Con la risoluzione n. 9/2026 l’Agenzia delle entrate fornisce indicazioni in merito ai quesiti ricevuti in merito al trattamento fiscale, agli effetti dell’esenzione IVA e delle modalità di fatturazione, applicabile alle attività di osteopata, chiropratico, chinesiologo e massoterapista (massaggiatore capo bagnino degli stabilimenti idroterapici).
Continua a leggere…Una società rappresenta di essere una fonderia artistica che realizza opere su commissione nel settore dell’arte contemporanea e l’attività che svolge può essere riassunta nelle seguenti fasi:
Continua a leggere…In attuazione della legge delega per la riforma fiscale (n. 111/2023), lo scorso 22 dicembre il Consiglio dei Ministri ha approvato in via definitiva il nuovo Testo Unico in materia di IVA, le cui disposizioni saranno applicabili a partire dal 1° gennaio 2027.
Il decreto legislativo 10/2026, pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale del 30 gennaio 2026, n. 24, accorpa tutta la legislazione relativa all’imposta
Continua a leggere…Tributi – IVA e II.DD. – Servizi di trasporto – Avviso di accertamento – Omessa contabilizzazione dei componenti positivi – Fatture generiche – Diritto alla detrazione dei costi e dell’IVA – Principio di competenza – Art. 109, TUIR – Coinvolgimento società portoghesi – Normativa fiscale italiana – Onere della prova in presenza di fatture con descrizioni generiche – Certezza del ricavo
Continua a leggere…La pubblicazione della risoluzione n. 50/E del 3 ottobre 2025 è dovuta dalle numerose richieste di chiarimenti ricevute dalle Entrate in riferimento al caso di applicazione di IVA non dovuta – a una cessione di beni o a una prestazione di servizi – accertata in via definitiva dagli uffici dell’Agenzia. L’ambito applicativo di riferimento è l’articolo 30-ter, DPR 633/1972,
Continua a leggere…Tributi – IVA – Cessione del credito – Rimborso – Diritto del concessionario – Subingresso – Capacità di impugnazione degli atti dell’Amministrazione finanziaria – Giurisdizione
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 25521 del 17 settembre 2025 ha affrontato un tema relativo alla giurisdizione e contenzioso tributario,
Continua a leggere…Tributi – II.DD., IVA e IRES – Sanzioni – Avvisi di accertamento – Contenzioso tributario – Operazioni permutative di servizi – Momento impositivo – Riqualificazione d’ufficio – Ricavi – Costi – Prezzi di vendita – Mutatio libelli – Documentazione integrativa – Diritto di difesa – Assoggettamento a IVA – limiti – principio di diritto – Accoglimento
Continua a leggere…Una società, con riferimento ad alcune fatture di acquisto ricevute nell’anno d’imposta 2023, riferisce di non averle registrato nei registri IVA anno 2023 e neppure nel sezionale IVA relativo alle fatture ricevute nel 2023 e registrate nel 2024 entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA per l’anno 2023; inoltre, per mero errore materiale l’imposta su tali fatture, pur essendo detraibile, non è stata inserita nella
Continua a leggere…Un contribuente presenta un’istanza di interpello interpretativo per chiedere un parere sulla corretta applicazione di un aspetto interpretativo relativo al regime forfetario. Dichiara di svolgere l’attività di commercio in forma fissa e ambulante di piccoli elettrodomestici e relativi accessori, utensili e articoli per la casa e di aver intenzione di adottare – ritenendo di averne i requisiti richiesti – il regime forfetario poiché, avendo superato il
Continua a leggere…Tributi – IVA, IRAP, IRES – Società S.a.s. – Avvisi di accertamento – Operazioni inesistenti –Rettifica del reddito imponibile – Disconoscimento dei costi significativi – Esame Giudiziale – Error in iudicando – Error in procedendo – Presunzione semplice – Onere della prova – Legge n. 130/2022 -Validità
Continua a leggere…Tributi – IVA- Diniego di rimborso 2013 – Impresa –Acquisto per attività preparatorie –Inerenza – Assenza di operazioni attive – Prolungata inattività – Detrazione – Soggettività passiva IVA anticipata
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n.12232 dell’8 maggio 2025, intervenendo in materia di detraibilità dell’IVA ha pubblicato il seguente
Continua a leggere…Il figlio di un professionista deceduto nel 2011, espone un caso riguardante gli adempimenti IVA ai quali è tenuto in qualità di erede. Nel dicembre 2024 ha percepito, come erede e in quota parte, un compenso professionale, al netto dell’IVA corrispondente, spettante al de cuius per le prestazioni professionali rese nei confronti di una società nel frattempo fallita.
Continua a leggere…Una società dichiara di svolgere l’attività di produzione e confezionamento di piante officinali, prodotti erboristici, integratori alimentari, dispositivi medici e prodotti fitocosmetici e commercializza, tra gli altri, un collirio. Alle vendite del dispositivo medico, confezionato in un flaconcino da 10 ml, la società applica l’aliquota IVA del 22%, ma ritiene applicabile, invece, l’IVA agevolata al 10%.
