IVA – Fiscotoday

1

ECONOMIA FISCALITA IVA

Cessioni intracomunitarie, invio di beni oltre i 90 giorni e sanzione IVA del 50%

Il decreto sanzioni (D.lgs. 87/2024) ha introdotto una sanzione pari al 50% dell’IVA dovuta da applicare nei confronti di chi effettua cessioni di beni senza addebito d’imposta, ai sensi dell’articolo 41 del Dl 3331/1993, nei casi in cui il bene sia trasportato in altro Stato membro dal cessionario o da terzi per suo conto e il bene non risulti giunto in detto Stato entro 90 giorni dalla consegna; la sanzione non si applica se nei 30 giorni successivi viene eseguito, previa regolarizzazione della fattura, il versamento dell’imposta.

Continua a leggere…

2

News dall’Europa

Accordo Ecofin su IVA digitale. Lo scorso 5 novembre l’Ecofin ha raggiunto l’intesa in materia di IVA nell’era digitale: una direttiva ad hoc, un regolamento e un provvedimento attuativo introducono nuove norme su fattura elettronica, comunicazione dei dati in tempo reale e riscossione tramite piattaforme digitali. In base alla normativa europea gli Stati membri sono tenuti ad applicare le normative nazionali fino all’inizio della riforma comunitaria. La riforma, prevista per il 2028 ma posticipata al

Continua a leggere…

3

IVA: detrazione inapplicabile se la società contribuente non rispetta i requisiti sostanziali

Tributi – IVA – Cessione di beni – Esenzioni – Detrazioni – PVC – Esportatore abituale- Mancanza di titolo – Acquisti in regime di sospensione di imposta ex art. 8 del DPR n. 633/1972 – Principio di neutralità fiscale – Giurisprudenza Ue – Violazione sostanziale – Pregiudizio all’Erario

Continua a leggere…

4

Docente titolare di cattedra e ripetizioni private, obbligatoria la partita IVA

Un insegnante, vincitore del concorso ordinario docenti e titolare di cattedra presso una scuola statale, afferma di aver impartito lezioni private di lingua straniera con apertura di partita IVA in regime forfetario. Fa presente che intende lavorare in part-time per “impartire lezioni private nell’ottica di 5/6 lezioni a settimana” e che è stato autorizzato dalla propria dirigente scolastica all’esercizio della libera professione. E’ intenzionato a chiudere la partita IVA e chiede chiarimenti riguardo alle disposizioni che prevedono l’applicazione di un’imposta sostitutiva del 15% sui compensi derivanti dallo svolgimento di lezioni private da parte di docenti titolari di cattedra (legge 145/2018); in particolare, chiede se per l’esercizio di tale attività sia dovuta soltanto la tassazione diretta del 15% sui compensi.

Continua a leggere…

5

Per libri, giornali e periodici digitali l’aliquota IVA è del 4%

Nei lontani anni 70-80 la produzione di un libro comprendeva (e richiedeva) attività come, ad esempio, la produzione di lastre di stampa, il montaggio delle pellicole delle singole pagine, la composizione collegata alle eventuali correzioni di bozze e l’impaginazione. L’utilizzo oggi comune di procedure tecnologiche sempre più evolute, software e programmi dedicati permettono oggi anche a una singola persona di scrivere, correggere e pubblicare un libro, copertina compresa. Le attività descritte, secondo l’associazione che ha presentato la richiesta di consulenza giuridica,

Continua a leggere…

6

ECONOMIA FISCALITA IVA

Detrazione IVA non applicata per errore, modalità di correzione

Una società riferisce di aver effettuato un’operazione straordinaria di scissione che ha comportato il trasferimento di un ramo d’azienda a un’altra società: a tale ramo di azienda appartenevano un certo numero di contratti di acquisto per i quali la società ha inizialmente continuato a ricevere dai rispettivi fornitori, dopo la data di efficacia giuridica della scissione, fatture ancora intestate alla stessa ma, in realtà, di esclusiva

Continua a leggere…

7

Mancata partecipazione del contribuente, vizio dell’accertamento se si dimostra un pregiudizio concreto

Tributi – IRAP e IRES – IVA – Accertamento – Realizzazione d 5 parchi fotovoltaici – Principio dell’obbligatorietà del contraddittorio endoprocedimentale – Giusto procedimento amministrativo – Mancata partecipazione del contribuente – Vizio – Limiti – Onere della prova – Pregiudizio dimostrabile – Entrata in vigore del nuovo obbligo di contraddittorio preventivo – D.lgs. 219/2023 – Operazioni oggettivamente inesistenti – Ne bis in idem – Art. 6-bis della L. 212/2000

Continua a leggere…

8

Versamento IVA indebito, le condizioni e chi può richiedere il rimborso

Il sistema di recupero dell’IVA indebitamente versata è disciplinato dall’articolo 30-ter, DPR 633/1972 (modifica introdotta dall’articolo 8 della legge167/2017), in base al quale il soggetto passivo può presentare domanda di restituzione dell’imposta non dovuta entro due anni dalla data del versamento, “ovvero, se successivo, dal giorno in cui si è verificato il presupposto per la restituzione”. Il comma 2 dello stesso articolo riguarda, invece, il caso di applicazione di un’imposta non dovuta a una cessione di beni o prestazione di servizi accertata in via definitiva

