazione del mutuo. Al fine di ottenere la

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Superbonus 110% e barriere architettoniche: rileva l’intervento, non l’età

Il decreto rilancio, n. 34/2020, all’art. 119 disciplina il cosiddetto Superbonus, la detrazione del 110% delle spese sostenute dal 1° luglio 2020 a seguito di specifici interventi finalizzati all’efficienza energetica e al consolidamento statico o alla riduzione del rischio sismico degli edifici; il

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Nuovo Rapporto, vecchio risultato: in Italia pochi pagano le tasse per molti

E’ stata pubblicata la settima edizione dell’Osservatorio sulla spesa pubblica e sulle entrate 2020, “Dichiarazioni dei redditi ai fini IRPEF 2018 per importi, tipologia di contribuenti e territori e analisi delle imposte dirette”, realizzato dal Centro Studi e Ricerche Itinerari Previdenziali nell’ambito dell’attività

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Locazione breve, reddito fondiario o d’impresa?

Con la Risposta n. 278/2020 l’Agenzia delle Entrate fornisce alcune precisazioni relative all’attività di locazione breve. La richiesta di chiarimenti proviene da un contribuente che intende concedere in

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Spese detraibili e tracciabilità dei pagamenti

A partire dal periodo d’imposta 2020, e dunque con effetto retroattivo, è introdotto l’obbligo di tracciabilità dei pagamenti per le spese sanitarie e tutte le altre spese che danno diritto a fruire della detrazione del 19%.

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Cura Italia, per le (prime) risposte una circolare

Con il decreto legge 17 marzo 2020, n. 18, il cosiddetto decreto “Cura Italia”, contenente “Misure di potenziamento del Servizio sanitario nazionale e di sostegno economico per famiglie, lavoratori e imprese connesse

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Pensionato residente all’estero e rimborso delle addizionali

La Risposta n. 351 del 2019 ha come oggetto il rimborso delle addizionali regionali e comunali da parte di un pensionato italiano residente fiscalmente in Spagna dal 2018.

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Separazione e vendita della casa, che fine fanno le agevolazioni?

“Quando finisce un amore”, cantava Riccardo Cocciante in una sua canzone…la fine di una storia sentimentale, legittimata dal vincolo del matrimonio, comporta sempre una serie di dolorose conseguenze affettive, sociali e spesso anche pratiche e fiscali,

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Lotteria degli scontrini, il 7 agosto la prima estrazione

Come previsto dalla legge 232/2016, un Provvedimento di fine 2019 del Direttore delle Entrate ha definito le regole tecniche affinché i registratori telematici e la procedura web, resa disponibile gratuitamente dall’Agenzia, fossero in grado di trasmettere,

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Permuta e detrazione per le misure antisismiche

L’art. 16, comma 1-septies del decreto legge 63/2013 disciplina la detrazione spettante agli acquirenti di immobili venduti da imprese di costruzione

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Agevolazioni prima casa per il magazzino da acquistare e destinare a pertinenza

E’ possibile applicare la tassazione agevolata prevista per l’abitazione principale in caso di acquisto di un locale da destinare successivamente a essere qualificato come pertinenza della stessa?

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Le semplificazioni fiscali che arriveranno

Il Direttore delle Entrate, Antonino Maggiore, è stato protagonista dell’audizione presso la VI Commissione Finanze e Tesoro del Senato riguardo l’indagine conoscitiva sul processo di semplificazione del sistema tributario

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Utilizzo del contante e riciclaggio, i dati del Mef

Lo scorso 12 giugno il Comitato di sicurezza finanziaria (CSF) ha pubblicato l’aggiornamento dell’Analisi nazionale sui rischi di riciclaggio e finanziamento del terrorismo, con i dati relativi al periodo 2014-2018.

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Limite per la fattura semplificata e scontrino elettronico, novità dal MEF

Un comunicato stampa del Ministero Economia e Finanze dello scorso 16 maggio illustra le nuove semplificazioni per le certificazioni fiscali in forma elettronica introdotte con due decreti ministeriali, riguardanti l’innalzamento del limite di importo per l’emissione della fattura semplificata e gli esoneri per l’emissione dello scontrino elettronico.