Continua a leggere…Il decreto sanzioni (D.lgs. 87/2024) ha introdotto una sanzione pari al 50% dell’IVA dovuta da applicare nei confronti di chi effettua cessioni di beni senza addebito d’imposta, ai sensi dell’articolo 41 del Dl 3331/1993, nei casi in cui il bene sia trasportato in altro Stato membro dal cessionario o da terzi per suo conto e il bene non risulti giunto in detto Stato entro 90 giorni dalla consegna; la sanzione non si applica se nei 30 giorni successivi viene eseguito, previa regolarizzazione della fattura, il versamento dell’imposta.
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Accordo Ecofin su IVA digitale. Lo scorso 5 novembre l’Ecofin ha raggiunto l’intesa in materia di IVA nell’era digitale: una direttiva ad hoc, un regolamento e un provvedimento attuativo introducono nuove norme su fattura elettronica, comunicazione dei dati in tempo reale e riscossione tramite piattaforme digitali. In base alla normativa europea gli Stati membri sono tenuti ad applicare le normative nazionali fino all’inizio della riforma comunitaria. La riforma, prevista per il 2028 ma posticipata al
Continua a leggere…Tributi – IVA – Cessione di beni – Esenzioni – Detrazioni – PVC – Esportatore abituale- Mancanza di titolo – Acquisti in regime di sospensione di imposta ex art. 8 del DPR n. 633/1972 – Principio di neutralità fiscale – Giurisprudenza Ue – Violazione sostanziale – Pregiudizio all’Erario
Continua a leggere…Un insegnante, vincitore del concorso ordinario docenti e titolare di cattedra presso una scuola statale, afferma di aver impartito lezioni private di lingua straniera con apertura di partita IVA in regime forfetario. Fa presente che intende lavorare in part-time per “impartire lezioni private nell’ottica di 5/6 lezioni a settimana” e che è stato autorizzato dalla propria dirigente scolastica all’esercizio della libera professione. E’ intenzionato a chiudere la partita IVA e chiede chiarimenti riguardo alle disposizioni che prevedono l’applicazione di un’imposta sostitutiva del 15% sui compensi derivanti dallo svolgimento di lezioni private da parte di docenti titolari di cattedra (legge 145/2018); in particolare, chiede se per l’esercizio di tale attività sia dovuta soltanto la tassazione diretta del 15% sui compensi.
Continua a leggere…Nei lontani anni 70-80 la produzione di un libro comprendeva (e richiedeva) attività come, ad esempio, la produzione di lastre di stampa, il montaggio delle pellicole delle singole pagine, la composizione collegata alle eventuali correzioni di bozze e l’impaginazione. L’utilizzo oggi comune di procedure tecnologiche sempre più evolute, software e programmi dedicati permettono oggi anche a una singola persona di scrivere, correggere e pubblicare un libro, copertina compresa. Le attività descritte, secondo l’associazione che ha presentato la richiesta di consulenza giuridica,
Continua a leggere…Una società riferisce di aver effettuato un’operazione straordinaria di scissione che ha comportato il trasferimento di un ramo d’azienda a un’altra società: a tale ramo di azienda appartenevano un certo numero di contratti di acquisto per i quali la società ha inizialmente continuato a ricevere dai rispettivi fornitori, dopo la data di efficacia giuridica della scissione, fatture ancora intestate alla stessa ma, in realtà, di esclusiva
Continua a leggere…Tributi – IRAP e IRES – IVA – Accertamento – Realizzazione d 5 parchi fotovoltaici – Principio dell’obbligatorietà del contraddittorio endoprocedimentale – Giusto procedimento amministrativo – Mancata partecipazione del contribuente – Vizio – Limiti – Onere della prova – Pregiudizio dimostrabile – Entrata in vigore del nuovo obbligo di contraddittorio preventivo – D.lgs. 219/2023 – Operazioni oggettivamente inesistenti – Ne bis in idem – Art. 6-bis della L. 212/2000
Continua a leggere…Il sistema di recupero dell’IVA indebitamente versata è disciplinato dall’articolo 30-ter, DPR 633/1972 (modifica introdotta dall’articolo 8 della legge167/2017), in base al quale il soggetto passivo può presentare domanda di restituzione dell’imposta non dovuta entro due anni dalla data del versamento, “ovvero, se successivo, dal giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione”. Il comma 2 dello stesso articolo riguarda, invece, il caso di applicazione di un’imposta non dovuta a una cessione di beni o prestazione di servizi accertata in via definitiva
Continua a leggere…Il quesito odierno riguarda l’omessa fatturazione e omessa presentazione della dichiarazione IVA ed è posto da una società che dal 2016 cura in Italia aste immobiliari fornendo servizi relativi all’organizzazione delle relative vendite verso privati e verso altri soggetti passivi, domiciliata all’estero e registrata ai fini IVA in Italia mediante nomina di rappresentante fiscale da aprile 2023. In riferimento ai servizi resi, la società precisa di non essere parte del contratto di compravendita, che sarà perfezionato dal venditore
Continua a leggere…E’ in vigore dal 1° gennaio 2024 l’obbligo trimestrale di inviare i dati sui pagamenti online, introdotto per contrastare le frodi IVA nell’ambito del commercio transfrontaliero: in pratica, un tracciamento dei pagamenti online e dei destinatari tramite i dati in possesso dei prestatori dei servizi di pagamento (Psp).