Continua a leggere…

9

Omessa fatturazione e dichiarazione IVA, reiterazione e sanzioni

Il quesito odierno riguarda l’omessa fatturazione e omessa presentazione della dichiarazione IVA ed è posto da una società che dal 2016 cura in Italia aste immobiliari fornendo servizi relativi all’organizzazione delle relative vendite verso privati e verso altri soggetti passivi, domiciliata all’estero e registrata ai fini IVA in Italia mediante nomina di rappresentante fiscale da aprile 2023. In riferimento ai servizi resi, la società precisa di non essere parte del contratto di compravendita, che sarà perfezionato dal venditore

Continua a leggere…

10

Frodi IVA, obbligatoria dal 1° gennaio la comunicazione sui pagamenti online

E’ in vigore dal 1° gennaio 2024 l’obbligo trimestrale di inviare i dati sui pagamenti online, introdotto per contrastare le frodi IVA nell’ambito del commercio transfrontaliero: in pratica, un tracciamento dei pagamenti online e dei destinatari tramite i dati in possesso dei prestatori dei servizi di pagamento (Psp).

Continua a leggere…

11

Apertura partita IVA e soggetto non residente

La normativa attribuisce la natura di soggetto passivo IVA a chi, nell’esercizio d’impresa, arti o professioni, effettua cessioni di beni o prestazioni di servizi rilevanti nel territorio dello Stato (articolo 7, DPR 633/1972).

Quale domicilio fiscale indicare

Una cittadina italiana residente nel Regno Unito, iscritta all’anagrafe degli italiani residenti all’estero (AIRE) dal 2 agosto 2020, afferma di non possedere un identificativo IVA estero, di non svolgere alcuna attività imprenditoriale o professionale nel Paese in cui risiede e di essere intenzionata a svolgere un’attività libero-professionale in Italia.

Continua a leggere…

12

IVA al 10%, a quali dispositivi medici si applica

Un’azienda che produce medicinali per conto di un’altra società, chiede se le cessioni di tali prodotti sono soggette all’aliquota IVA ridotta del 10% prevista dal DPR 633/1972 per i “medicinali pronti per l’uso umano o veterinario, compresi i prodotti omeopatici; sostanze farmaceutiche ed articoli di medicazione di cui le farmacie devono obbligatoriamente essere dotate secondo la farmacopea ufficiale”.

Continua a leggere…

13

Il diniego di rimborso dell’eccedenza detraibile non ha natura di avviso di accertamento

Tributi –IVA – Processo tributario – Istanza di rimborso – Impugnazione – Onere della prova – Potere del giudice di disporre d’ufficio l’acquisizione di mezzi di prova – Carenze delle parti – Obbligo di motivazione – Posizione processuale del contribuente – Attore in senso sostanziale – Configurabilità

Continua a leggere…

14

Ausili e protesi per disabili, i requisiti per l’IVA al 4%

Il Dl 202/1989 ha previsto che tutti gli ausili e le protesi relativi a menomazioni funzionali permanenti sono assoggettati all’aliquota IVA del 4%, mentre il Dl 669/1996 ha stabilito che l’aliquota agevolata si applica anche ai sussidi tecnici e informatici volti a facilitare l’autosufficienza e l’integrazione dei soggetti portatori di handicap: comunque, deve trattarsi di sussidi destinati a persone limitate da menomazioni permanenti di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio.

Continua a leggere…

15

FISCALITA IVA LAVORO

Trasporto e consegna dei pasti a domicilio, quale aliquota IVA

Un Comune gestisce l’appalto del servizio di consegna pasti a domicilio in favore di cittadini in possesso delle caratteristiche previste dal regolamento comunale, e rappresenta che la ditta appaltatrice del servizio di fornitura dei pasti applica l’IVA nella misura del 10%, e che il servizio di consegna a domicilio viene effettuata da una diversa ditta appaltatrice.

Continua a leggere…

16

DIGITALE FISCALITA IVA

Liquidazioni periodiche IVA, avvisi bonari e definizione agevolata

I soggetti passivi IVA sono tenuti a trasmettere telematicamente all’Agenzia, con cadenza trimestrale, i dati contabili riepilogativi delle liquidazioni periodiche dell’imposta; a queste comunicazioni periodiche, tuttavia, non si fa esplicitamente riferimento nell’ambito della tregua fiscale, in particolare, delle disposizioni in materia di definizione agevolata introdotte dall’ultima legge di bilancio (n. 197/2022) e, pertanto, viene chiesto di conoscere se tali misure possano essere applicate anche in questi casi.

Continua a leggere…

17

FISCALITA IVA LEGGE

Partite IVA apri e chiudi, nuove misure contro evasione e frodi

Tra le novità introdotte con la legge di legge di bilancio (n. 197/2022), anche una serie di misure deterrenti volte a contrastare le frodi e l’evasione fiscale, che introducono nuove regole, controlli e sanzioni. Nel mirino del Fisco le cosiddette partite IVA apri e chiudi: si tratta di attività che

Continua a leggere…

18

Partita IVA in Italia e residenza all’estero: rileva il domicilio fiscale

Una cittadina italiana residente nel Regno Unito, iscritta all’Anagrafe degli Italiani residenti all’estero (Aire) dal 2 agosto 2020, dichiara di non possedere un identificativo IVA estero, di non svolgere alcuna attività imprenditoriale o professionale nel Paese di residenza e di essere intenzionata a svolgere un’attività libero-professionale in Italia. Con la

Continua a leggere…

19

Compensi percepiti dopo la chiusura della partita IVA: quale trattamento fiscale

Un avvocato iscritto all’Aire da ottobre 2021, in seguito al proprio trasferimento all’estero avvenuto a dicembre 2021, ha chiuso la partita IVA. Successivamente, a gennaio 2022, un tribunale comunicava il deposito in cancelleria di un “decreto di liquidazione a difensore”, avvenuto a dicembre 2021 e relativo a una prestazione professionale conclusa nel 2014.