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Cedolare secca per gli immobili a uso commerciale

Oggetto della richiesta di consulenza giuridica, fornita con la risoluzione 50/E del maggio 2019, l’ambito applicativo del regime della cedolare secca sul reddito da locazione degli immobili a uso commerciale, classificati nella di categoria catastale C/1 (articolo 1, comma 59, legge 145/2018).

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Regime forfetario e credito per le imposte versate all’estero

Un avvocato che ha optato per il regime forfetario, nel quale non è prevista l’applicazione dell’IVA e della ritenuta di acconto, tra i suoi clienti ha una società con sede nella Repubblica di San Marino: questa, all’atto del pagamento di una fattura emessa dal legale

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Affitti con cedolare secca a studenti universitari tramite cooperative

Confedilizia, la Confederazione italiana della proprietà edilizia, ha presentato una richiesta di consulenza giuridica in materia di cedolare secca, riguardante l’interpretazione dell’art. 3, comma 6-bis, del D.lgs. 23/2011. Nello specifico, si chiedono chiarimenti in merito all’applicazione del regime di tassazione opzionale agevolato della cedolare secca, sostitutivo dell’IRPEF e delle relative addizionali e anche delle imposte di registro e di bollo sul contratto di locazione. Continua a leggere…

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Affitto e universitari fuori sede, ecco quando la sede è disagiata

In materia di affitti agli studenti universitari la norma originaria (art. 15, comma 1, lett. i-sexies del TUIR) prevedeva la detrazione del 19% dei canoni di locazione derivanti dai contratti di locazione stipulati (o rinnovati) ai sensi della legge 431/1998 dagli studenti iscritti a un corso di laurea presso una università situata in un Comune diverso da quello di residenza, distante almeno 100 chilometri e comunque in una provincia diversa, per immobili nello stesso Comune in cui ha sede l’università o in Comuni limitrofi, per un importo non superiore a 2.633 euro. Continua a leggere…

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Residenza fiscale all’estero, impatrio e benefici fiscali

Un cittadino italiano chiede chiarimenti in relazione all’applicabilità al suo caso personale del regime speciale per i lavoratori impatriati, disciplinato dall’art. 16 del D.lgs. 147/2015, che al fine di incentivare il trasferimento in Italia di lavoratori con alte qualificazioni e specializzazioni prevede la concessione di incentivi fiscali sotto forma di imponibilità del reddito conseguito in Italia nella misura del 50% in favore di persone che trasferiscano la residenza nel territorio dello Stato. Continua a leggere…

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I dubbi della Srl che sceglie il regime catastale

Le società di persone, le società a responsabilità limitata e le società cooperative che rivestono la qualifica di società agricola possono optare per la tassazione su base catastale in alternativa al regime analitico del reddito d’impresa (art. 1, comma 1093, legge n. 296/2006). Al fine di ricevere chiarimenti in merito all’opzione per il regime cosiddetto “catastale”, una società di capitali il cui oggetto sociale consiste principalmente nell’esercizio delle attività agricole previste dall’art. 2135 del codice civile, Continua a leggere…

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Contratti a canone concordato non assistiti, per gli sconti fiscali serve l’attestazione

Con un interpello riguardante l’applicazione dell’imposta di registro e dell’imposta di bollo, la federazione provinciale di un sindacato unitario nazionale ha chiesto chiarimenti in materia di contratti di locazione a uso abitativo a canone concordato ‘non assistiti’, in particolare ai fini del riconoscimento delle agevolazioni tributarie. Continua a leggere…

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Come pagare meno tasse senza essere evasori, anzi…

Quella che presentiamo all’attenzione dei nostri lettori è una serie di consigli utili per risparmiare qualcosa nella veste di cittadini-contribuenti, utilizzando legalmente le opportunità offerte dalle norme fiscali vigenti. Non si parla, quindi, di evasione, né di sistemi paralleli come l’elusione fiscale: si parla, invece, di deduzioni e detrazioni, ovvero gli “sconti” concessi dal Fisco e le condizioni previste per avvalersene e ridurre le tasse da pagare. Continua a leggere…

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Mef, il Fondo di garanzia per la prima casa