Continua a leggere…La normativa attribuisce la natura di soggetto passivo IVA a chi, nell’esercizio d’impresa, arti o professioni, effettua cessioni di beni o prestazioni di servizi rilevanti nel territorio dello Stato (articolo 7, DPR 633/1972).
Quale domicilio fiscale indicare
Una cittadina italiana residente nel Regno Unito, iscritta all’anagrafe degli italiani residenti all’estero (AIRE) dal 2 agosto 2020, afferma di non possedere un identificativo IVA estero, di non svolgere alcuna attività imprenditoriale o professionale nel Paese in cui risiede e di essere intenzionata a svolgere un’attività libero-professionale in Italia.
Continua a leggere…Un’azienda che produce medicinali per conto di un’altra società, chiede se le cessioni di tali prodotti sono soggette all’aliquota IVA ridotta del 10% prevista dal DPR 633/1972 per i “medicinali pronti per l’uso umano o veterinario, compresi i prodotti omeopatici; sostanze farmaceutiche ed articoli di medicazione di cui le farmacie devono obbligatoriamente essere dotate secondo la farmacopea ufficiale”.
Continua a leggere…Tributi –IVA – Processo tributario – Istanza di rimborso – Impugnazione – Onere della prova – Potere del giudice di disporre d’ufficio l’acquisizione di mezzi di prova – Carenze delle parti – Obbligo di motivazione – Posizione processuale del contribuente – Attore in senso sostanziale – Configurabilità
Continua a leggere…Il Dl 202/1989 ha previsto che tutti gli ausili e le protesi relativi a menomazioni funzionali permanenti sono assoggettati all’aliquota IVA del 4%, mentre il Dl 669/1996 ha stabilito che l’aliquota agevolata si applica anche ai sussidi tecnici e informatici volti a facilitare l’autosufficienza e l’integrazione dei soggetti portatori di handicap: comunque, deve trattarsi di sussidi destinati a persone limitate da menomazioni permanenti di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio.
Continua a leggere…Un Comune gestisce l’appalto del servizio di consegna pasti a domicilio in favore di cittadini in possesso delle caratteristiche previste dal regolamento comunale, e rappresenta che la ditta appaltatrice del servizio di fornitura dei pasti applica l’IVA nella misura del 10%, e che il servizio di consegna a domicilio viene effettuata da una diversa ditta appaltatrice.
Continua a leggere…I soggetti passivi IVA sono tenuti a trasmettere telematicamente all’Agenzia, con cadenza trimestrale, i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell’imposta; a queste comunicazioni periodiche, tuttavia, non si fa esplicitamente riferimento nell’ambito della tregua fiscale, in particolare, delle disposizioni in materia di definizione agevolata introdotte dall’ultima legge di bilancio (n. 197/2022) e, pertanto, viene chiesto di conoscere se tali misure possano essere applicate anche in questi casi.
Continua a leggere…Tra le novità introdotte con la legge di legge di bilancio (n. 197/2022), anche una serie di misure deterrenti volte a contrastare le frodi e l’evasione fiscale, che introducono nuove regole, controlli e sanzioni. Nel mirino del Fisco le cosiddette partite IVA apri e chiudi: si tratta di attività che
Continua a leggere…Una cittadina italiana residente nel Regno Unito, iscritta all’Anagrafe degli Italiani residenti all’estero (Aire) dal 2 agosto 2020, dichiara di non possedere un identificativo IVA estero, di non svolgere alcuna attività imprenditoriale o professionale nel Paese di residenza e di essere intenzionata a svolgere un’attività libero-professionale in Italia. Con la
Continua a leggere…Un avvocato iscritto all’Aire da ottobre 2021, in seguito al proprio trasferimento all’estero avvenuto a dicembre 2021, ha chiuso la partita IVA. Successivamente, a gennaio 2022, un tribunale comunicava il deposito in cancelleria di un “decreto di liquidazione a difensore”, avvenuto a dicembre 2021 e relativo a una prestazione professionale conclusa nel 2014.