Continua a leggere…

20

ECONOMIA FISCALITA IVA

Società extra-Ue, rimborso del credito IVA e intestazione delle fatture

Una società israeliana, priva di una stabile organizzazione in Italia, pone un quesito in merito al recupero dell’IVA corrisposta in dogana. La partecipazione con un’azienda italiana a un progetto nel nostro Paese la pone in una posizione di credito IVA, che potrebbe chiedere a rimborso tramite la procedura semplificata prevista dall’articolo 38-ter del DPR

Continua a leggere…

21

L’esdebitazione del fallito è applicabile anche ai debiti IVA

Fiscalità – IVA – IRAP – Art. 142 del RD n. 267/42- Direttiva 77/388/CEE – Sesta direttiva – Procedura di esdebitazione – Inesigibilità dei debiti IVA Rinvio pregiudiziale – Articolo 4, paragrafo 3, TUE – Direttiva 2006/112/CE – Insolvenza – Procedura di concordato preventivo – Pagamento parziale dei crediti IVA

Continua a leggere…

22

Dichiarazione IVA omessa per più periodi di imposta: rimborso possibile ma nessuna detrazione

Tributi – IVA – Accertamento – Dichiarazione dei redditi – Art. 8, c.3, del DPR n. 322/ 1998 – Contenzioso tributario – Sas in fallimento – Diritto alla detrazione – Sussistenza – Limiti – Rimborso del credito

Continua a leggere…

23

La questione del credito IVA delle società di comodo sarà definita dalla Corte Ue

Tributi – Fiscalità – IVA – Disciplina delle società di comodo – Mancato superamento del test di operatività – Presunzione legale di inoperatività – Presunzione di reddito minimo – Prova contraria a carico della società contribuente – Incompatibilità fra ordinamento nazionale e principi comunitari – Questione pregiudiziale – L. 724l/94 – Rinvio Corte UE

Continua a leggere…

24

Studi professionali: IVA detraibile a prescindere dal dato catastale

Tributi – Imposte indirette – IVA – Spese – Fabbricati di proprietà con destinazione professionale – Casa di abitazione – Risultanze catastali – Detraibilità dell’imposta – Valutazione del nesso di strumentalità

Continua a leggere…

25

Quello che rende illecita l’attività del prestanome è l’intento fraudolento delle parti

Tributi – IVA – Reati tributari – Evasione – Omessa presentazione dichiarazioni di società – Imputazione al legale rappresentante pro tempore – Prestanome – Onere di prova – Eccezione sollevata solo nel ricorso in Cassazione – Inammissibilità – Determinazione dell’imposta evasa

Continua a leggere…

26

ECONOMIA FISCALITA IVA LAVORO

Il contributo a fondo perduto di 1.000 euro per le start-up

Il provvedimento dell’8 novembre 2021 per regolare l’erogazione di un nuovo bonus a fondo perduto, firmato di recente dal Direttore dell’Agenzia delle entrate, fornisce un’altra stampella ai titolari di partita IVA così duramente colpiti dalla crisi economica causata dalla pandemia.

Continua a leggere…

27

Adempimento spontaneo per l’omessa presentazione delle liquidazioni periodiche IVA

La legge 190/2014 (art. 1, comma 636) prevede che un provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate individua le modalità con le quali sono messi a disposizione del contribuente e della Guardia di Finanza, anche mediante strumenti informatici, le informazioni ricavate dal raffronto tra le

Continua a leggere…

28

ECONOMIA FISCALITA IVA LAVORO

Il contributo a fondo perduto non è trasmissibile agli eredi

A sostegno degli operatori economici colpiti dal Covid, è stato introdotto un contributo a fondo perduto a favore dei titolari di partita IVA, residenti o stabiliti in Italia, che svolgono attività d’impresa, arte o professione o producono reddito agrario (art. 1, Dl 41/2021). Il contributo spetta a

Continua a leggere…

29

Operazioni esenti o non imponibili, la sanzione per errata fatturazione IVA

L’Agenzia delle entrate ha ricevuto richieste di chiarimenti riguardanti l’ambito applicativo delle disposizioni previste dall’art. 6 del decreto legislativo 471/1997 (Violazione degli obblighi relativi alla documentazione, registrazione ed individuazione delle operazioni soggette a IVA), riguardo alla detraibilità dell’IVA applicata erroneamente a fronte di un’operazione effettivamente esente o non imponibile.