Il “Fondo di garanzia per la prima casa”, istituito presso il Ministero dell’Economia e Finanze (art. 1, comma 48, lett. c, legge 147/2013 di Stabilità 2014) – reso operativo da un protocollo d’intesa con l’Associazione bancaria italiana e che vede collaborare 174 banche e intermediari finanziari – prevede il rilascio di garanzie a copertura del 50% della quota capitale dei mutui ipotecari (fino a 250.000 euro) Continua a leggere…

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Pubblicati i primi modelli Isa che pensionano gli studi di settore

Con gli Indici sintetici di affidabilità (Isa) per i titolari di attività di impresa, arti o professioni, l’Agenzia delle Entrate ha sostituito gli studi di settore con l’obiettivo dichiarato di aumentare la collaborazione fra contribuenti e Amministrazione finanziaria. Si tratta di indicatori che misurano dati e informazioni relativi a più periodi d’imposta attraverso un metodo statistico-economico, fornendo una sintesi di valori che Continua a leggere…

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Pubblicati i primi 70 indici di affidabilità

Con la pubblicazione dei primi 70 indici sintetici di affidabilità fiscale (Isa), che impattano su circa 1,4 milioni di contribuenti, si concretizza la sostituzione degli studi di settore con questo nuovo strumento. Con il Provvedimento del lo scorso 22 settembre l’Agenzia delle Entrate ha individuato le attività economiche (e i relativi codici) per le quali sono elaborati gli indici sintetici di affidabilità fiscale, che si applicano a partire dal periodo d’imposta 2017. Dal Continua a leggere…

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Cedolare secca e ravvedimento operoso

La cedolare secca sugli affitti (art. 3, D.lgs. n. 23/2011), introdotta a partire dal periodo di imposta 2011, rappresenta un’opzione che le persone fisiche possono scegliere, come modalità di tassazione, in alternativa a quella ordinaria: prevede l’applicazione di un’imposta che sostituisce, oltre che l’IRPEF e le addizionali regionale e comunale, anche le imposte di registro e di bollo relative al contratto di locazione. La base imponibile è costituita dal canone di locazione annuo stabilito dalle Continua a leggere…

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Eventi sismici, inagibilità agevolazioni prima casa

L’agevolazione fiscale per l’acquisto dell’abitazione principale consiste nell’applicazione dell’imposta di registro con l’aliquota del 2% e delle imposte ipotecaria e catastale in misura fissa – 50 euro ciascuna – per gli atti traslativi a titolo oneroso della proprietà di abitazioni, ad eccezione di quelle appartenenti alle categorie catastali A1, A8 e A9, a condizione che: Continua a leggere…

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Scioglimento di società, quali adempimenti dichiarativi

L’art. 183 del TUIR (“Fallimento e liquidazione coatta”) sancisce che nei casi di fallimento e di liquidazione coatta amministrativa il reddito d’impresa relativo al periodo compreso tra l’inizio dell’esercizio e la dichiarazione di fallimento o il provvedimento che ordina la liquidazione è determinato in base al bilancio redatto dal curatore o dal commissario liquidatore. Per le imprese Continua a leggere…

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Via libera al decreto Milleproroghe

Il decreto Milleproroghe è legge. Come “da tradizione”, l’approvazione definitiva con la conversione in legge del decreto contiene – per l’appunto – una nutrita serie di scadenze che slittano: fisco, lavoro, pensioni, adempimenti, IVA, sisma, taxi, Sistri. Continua a leggere…

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Dagli studi di settore agli indici di affidabilità

Dopo anni in cui ci siamo sentiti dire quanto importanti, utili, affidabili e indispensabili fossero gli studi settore – lo strumento statistico utilizzato per calcolare i ricavi e i compensi di oltre 3,5 milioni di lavoratori autonomi, imprese e professionisti – finalmente vengono “dichiarati” (e considerati) superati e non in linea con la realtà economica. La Legge di stabilità 2017 (e una nota del Ministero Continua a leggere…

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Collegamento con Ricerca e sviluppo 1 – risoluzione n. 80/E del 23/09/2016

OGGETTO: Interpello – Articolo 11, comma 1, lett. a), legge 27 luglio 2000, n. 212.

Credito di imposta per attività di ricerca e sviluppo. Articolo 3 del decreto legge 23 dicembre 2013, n. 145, convertito con modificazioni dalla legge 21 febbraio 2014, n. 9, come modificato dal comma 35 dell’articolo 1 della legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di Stabilità 2015). Continua a leggere…