Continua a leggere…Una società israeliana, priva di una stabile organizzazione in Italia, pone un quesito in merito al recupero dell’IVA corrisposta in dogana. La partecipazione con un’azienda italiana a un progetto nel nostro Paese la pone in una posizione di credito IVA, che potrebbe chiedere a rimborso tramite la procedura semplificata prevista dall’articolo 38-ter del DPR
Continua a leggere…Fiscalità – IVA – IRAP – Art. 142 del RD n. 267/42- Direttiva 77/388/CEE – Sesta direttiva – Procedura di esdebitazione – Inesigibilità dei debiti IVA Rinvio pregiudiziale – Articolo 4, paragrafo 3, TUE – Direttiva 2006/112/CE – Insolvenza – Procedura di concordato preventivo – Pagamento parziale dei crediti IVA
Continua a leggere…Tributi – IVA – Accertamento – Dichiarazione dei redditi – Art. 8, c.3, del DPR n. 322/ 1998 – Contenzioso tributario – Sas in fallimento – Diritto alla detrazione – Sussistenza – Limiti – Rimborso del credito
Continua a leggere…Tributi – Fiscalità – IVA – Disciplina delle società di comodo – Mancato superamento del test di operatività – Presunzione legale di inoperatività – Presunzione di reddito minimo – Prova contraria a carico della società contribuente – Incompatibilità fra ordinamento nazionale e principi comunitari – Questione pregiudiziale – L. 724l/94 – Rinvio Corte UE
Continua a leggere…Tributi – Imposte indirette – IVA – Spese – Fabbricati di proprietà con destinazione professionale – Casa di abitazione – Risultanze catastali – Detraibilità dell’imposta – Valutazione del nesso di strumentalità
Continua a leggere…Tributi – IVA – Reati tributari – Evasione – Omessa presentazione dichiarazioni di società – Imputazione al legale rappresentante pro tempore – Prestanome – Onere di prova – Eccezione sollevata solo nel ricorso in Cassazione – Inammissibilità – Determinazione dell’imposta evasa
Continua a leggere…Il provvedimento dell’8 novembre 2021 per regolare l’erogazione di un nuovo bonus a fondo perduto, firmato di recente dal Direttore dell’Agenzia delle entrate, fornisce un’altra stampella ai titolari di partita IVA così duramente colpiti dalla crisi economica causata dalla pandemia.
Continua a leggere…La legge 190/2014 (art. 1, comma 636) prevede che un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate individua le modalità con le quali sono messi a disposizione del contribuente e della Guardia di Finanza, anche mediante strumenti informatici, le informazioni ricavate dal raffronto tra le
Continua a leggere…A sostegno degli operatori economici colpiti dal Covid, è stato introdotto un contributo a fondo perduto a favore dei titolari di partita IVA, residenti o stabiliti in Italia, che svolgono attività d’impresa, arte o professione o producono reddito agrario (art. 1, Dl 41/2021). Il contributo spetta a
Continua a leggere…L’Agenzia delle entrate ha ricevuto richieste di chiarimenti riguardanti l’ambito applicativo delle disposizioni previste dall’art. 6 del decreto legislativo 471/1997 (Violazione degli obblighi relativi alla documentazione, registrazione ed individuazione delle operazioni soggette a IVA), riguardo alla detraibilità dell’IVA applicata erroneamente a fronte di un’operazione effettivamente esente o non imponibile.
Continua a leggere…IVA – Tributi – Accertamento – Reddito d’impresa – Frode carosello – Operazioni soggettivamente inesistenti – Onere della prova – Fornitore IVA già cessato
Continua a leggere…Imposte indirette – IVA – Accertamento – Riscossione – Procedimento – Contenzioso tributario – Notifica del credito tributario – Insussistenza
Continua a leggere…Il curatore fallimentare di una società, in sede di estinzione del debito maturato dalla società stessa nei confronti di un professionista deceduto come stabilito nel piano di riparto approvato dal giudice delegato, ha chiesto l’emissione della fattura per il pagamento del compenso
Continua a leggere…Tributi – IVA – Riscossione – Modalità – Rimborsi in genere – Credito di imposta indicato in dichiarazione – Termine di prescrizione – Procedura di controllo ex art. 36-bis – Art. 30, comma 4, DPR n. 633/1972 – Ragioni
Continua a leggere…Una società che si occupa di gestione, manutenzione, progettazione e costruzione di opere pubbliche nei due scali aeroportuali internazionali di una città, oltre che della gestione, anche mediante appalti o sub-concessioni, dei servizi aeroportuali e di altri servizi connessi all’esercizio
Continua a leggere…Tra gli interventi diretti a ridurre i costi per le imprese inseriti nel decreto sostegni (n. 41/2021), l’art. 6 prevede la riduzione, per i mesi di aprile, maggio e giugno 2021, dei costi fissi delle bollette elettriche, con una
Continua a leggere…L’art. 66 del decreto cura Italia (Dl 18/2020), al comma 2, ha previsto agevolazioni ai fini dell’imposta sul reddito per le liberalità in denaro e in natura per le misure anti Covid-19 effettuate nel 2020 dai titolari di reddito d’impresa.