Continua a leggere…

30

Operazioni oggettivamente inesistenti e ripartizione dell’onere probatorio

IVA – Tributi – Accertamento – Reddito d’impresa – Frode carosello – Operazioni soggettivamente inesistenti – Onere della prova – Fornitore IVA già cessato

Continua a leggere…

31

Il credito IVA è già incluso nel conferimento d’azienda senza che sia notificato al Fisco

Imposte indirette – IVA – Accertamento – Riscossione – Procedimento – Contenzioso tributario – Notifica del credito tributario – Insussistenza

Continua a leggere…

32

FISCALITA IVA LAVORO

Partita IVA cessata e autofattura elettronica, quando è possibile

Il curatore fallimentare di una società, in sede di estinzione del debito maturato dalla società stessa nei confronti di un professionista deceduto come stabilito nel piano di riparto approvato dal giudice delegato, ha chiesto l’emissione della fattura per il pagamento del compenso

Continua a leggere…

33

Il rifiuto del rimborso IVA non è soggetto a decadenza

Tributi – IVA – Riscossione – Modalità – Rimborsi in genere – Credito di imposta indicato in dichiarazione – Termine di prescrizione – Procedura di controllo ex art. 36-bis – Art. 30, comma 4, DPR n. 633/1972 – Ragioni

Continua a leggere…

34

Immobili di un terzo, attività d’impresa e diritto alla detrazione IVA

Una società che si occupa di gestione, manutenzione, progettazione e costruzione di opere pubbliche nei due scali aeroportuali internazionali di una città, oltre che della gestione, anche mediante appalti o sub-concessioni, dei servizi aeroportuali e di altri servizi connessi all’esercizio

Continua a leggere…

35

Partite IVA e Pmi, ridotti per tre mesi i costi fissi nella bolletta della luce

Tra gli interventi diretti a ridurre i costi per le imprese inseriti nel decreto sostegni (n. 41/2021), l’art. 6 prevede la riduzione, per i mesi di aprile, maggio e giugno 2021, dei costi fissi delle bollette elettriche, con una

Continua a leggere…

36

Detraibile l’IVA sulle donazioni di beni per contrastare la pandemia

L’art. 66 del decreto cura Italia (Dl 18/2020), al comma 2, ha previsto agevolazioni ai fini dell’imposta sul reddito per le liberalità in denaro e in natura per le misure anti Covid-19 effettuate nel 2020 dai titolari di reddito d’impresa.

Continua a leggere…

37

FISCALITA IVA LAVORO

Dal decreto sostegni il contributo a fondo perduto per le partite IVA

Tra le principali misure e novità fiscali contenute nel Dl 22 marzo 2021, n. 41 (decreto sostegni), troviamo l’introduzione di un nuovo contributo a fondo perduto in favore di artigiani, imprenditori e professionisti, le

Continua a leggere…

38

Spese sanitarie non pagate con la carta di credito: IVA e detraibilità per l’onere aggiuntivo?

Il tema della risposta 268 del 25 agosto 2020 è il regime IVA applicabile all’onere monetario aggiuntivo fissato per il pagamento di prestazioni mediche con un mezzo diverso dalla carta di credito, come possono essere, ad esempio, il bancomat o i contanti: in particolare, l’Agenzia delle entrate ha precisato quando una prestazione viene considerata accessoria ai fini IVA.

Continua a leggere…

39

CASSAZIONE IVA SENTENZE

Omessa dichiarazione IVA: non è rilevante il calcolo delle fatture passive non registrate

Reati tributari – IVA- Imposta evasa – Accertamento tributario – Contenzioso – Art. 5 del DLgs. 74/2000 – Determinazione della soglia di punibilità – Giurisprudenza – Corte Costituzionale Sentenza n. 95/2019 – Sentenza Corte di Giustizia causa C-322/15

Continua a leggere…

40

Giochi a premio in TV: acquisto gettoni d’oro senza detrazione

Tributi – IVA – Giochi – Spettacolo – Operazioni a premio – Imponibilità – Criteri – Acquisto di gettoni d’oro – Detrazione dell’imposta – Art. 7 d.P.R. n. 430 del 2001- Funzione – Conseguenze – Incertezza normativa oggettiva – Giurisprudenza UE – Corte Giust. 11 luglio 2018, causa C-154/17 – Corte Giust. 14 settembre 2017 causa C-132/16 – Illegittimità

Continua a leggere…

41

FISCALITA IVA LAVORO

IVA addebitata a titolo di rivalsa e non incassata

Il regime forfetario (art. 1, commi da 54 a 89, legge 190/2014) è destinato agli operatori economici di ridotte dimensioni: possono accedervi sia i contribuenti che iniziano una nuova attività di impresa, arte o professione e presumono di conseguire ricavi o compensi non superiori a 65.000 euro,

Continua a leggere…

42

Regime forfetario, emissione di fatture senza IVA né ritenuta d’acconto

Un contribuente, ritenendo erroneamente di avere i requisiti per beneficiare del regime forfetario destinato agli operatori economici di ridotte dimensioni, ha emesso quattro fatture, pagate dalla società committente, senza addebitare l’IVA e senza esporre la ritenuta d’acconto.

Continua a leggere…

43

L’IVA si applica all’esecuzione dei servizi

Reati Tributari – IRES, IRAP ed IVA – Disciplina comunitaria – Avviso di accertamento emesso prima dei 60 giorni dalla consegna del P.V.C – Reddito d’impresa – Costi deducibili – Fatture per operazioni inesistenti – Indebita deduzione di oneri non di competenza – Indebita deduzione di provvigioni – Principio di competenza – Diritti e garanzie del contribuente – Frode fiscale

Continua a leggere…

44

La Cassazione legittima l’accertamento sulle vendite on line

Tributi – Irpef – Irap – Iva – Accertamento – Vendita di orologi di valore su eBay – Omissione degli adempimenti tributari – Omessa presentazione di dichiarazione dei redditi – Rilevanza fiscale dell’attività – Recupero a tassazione e irrogazione sanzioni – Accertamento induttivo del reddito – Legittimità

Continua a leggere…

45

No al rimborso IVA per i miglioramenti su beni di terzi concessi in comodato

Tributi – IVA – Detrazione imposta assolta per spese incrementative e miglioramenti su beni di terzi concessi in comodato non removibili – Rimborso – Diniego – Legittimità

Continua a leggere…

46

IVA ridotta su mascherine e dispositivi medici

L’articolo 124 del decreto legge 34/2020 (decreto rilancio) ha introdotto una disciplina IVA agevolata per l’acquisto dei beni considerati necessari per il contenimento e la gestione dell’emergenza epidemiologica tra i quali, oltre

Continua a leggere…

47

Dispositivi medici, quando è applicabile l’IVA ridotta del 10%

Una società che commercializza dispositivi medici CE, classificabili tra quelli previsti dal Regolamento UE 2017/1925, ha chiesto all’Amministrazione finanziaria se gli stessi siano classificabili nella voce

Continua a leggere…

48

La detrazione non può essere effettuata prima del versamento dell’IVA

Imposte indirette – IVA – Mancato tempestivo versamento – Sospensione d’imposta – Credito – Accertamento – Dichiarazione d’intento – Plafond – Articolo 8, c. 2, D.P.R. 633/1972 – Sforamento

Continua a leggere…

49

Come correggere l’errata indicazione della partita IVA in una fattura

L’art. 21, comma 2, lettera f), del DPR 633/1972 sancisce che la fattura deve contenere, tra le altre indicazioni, il numero di partita IVA del soggetto cessionario o committente oppure, se il soggetto passivo è stabilito in un

Continua a leggere…

50

Decreti Cura Italia e Liquidità: le risposte nella circolare

Nel corso del lungo, duro e doloroso periodo della pandemia, il Paese ha dovuto far fronte a un’emergenza sanitaria, in primis, e anche a

Continua a leggere…

51

Esenzione IVA per le importazioni di mascherine e materiale sanitario

A seguito dell’emanazione del decreto cura Italia e del decreto liquidità, l’Agenzia delle entrate ha fornito primi chiarimenti interpretativi, anche sotto forma di risposte a quesiti, attraverso una serie di documenti di prassi.

Continua a leggere…

53

Omesso versamento IVA e rilevanza penale della crisi aziendale

IVA – Omesso versamento – Confisca per equivalente – Rilevanza penale – Responsabilità legale rappresentante – Situazione di crisi aziendale – Dolo generico – Congruità della pena

Continua a leggere…

54

Disabili e IVA ridotta al 4%, nonostante la burocrazia…

La pubblicazione della Risposta n. 79 del 27 febbraio 2020 è stata generata dall’istanza di interpello presentata dal padre di un minorenne che si è trovato di fronte a due verbali, facenti riferimento a due diverse normative e contrastanti tra loro,

Continua a leggere…

55

Attività cinotecnica: la vendita dei cani è sempre soggetta all’aliquota ordinaria IVA

Tributi – Accertamento – Attività cinotecnica – Esclusione dal D.M. 20/4/2006 – Qualificazione di attività commerciale – IVA – Cessione di cani – Agevolazioni – Soggetta a regime ordinario – Applicazione aliquota Iva ordinaria – L. n. 349/1993 – Società di fatto

Continua a leggere…

56

Gli studi di settore devono adattarsi alla specifica realtà aziendale

Tributi – Ires, Iva, Irap – Accertamento – Studi di settore – Scostamento – Incongruenza

Continua a leggere…

57

È illegittima l’integrazione in appello dei motivi dell’accertamento attraverso nuove eccezioni

Tributi – IVA – Avviso di accertamento – Contenzioso tributario – Sentenza – Sponsorizzazione sportiva – Spese di rappresentanza – Eccezione non dedotta nel ricorso – Esclusione

Continua a leggere…

58

EUROPA IVA NEWS

News dall’Europa

Semplificazioni IVA per le piccole imprese. In una riunione tenutasi a Bruxelles il 18 febbraio il Consiglio europeo ha varato due nuove norme su regime di esenzione per il commercio

Continua a leggere…

59

News dall’Italia

Le novità sul regime forfetario. Dal 1° gennaio 2020 sono operative le novità sul regime forfettario introdotte dalla legge di Bilancio 2020 (n. 160/2019).

Continua a leggere…

60

Società truffata, come si rettifica l’IVA e si qualificano IRES e IRAP

Una S.r.l. riferisce di essere stata vittima di una truffa, effettuata dal dipendente di un’altra azienda, alla quale la prima era legata da un rapporto di agenzia.

Continua a leggere…

61

Rimborsi IVA extra UE

Con il Principio di diritto n. 25 del 2 dicembre 2019 l’Agenzia delle entrate ha fornito chiarimenti riguardanti i rimborsi IVA per le cessioni di beni di importo superiore a 154,49 euro da trasportare nei bagagli di viaggiatori extra UE.