Continua a leggere…Tra le principali misure e novità fiscali contenute nel Dl 22 marzo 2021, n. 41 (decreto sostegni), troviamo l’introduzione di un nuovo contributo a fondo perduto in favore di artigiani, imprenditori e professionisti, le
Continua a leggere…Il tema della risposta 268 del 25 agosto 2020 è il regime IVA applicabile all’onere monetario aggiuntivo fissato per il pagamento di prestazioni mediche con un mezzo diverso dalla carta di credito, come possono essere, ad esempio, il bancomat o i contanti: in particolare, l’Agenzia delle entrate ha precisato quando una prestazione viene considerata accessoria ai fini IVA.
Continua a leggere…Reati tributari – IVA- Imposta evasa – Accertamento tributario – Contenzioso – Art. 5 del DLgs. 74/2000 – Determinazione della soglia di punibilità – Giurisprudenza – Corte Costituzionale Sentenza n. 95/2019 – Sentenza Corte di Giustizia causa C-322/15
Continua a leggere…Tributi – IVA – Giochi – Spettacolo – Operazioni a premio – Imponibilità – Criteri – Acquisto di gettoni d’oro – Detrazione dell’imposta – Art. 7 d.P.R. n. 430 del 2001- Funzione – Conseguenze – Incertezza normativa oggettiva – Giurisprudenza UE – Corte Giust. 11 luglio 2018, causa C-154/17 – Corte Giust. 14 settembre 2017 causa C-132/16 – Illegittimità
Continua a leggere…Il regime forfetario (art. 1, commi da 54 a 89, legge 190/2014) è destinato agli operatori economici di ridotte dimensioni: possono accedervi sia i contribuenti che iniziano una nuova attività di impresa, arte o professione e presumono di conseguire ricavi o compensi non superiori a 65.000 euro,
Continua a leggere…Un contribuente, ritenendo erroneamente di avere i requisiti per beneficiare del regime forfetario destinato agli operatori economici di ridotte dimensioni, ha emesso quattro fatture, pagate dalla società committente, senza addebitare l’IVA e senza esporre la ritenuta d’acconto.
Continua a leggere…Reati Tributari – IRES, IRAP ed IVA – Disciplina comunitaria – Avviso di accertamento emesso prima dei 60 giorni dalla consegna del P.V.C – Reddito d’impresa – Costi deducibili – Fatture per operazioni inesistenti – Indebita deduzione di oneri non di competenza – Indebita deduzione di provvigioni – Principio di competenza – Diritti e garanzie del contribuente – Frode fiscale
Continua a leggere…Tributi – Irpef – Irap – Iva – Accertamento – Vendita di orologi di valore su eBay – Omissione degli adempimenti tributari – Omessa presentazione di dichiarazione dei redditi – Rilevanza fiscale dell’attività – Recupero a tassazione e irrogazione sanzioni – Accertamento induttivo del reddito – Legittimità
Continua a leggere…Tributi – IVA – Detrazione imposta assolta per spese incrementative e miglioramenti su beni di terzi concessi in comodato non removibili – Rimborso – Diniego – Legittimità
Continua a leggere…L’articolo 124 del decreto legge 34/2020 (decreto rilancio) ha introdotto una disciplina IVA agevolata per l’acquisto dei beni considerati necessari per il contenimento e la gestione dell’emergenza epidemiologica tra i quali, oltre
Continua a leggere…Una società che commercializza dispositivi medici CE, classificabili tra quelli previsti dal Regolamento UE 2017/1925, ha chiesto all’Amministrazione finanziaria se gli stessi siano classificabili nella voce
Continua a leggere…Imposte indirette – IVA – Mancato tempestivo versamento – Sospensione d’imposta – Credito – Accertamento – Dichiarazione d’intento – Plafond – Articolo 8, c. 2, D.P.R. 633/1972 – Sforamento
Continua a leggere…L’art. 21, comma 2, lettera f), del DPR 633/1972 sancisce che la fattura deve contenere, tra le altre indicazioni, il numero di partita IVA del soggetto cessionario o committente oppure, se il soggetto passivo è stabilito in un
Continua a leggere…Nel corso del lungo, duro e doloroso periodo della pandemia, il Paese ha dovuto far fronte a un’emergenza sanitaria, in primis, e anche a
Continua a leggere…A seguito dell’emanazione del decreto cura Italia e del decreto liquidità, l’Agenzia delle entrate ha fornito primi chiarimenti interpretativi, anche sotto forma di risposte a quesiti, attraverso una serie di documenti di prassi.