Continua a leggere…

62

IVA, le prestazioni di servizi si considerano effettuate solo al pagamento del corrispettivo

Tributi – IVA – Reddito d’impresa – Costi deducibili – Contestazione per genericità della descrizione delle operazioni in fattura – Onere di prova a carico dell’ufficio

Continua a leggere…

63

Partite IVA inattive e cessazione d’ufficio con comunicazione

L’art. 7-quater del decreto-legge 193/2016, convertito dalla legge 225/2016, ha modificato l’art. 35, comma 15-quinquies, del DPR 633/1972, riguardo alla individuazione e alla chiusura d’ufficio delle partite IVA inattive dei soggetti che, pur avendo

Continua a leggere…

64

Disabili e dispositivi per la domotica, l’IVA è al 4%

Con la Risposta 422 del 24 ottobre 2019 l’Agenzia delle Entrate fornisce delucidazioni in merito alla possibilità di detrarre dall’IRPEF gli importi pagati per l’acquisto di elettrodomestici per la domotica da parte di persone con disabilità

Continua a leggere…

65

L’indennità per perdita di avviamento è esente da IVA

Tributi – IVA – Locazione di immobile ad uso non abitativo – Indennità da perdita di avviamento per cessazione del contratto di locazione – Natura risarcitoria dell’indennità – Esclusione dell’imposta – Diritto al rimborso – Art. 15 del DPR 633/72

Continua a leggere…

66

La Cassazione apre uno spiraglio per la restituzione dell’IVA sulla tassa rifiuti.

Tariffa di igiene ambientale – Natura non tributaria – Forma di finanziamento di servizio pubblico – Non soggetta ad IVA – Rinvio alle SS.UU.

Continua a leggere…

67

Anche se si omette la dichiarazione IVA non si perdono i crediti fiscali

Tributi – IVA – Controllo dichiarazione dei redditi – Credito esposto in dichiarazione, maturato in una annualità per la quale la dichiarazione risulti omessa – Prova di effettiva esistenza del credito non dichiarato – Legittimità

Continua a leggere…

68

CASSAZIONE IVA SENTENZE

Patteggiamento aperto anche al reato di occultamento della contabilità

Reati tributari – Contenzioso – IVA – Patteggiamento – Integrale pagamento delle imposte – Art. 13, secondo comma d.lgs. n. 74/2000 – Non punibilità

Continua a leggere…

69

ECONOMIA FISCALITA IVA

Definizione agevolata, diritto di rivalsa a alla detrazione dell’IVA

Una Direzione regionale dell’Agenzia delle entrate, alla conclusione di una verifica fiscale a carattere generale riguardante il periodo di imposta 2015, ha consegnato al contribuente un processo verbale di constatazione contenente, tra l’altro,

Continua a leggere…

70

Il credito IVA in dichiarazione rappresenta una violazione sanzionabile anche se il rimborso non viene chiesto

Reati Tributari – Obbligo di dichiarazione annuale IVA – Credito non spettante – Art. 5, 4 c. del decreto legislativo n. 471/1997 – Violazione sostanziale – Sanzioni

Continua a leggere…

72

DIRITTO EUROPA FISCALITA IVA

Rimborso IVA a un’azienda di un altro Stato: la scadenza per le informazioni aggiuntive

La Corte di giustizia UE, con la sentenza 2 maggio 2019 (causa C-133/18) ha esaminato un aspetto particolare delle istanze di rimborso da parte dello Stato nel quale sono stati acquistati beni e servizi per i quali il rimborso dell’imposta è richiesto dall’acquirente di altro Stato.

Continua a leggere…

73

L’imposta sostituiva del 15% per i nuovi forfetari

Con un comunicato stampa l’Agenzia delle entrate riassume e illustra le indicazioni per accedere al nuovo regime forfetario, con imposta sostitutiva del 15% (che scende al 5% per le start up), introdotto dalla Legge di Bilancio 2019 (n. 145/2018) per le persone fisiche titolari di partita IVA, contenute nella circolare nella circolare n. 9/E/2019.

Continua a leggere…

74

Fatture inesistenti e buona fede del contribuente

Tributi – Imposta sul Valore Aggiunto (IVA) – Azienda agricola – Obblighi dei contribuenti – Fatturazione delle operazioni – In genere – Diritto alla detrazione – Cessione di impianti meccanizzati e successivo riacquisto nel medesimo periodo d’imposta – Operazioni inesistenti sotto il profilo soggettivo e oggettivo – Addebito imposta e irrogazione sanzioni

Continua a leggere…

75

Definizione agevolata e giudizio pendente in Cassazione

Una contribuente ha impugnato un atto di recupero del credito IVA che era stato utilizzato nel dicembre 2007 per definire in adesione gli avvisi di accertamento riferiti ai periodi d’imposta 2002, 2003 e 2004 e la controversia, dopo due gradi di giudizio a lei favorevoli, risulta pendente davanti alla Corte di cassazione.

Continua a leggere…

76

Più veloci Rimborsi IVA: dal 2018 più rapidità e meno documenti

Spesso si sente o si legge – ed è vero – di quanto la pubblica amministrazione sia rapida e vorace nell’incassare quello che a qualsiasi titolo le è dovuto mentre, al contrario, diventa elefantiaca e farraginosa quando invece è il cittadino ad essere in credito nei suoi confronti.

Continua a leggere…

77

ECONOMIA FISCALITA IVA

Beni noleggiati e detraibilità dell’IVA versata all’importazione

L’Agenzia delle entrate, con risposta n. 6 dell’11 gennaio 2019, ha fornito chiarimenti riguardo alla detrazione dell’IVA assolta all’importazione di beni concessi in noleggio. Una società (Alfa), che fa parte di un gruppo multinazionale

Continua a leggere…

78

CASSAZIONE IVA SENTENZE

Il punto della Cassazione sulle permute di servizi

Tributi – Contenzioso tributario – Procedimento– Difetto di autosufficienza – IVA– Operazioni permutative di servizi – Momento impositivo – Obbligo di fatturazione

Continua a leggere…

79

FISCALITA IVA NEWS

Definizione agevolata dei processi verbali, scade il 31 maggio

Il provvedimento n. 17776/2019 del 23 gennaio, adottato d’intesa con l’Agenzia Dogane e Monopoli, attuativo dell’art. 1, del DL 119/2018 (Decreto fiscale), prevede la definizione agevolata del contenuto integrale dei processi verbali di constatazione redatti dall’Agenzia delle Entrate o dalla Guardia di Finanza (ai sensi dell’art. 24, legge 4/1929) e consegnati entro il 24 ottobre 2018. Oltre all’ambito oggettivo della disposizione, il provvedimento individua anche le modalità e i termini di Continua a leggere…

80

CASSAZIONE IVA SENTENZE

Detrazione IVA immobili: la strumentalità va sempre provata

Imposte indirette – IVA – Accertamento – Immobili – Compravendita – Natura strumentale

La Corte di Cassazione, con l’ordinanza n. 5559 depositata il 26 febbraio 2019, ha chiarito che ai fini della possibile detrazione dell’IVA sull’acquisto di un immobile la natura strumentale del bene acquistato va valutata non in astratto, facendo Continua a leggere…

81

Gli avvisi del Fisco per le irregolarità IVA

Un provvedimento di fine novembre dell’Agenzia delle Entrate stabilisce le modalità con le quali sono messe a disposizione del contribuente e della Guardia di Finanza, anche mediante l’utilizzo di strumenti informatici, le informazioni derivanti dal confronto tra i dati comunicati al Fisco dal contribuente e dai suoi clienti soggetti passivi IVA e quelli relativi alle comunicazioni liquidazioni periodiche IVA. Continua a leggere…

82

EUROPA FISCALITA IVA

Accertamento IVA da studi di settore, ok dalla Corte Ue

La sentenza della Corte Ue del 21 novembre 2018 è innescata da una causa (C‑648/16) avente a oggetto la domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dalla Commissione tributaria provinciale di Reggio Calabria che verte sull’interpretazione dell’art. 273 della direttiva IVA (n. 2006/112/CE) nell’ambito di una controversia in merito a un avviso di accertamento dell’IVA: il considerando 59 della direttiva IVA recita che “È opportuno che, entro certi limiti e a certe condizioni, gli Stati membri possano adottare o mantenere misure speciali che derogano alla presente direttiva, al fine di semplificare la riscossione dell’imposta o di evitare talune forme di evasione o elusione fiscale”. Continua a leggere…

83

Rimborso eccedenza IVA: l’integrativo entro i termini della dichiarazione annuale

L’Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di una città ha chiesto un parere in merito alla corretta applicazione delle istruzioni contenute nella risoluzione 99/E dell’11 novembre 2014 e nella circolare n. 35/E del 27 ottobre 2015 in materia di integrazione del Modello TR, necessario per ottenere il rimborso dell’eccedenza a credito IVA maturato nel corso di ciascun trimestre o per il suo utilizzo in compensazione. Continua a leggere…

84

Operazioni soggettivamente inesistenti e onere della prova

Tributi – IVA – Operazioni soggettivamente inesistenti – Acquisto di autoveicoli provenienti da un rivenditore europeo – Interposizione di altri soggetti – Frode carosello – Consapevolezza dell’evasione fiscale – Onere di prova a carico dell’Amministrazione – Orientamento della giurisprudenza della Suprema Corte – Conformità alla giurisprudenza Continua a leggere…

85

Compliance, spesometro e adempimento spontaneo ai fini IVA

L’Agenzia delle Entrate, con le modalità previste da un Provvedimento dello scorso 8 ottobre, mette a disposizione di specifici contribuenti soggetti passivi IVA le informazioni derivanti dal confronto tra i dati comunicati dagli stessi e dai loro clienti soggetti passivi IVA – ai sensi dell’art. 21 del Dl 78/2010 – da cui risulterebbe che tali contribuenti abbiano omesso del tutto o in parte di dichiarare il volume d’affari conseguito. Gli elementi e le informazioni riportati nel Provvedimento forniscono al Continua a leggere…

86

Fatture elettroniche, registrazione e conservazione

L’Agenzia delle Entrate, con la risposta n. 34 dell’11 ottobre 2018, ha fornito indicazioni e chiarimenti riguardo all’obbligo di numerazione progressiva delle fatture IVA nel registro acquisti, per le fatture elettroniche memorizzate su idoneo supporto informatico: poiché non è possibile aggiungere il numero progressivo di registrazione sulle singole fatture ricevute, basta riportare sul registro degli acquisti anche il Vim number (Vendor Invoice Management), associato virtualmente alle fatture, al Continua a leggere…