Continua a leggere…IVA – Omesso versamento – Confisca per equivalente – Rilevanza penale – Responsabilità legale rappresentante – Situazione di crisi aziendale – Dolo generico – Congruità della pena
Continua a leggere…La pubblicazione della Risposta n. 79 del 27 febbraio 2020 è stata generata dall’istanza di interpello presentata dal padre di un minorenne che si è trovato di fronte a due verbali, facenti riferimento a due diverse normative e contrastanti tra loro,
Continua a leggere…Tributi – Accertamento – Attività cinotecnica – Esclusione dal D.M. 20/4/2006 – Qualificazione di attività commerciale – IVA – Cessione di cani – Agevolazioni – Soggetta a regime ordinario – Applicazione aliquota Iva ordinaria – L. n. 349/1993 – Società di fatto
Continua a leggere…Tributi – Ires, Iva, Irap – Accertamento – Studi di settore – Scostamento – Incongruenza
Continua a leggere…Tributi – IVA – Avviso di accertamento – Contenzioso tributario – Sentenza – Sponsorizzazione sportiva – Spese di rappresentanza – Eccezione non dedotta nel ricorso – Esclusione
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Semplificazioni IVA per le piccole imprese. In una riunione tenutasi a Bruxelles il 18 febbraio il Consiglio europeo ha varato due nuove norme su regime di esenzione per il commercio
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Le novità sul regime forfetario. Dal 1° gennaio 2020 sono operative le novità sul regime forfettario introdotte dalla legge di Bilancio 2020 (n. 160/2019).
Continua a leggere…Una S.r.l. riferisce di essere stata vittima di una truffa, effettuata dal dipendente di un’altra azienda, alla quale la prima era legata da un rapporto di agenzia.
Continua a leggere…Con il Principio di diritto n. 25 del 2 dicembre 2019 l’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti riguardanti i rimborsi IVA per le cessioni di beni di importo superiore a 154,49 euro da trasportare nei bagagli di viaggiatori extra UE.
Continua a leggere…Tributi – IVA – Reddito d’impresa – Costi deducibili – Contestazione per genericità della descrizione delle operazioni in fattura – Onere di prova a carico dell’ufficio
Continua a leggere…L’art. 7-quater del decreto-legge 193/2016, convertito dalla legge 225/2016, ha modificato l’art. 35, comma 15-quinquies, del DPR 633/1972, riguardo alla individuazione e alla chiusura d’ufficio delle partite IVA inattive dei soggetti che, pur avendo
Continua a leggere…Con la Risposta 422 del 24 ottobre 2019 l’Agenzia delle Entrate fornisce delucidazioni in merito alla possibilità di detrarre dall’IRPEF gli importi pagati per l’acquisto di elettrodomestici per la domotica da parte di persone con disabilità
Continua a leggere…Tributi – IVA – Locazione di immobile ad uso non abitativo – Indennità da perdita di avviamento per cessazione del contratto di locazione – Natura risarcitoria dell’indennità – Esclusione dell’imposta – Diritto al rimborso – Art. 15 del DPR 633/72
Continua a leggere…Tariffa di igiene ambientale – Natura non tributaria – Forma di finanziamento di servizio pubblico – Non soggetta ad IVA – Rinvio alle SS.UU.
Continua a leggere…Tributi – IVA – Controllo dichiarazione dei redditi – Credito esposto in dichiarazione, maturato in una annualità per la quale la dichiarazione risulti omessa – Prova di effettiva esistenza del credito non dichiarato – Legittimità
Continua a leggere…Reati tributari – Contenzioso – IVA – Patteggiamento – Integrale pagamento delle imposte – Art. 13, secondo comma d.lgs. n. 74/2000 – Non punibilità
Continua a leggere…Una Direzione regionale dell’Agenzia delle entrate, alla conclusione di una verifica fiscale a carattere generale riguardante il periodo di imposta 2015, ha consegnato al contribuente un processo verbale di constatazione contenente, tra l’altro,
Continua a leggere…Reati Tributari – Obbligo di dichiarazione annuale IVA – Credito non spettante – Art. 5, 4 c. del decreto legislativo n. 471/1997 – Violazione sostanziale – Sanzioni
Continua a leggere…La Corte di giustizia UE, con la sentenza 2 maggio 2019 (causa C-133/18) ha esaminato un aspetto particolare delle istanze di rimborso da parte dello Stato nel quale sono stati acquistati beni e servizi per i quali il rimborso dell’imposta è richiesto dall’acquirente di altro Stato.
Continua a leggere…Con un comunicato stampa l’Agenzia delle entrate riassume e illustra le indicazioni per accedere al nuovo regime forfetario, con imposta sostitutiva del 15% (che scende al 5% per le start up), introdotto dalla Legge di Bilancio 2019 (n. 145/2018) per le persone fisiche titolari di partita IVA, contenute nella circolare nella circolare n. 9/E/2019.
Continua a leggere…Tributi – Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) – Azienda agricola – Obblighi dei contribuenti – Fatturazione delle operazioni – In genere – Diritto alla detrazione – Cessione di impianti meccanizzati e successivo riacquisto nel medesimo periodo d’imposta – Operazioni inesistenti sotto il profilo soggettivo e oggettivo – Addebito imposta e irrogazione sanzioni
Continua a leggere…Una contribuente ha impugnato un atto di recupero del credito IVA che era stato utilizzato nel dicembre 2007 per definire in adesione gli avvisi di accertamento riferiti ai periodi d’imposta 2002, 2003 e 2004 e la controversia, dopo due gradi di giudizio a lei favorevoli, risulta pendente davanti alla Corte di cassazione.
Continua a leggere…Spesso si sente o si legge – ed è vero – di quanto la pubblica amministrazione sia rapida e vorace nell’incassare quello che a qualsiasi titolo le è dovuto mentre, al contrario, diventa elefantiaca e farraginosa quando invece è il cittadino ad essere in credito nei suoi confronti.
Continua a leggere…L’Agenzia delle entrate, con risposta n. 6 dell’11 gennaio 2019, ha fornito chiarimenti riguardo alla detrazione dell’IVA assolta all’importazione di beni concessi in noleggio. Una società (Alfa), che fa parte di un gruppo multinazionale
Continua a leggere…Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento– Difetto di autosufficienza – IVA– Operazioni permutative di servizi – Momento impositivo – Obbligo di fatturazione
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Il provvedimento n. 17776/2019 del 23 gennaio, adottato d’intesa con l’Agenzia Dogane e Monopoli, attuativo dell’art. 1, del DL 119/2018 (Decreto fiscale), prevede la definizione agevolata del contenuto integrale dei processi verbali di constatazione redatti dall’Agenzia delle Entrate o dalla Guardia di Finanza (ai sensi dell’art. 24, legge 4/1929) e consegnati entro il 24 ottobre 2018. Oltre all’ambito oggettivo della disposizione, il provvedimento individua anche le modalità e i termini di Continua a leggere…
Imposte indirette – IVA – Accertamento – Immobili – Compravendita – Natura strumentale
La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 5559 depositata il 26 febbraio 2019, ha chiarito che ai fini della possibile detrazione dell’IVA sull’acquisto di un immobile la natura strumentale del bene acquistato va valutata non in astratto, facendo Continua a leggere…
Un provvedimento di fine novembre dell’Agenzia delle Entrate stabilisce le modalità con le quali sono messe a disposizione del contribuente e della Guardia di Finanza, anche mediante l’utilizzo di strumenti informatici, le informazioni derivanti dal confronto tra i dati comunicati al Fisco dal contribuente e dai suoi clienti soggetti passivi IVA e quelli relativi alle comunicazioni liquidazioni periodiche IVA. Continua a leggere…
La sentenza della Corte Ue del 21 novembre 2018 è innescata da una causa (C‑648/16) avente a oggetto la domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dalla Commissione tributaria provinciale di Reggio Calabria che verte sull’interpretazione dell’art. 273 della direttiva IVA (n. 2006/112/CE) nell’ambito di una controversia in merito a un avviso di accertamento dell’IVA: il considerando 59 della direttiva IVA recita che “È opportuno che, entro certi limiti e a certe condizioni, gli Stati membri possano adottare o mantenere misure speciali che derogano alla presente direttiva, al fine di semplificare la riscossione dell’imposta o di evitare talune forme di evasione o elusione fiscale”. Continua a leggere…
L’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di una città ha chiesto un parere in merito alla corretta applicazione delle istruzioni contenute nella risoluzione 99/E dell’11 novembre 2014 e nella circolare n. 35/E del 27 ottobre 2015 in materia di integrazione del Modello TR, necessario per ottenere il rimborso dell’eccedenza a credito IVA maturato nel corso di ciascun trimestre o per il suo utilizzo in compensazione. Continua a leggere…
Tributi – IVA – Operazioni soggettivamente inesistenti – Acquisto di autoveicoli provenienti da un rivenditore europeo – Interposizione di altri soggetti – Frode carosello – Consapevolezza dell’evasione fiscale – Onere di prova a carico dell’Amministrazione – Orientamento della giurisprudenza della Suprema Corte – Conformità alla giurisprudenza Continua a leggere…
L’Agenzia delle Entrate, con le modalità previste da un Provvedimento dello scorso 8 ottobre, mette a disposizione di specifici contribuenti soggetti passivi IVA le informazioni derivanti dal confronto tra i dati comunicati dagli stessi e dai loro clienti soggetti passivi IVA – ai sensi dell’art. 21 del Dl 78/2010 – da cui risulterebbe che tali contribuenti abbiano omesso del tutto o in parte di dichiarare il volume d’affari conseguito. Gli elementi e le informazioni riportati nel Provvedimento forniscono al Continua a leggere…
L’Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 34 dell’11 ottobre 2018, ha fornito indicazioni e chiarimenti riguardo all’obbligo di numerazione progressiva delle fatture IVA nel registro acquisti, per le fatture elettroniche memorizzate su idoneo supporto informatico: poiché non è possibile aggiungere il numero progressivo di registrazione sulle singole fatture ricevute, basta riportare sul registro degli acquisti anche il Vim number (Vendor Invoice Management), associato virtualmente alle fatture, al Continua a leggere…
L’Agenzia delle Entrate, con la pubblicazione online della risposta n. 3 del 17 settembre 2018, affronta il tema della rettifica decennale della detrazione IVA pagata sui canoni di leasing immobiliare, spiegando che a seguito del cambiamento del regime fiscale delle operazioni realizzate con gli immobili, è possibile effettuare la rettifica della detrazione soltanto dopo l’effettivo acquisto dell’immobile stesso. Continua a leggere…
La legge 232/2016 (legge di bilancio 2017) ha introdotto nel DPR 633/1972 gli articoli dal 70-bis al 70-duodecies, di recepimento dell’autorizzazione, da parte della Comunità europea, di riconoscere un nuovo soggetto passivo d’imposta, il gruppo IVA; alcune modifiche sono state introdotte dalla legge di bilancio 2018 (n. 205/2017). Continua a leggere…
Tributi – IVA – Sanzioni – Reato di omesso versamento – Sequestro preventivo per equivalente- Legale rappresentante – Beni societari – Amministratore di fatto e di diritto – Responsabilità.