87

Leasing immobiliare e rettifica decennale della detrazione IVA

L’Agenzia delle Entrate, con la pubblicazione online della risposta n. 3 del 17 settembre 2018, affronta il tema della rettifica decennale della detrazione IVA pagata sui canoni di leasing immobiliare, spiegando che a seguito del cambiamento del regime fiscale delle operazioni realizzate con gli immobili, è possibile effettuare la rettifica della detrazione soltanto dopo l’effettivo acquisto dell’immobile stesso. Continua a leggere…

88

Gruppo IVA e presentazione dell’interpello per l’inclusione o l’esclusione

La legge 232/2016 (legge di bilancio 2017) ha introdotto nel DPR 633/1972 gli articoli dal 70-bis al 70-duodecies, di recepimento dell’autorizzazione, da parte della Comunità europea, di riconoscere un nuovo soggetto passivo d’imposta, il gruppo IVA; alcune modifiche sono state introdotte dalla legge di bilancio 2018 (n. 205/2017). Continua a leggere…

89

CASSAZIONE FISCALITA IVA

E’ l’amministratore di fatto che risponde dell’omessa dichiarazione IVA

Tributi – IVA – Sanzioni – Reato di omesso versamento – Sequestro preventivo per equivalente- Legale rappresentante – Beni societari – Amministratore di fatto e di diritto – Responsabilità.

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 41259 del 25 settembre 2018, intervenendo in tema di responsabilità della omessa dichiarazione IVA da parte di una società, ha riconfermato il condiviso principio giurisprudenziale che ritiene la sussistenza dell’equiparazione delle responsabilità tra l’amministratore di fatto e l’amministratore di diritto. Continua a leggere…

90

FISCALITA IVA LEGGE

Beni significativi e IVA agevolata, le precisazioni

La Legge di bilancio 2018 (n. 205/2017), con l’art. 1, comma 19, ha introdotto una norma di interpretazione autentica riguardo ai cosiddetti “beni significativi” (art. 7, comma 1, lettera b, DM 29/1271999). Con la circolare 15/E dello scorso 12 luglio l’Agenzia delle entrate ha fornito spiegazioni e precisazioni. Continua a leggere…

91

Decadenza agevolazioni prima casa: il fisco ha tre anni per recuperare l’IVA

La Corte di Cassazione, con la sentenza n. 15449 del 13 giugno 2018, ha ricordato che in materia di revoca dei benefici fiscali per l’acquisto della prima casa, qualora il contribuente abbia fruito dell’IVA ridotta, il potere dell’ufficio decade nei termini ordinari e non si applica la proroga di due anni prevista dalla legge sul condono del 2002. In caso di revoca del beneficio dell’IVA ridotta sull’acquisto della prima casa, a causa del mancato trasferimento della residenza Continua a leggere…

92

EUROPA FISCALITA IVA

Unione europea, omesso versamento IVA e rilevanza penale

Con la sentenza del 2 maggio 2018, causa C-574/15, la Corte di giustizia Ue (Grande Sezione) ha ammesso i limiti di rilevanza penale per l’omesso versamento IVA contenute nel D.lgs. 158/2015, di riforma nazionale del diritto penale-tributario. Continua a leggere…

93

Credito IVA inesistente: utilizzo in compensazione e sanzioni

Con la risoluzione n. 36 dell’8 maggio 2018 l’Agenzia delle Entrate risponde a un quesito riguardante il trattamento sanzionatorio da adottare a seguito dell’utilizzo in compensazione di un credito IVA inesistente, già recuperato in ambito accertativo e sanzionato per infedele dichiarazione e illegittima detrazione, ai sensi degli articoli 6, comma 6, e 5, comma 4, del D.lgs. 471/1997. Continua a leggere…

94

Investimenti, consulenza e applicabilità dell’IVA

Con la risoluzione 38/2018 l’Agenzia delle Entrate, anche in seguito all’evoluzione della giurisprudenza della Corte di Giustizia Ue e dell’orientamento espresso dal Comitato IVA nel Working Paper n. 849/2015, ha spiegato quando il servizio di consulenza in materia di investimenti fornito dalle società di intermediazione mobiliare è esente o soggetto a IVA. Continua a leggere…

95

Non è dovuta l’IVA sulla Tariffa rifiuti

La Cassazione, con la sentenza n. 5627/2017 del 7 marzo 2017, ha stabilito che l’IVA sulla Tariffa rifiuti – regolata dall’art. 49, D.Lgs. n. 22/97 – non è dovuta in quanto si tratta di una entrata tributaria e non di un corrispettivo per un servizio. Gli Ermellini hanno voluto precisare anche che il termine per richiedere la restituzione dell’imposta è decennale. Continua a leggere…

96

Obbligo di fattura IVA se la lettera d’intento è revocata

La Corte di Cassazione, con la sentenza 28 febbraio 2017, n. 5174, ha affermato che nell’ipotesi di revoca di una dichiarazione d’intento da parte del cliente, esportatore abituale, l’effetto di esenzione dell’IVA cessa immediatamente o quantomeno dal momento in cui la revoca stessa è portata a conoscenza. Ne consegue che la fattura emessa in un momento successivo deve necessariamente essere Continua a leggere…

97

Crediti IVA: minori adempimenti e tempi più brevi

Con le novità introdotte dal DL n.175/2014 è stata semplificata la disciplina dei rimborsi IVA annuali e trimestrali: sale da 5.164,57 a 15.000 euro il limite dei rimborsi che si possono eseguire senza prestare alcuna garanzia e senza altri adempimenti,

Continua a leggere…