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 41259 del 25 settembre 2018, intervenendo in tema di responsabilità della omessa dichiarazione IVA da parte di una società, ha riconfermato il condiviso principio giurisprudenziale che ritiene la sussistenza dell’equiparazione delle responsabilità tra l’amministratore di fatto e l’amministratore di diritto. Continua a leggere…
La Legge di bilancio 2018 (n. 205/2017), con l’art. 1, comma 19, ha introdotto una norma di interpretazione autentica riguardo ai cosiddetti “beni significativi” (art. 7, comma 1, lettera b, DM 29/1271999). Con la circolare 15/E dello scorso 12 luglio l’Agenzia delle entrate ha fornito spiegazioni e precisazioni. Continua a leggere…
La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 15449 del 13 giugno 2018, ha ricordato che in materia di revoca dei benefici fiscali per l’acquisto della prima casa, qualora il contribuente abbia fruito dell’IVA ridotta, il potere dell’ufficio decade nei termini ordinari e non si applica la proroga di due anni prevista dalla legge sul condono del 2002. In caso di revoca del beneficio dell’IVA ridotta sull’acquisto della prima casa, a causa del mancato trasferimento della residenza Continua a leggere…
Con la sentenza del 2 maggio 2018, causa C-574/15, la Corte di giustizia Ue (Grande Sezione) ha ammesso i limiti di rilevanza penale per l’omesso versamento IVA contenute nel D.lgs. 158/2015, di riforma nazionale del diritto penale-tributario. Continua a leggere…
Con la risoluzione n. 36 dell’8 maggio 2018 l’Agenzia delle Entrate risponde a un quesito riguardante il trattamento sanzionatorio da adottare a seguito dell’utilizzo in compensazione di un credito IVA inesistente, già recuperato in ambito accertativo e sanzionato per infedele dichiarazione e illegittima detrazione, ai sensi degli articoli 6, comma 6, e 5, comma 4, del D.lgs. 471/1997. Continua a leggere…
Con la risoluzione 38/2018 l’Agenzia delle Entrate, anche in seguito all’evoluzione della giurisprudenza della Corte di Giustizia Ue e dell’orientamento espresso dal Comitato IVA nel Working Paper n. 849/2015, ha spiegato quando il servizio di consulenza in materia di investimenti fornito dalle società di intermediazione mobiliare è esente o soggetto a IVA. Continua a leggere…
La Cassazione, con la sentenza n. 5627/2017 del 7 marzo 2017, ha stabilito che l’IVA sulla Tariffa rifiuti – regolata dall’art. 49, D.Lgs. n. 22/97 – non è dovuta in quanto si tratta di una entrata tributaria e non di un corrispettivo per un servizio. Gli Ermellini hanno voluto precisare anche che il termine per richiedere la restituzione dell’imposta è decennale. Continua a leggere…
La Corte di Cassazione, con la sentenza 28 febbraio 2017, n. 5174, ha affermato che nell’ipotesi di revoca di una dichiarazione d’intento da parte del cliente, esportatore abituale, l’effetto di esenzione dell’IVA cessa immediatamente o quantomeno dal momento in cui la revoca stessa è portata a conoscenza. Ne consegue che la fattura emessa in un momento successivo deve necessariamente essere Continua a leggere…
Con le novità introdotte dal DL n.175/2014 è stata semplificata la disciplina dei rimborsi IVA annuali e trimestrali: sale da 5.164,57 a 15.000 euro il limite dei rimborsi che si possono eseguire senza prestare alcuna garanzia e senza altri adempimenti,