Il Dl 38/2026 (recante disposizioni urgenti in materia fiscale ed economica, c.d. decreto fiscale) è stato convertito dalla legge 88/2026: tra le misure più rilevanti, IVA, semplificazione dei pagamenti della PA, concordato preventivo biennale, premi agli atleti dilettanti, bonus transizione 5.0, rottamazione degli enti locali, impatriati e altro ancora.
Continua a leggere…Il D.lgs. 117/2026, che approva il nuovo Testo unico delle imposte sui redditi, è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale n. 152 del 3 luglio 2026, Supplemento Ordinario n. 26. Il nuovo TUIR è in vigore dal 4 luglio 2026, giorno successivo alla pubblicazione in Gazzetta Ufficiale, ma le disposizioni si applicheranno dal 1° gennaio 2027, così da permettere a tutti gli operatori del settore,
Continua a leggere…Con l’approvazione del disegno di legge di conversione del decreto fiscale, il Dl 38/2026, sono diventati operativi anche gli ultimi emendamenti inseriti (legge 88/2026), tra i quali la proroga per l’adesione al concordato preventivo biennale per il periodo 2026-2027.
Continua a leggere…Con l’entrata in vigore, lo scorso 23 maggio, della legge di conversione del decreto fiscale e la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale del decreto attuativo firmato dai Ministri del Made in Italy e dell’Economia, vengono definite le procedure di accesso, i termini di comunicazione e i criteri di calcolo dell’iperammortamento, incentivo previsto dalla legge di bilancio 2026 (n. 199/2025), che ha riproposto la maggiorazione del costo di
Continua a leggere…L’art. 1, commi 82 e ss. della legge di bilancio 2026 (n. 199/2025) ha introdotto la rottamazione quinquies, che permette di regolarizzare a condizioni vantaggiose la propria situazione fiscale tramite la definizione agevolata di debiti di natura tributaria, previdenziale e amministrativa, riferiti esclusivamente ai carichi affidati all’agente della riscossione dal 1° gennaio 2000 al 31 dicembre 2023 e relativi;
Continua a leggere…Il percorso di digitalizzazione della giustizia tributaria fa un altro passo in avanti: è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dello scorso 26 novembre il decreto del Vice Ministro dell’Economia recante le nuove regole che dal 1° gennaio 2026 si applicano ai processi telematici instaurati presso le Corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado, in particolare per lo svolgimento delle udienze a distanza le cui comunicazioni sono inviate a partire dal 1° dicembre 2025.
Continua a leggere…Dopo la pubblicazione nella Gazzetta Ufficiale, la legge n. 199 del 30 dicembre 2025 è a tutti gli effetti la legge di bilancio 2026, in vigore dallo scorso 1° gennaio, con i suoi contenuti afferenti a fisco, lavoro, imprese, famiglie, pensioni, affitti brevi e altro ancora.
Continua a leggere…Il Consiglio dei Ministri dello scorso 17 ottobre ha approvato il disegno di legge di bilancio 2026, che contiene il bilancio di previsione dello Stato per l’anno finanziario 2026 e bilancio pluriennale per il triennio 2026-2028. La manovra economica vale 18,7 miliardi di euro e definisce gli indirizzi di politica fiscale, la ripartizione delle risorse e gli obiettivi strategici del Governo nei prossimi anni. Il testo, dopo la bollinatura da parte della
Continua a leggere…Introdotto nell’ambito della riforma fiscale dal cosiddetto ‘decreto riscossione’ (D.lgs. 110/2024), entrerà in vigore dal primo gennaio 2026 il discarico automatico delle cartelle esattoriali, foriero di modifiche e novità strutturali rilevanti nel sistema di riscossione dei tributi, in particolare nei casi di quelli che diventano, di fatto, crediti inesigibili: dati recenti indicano, per gli importi non recuperabili, un ammontare di oltre 1.200 miliardi di euro (!).
Continua a leggere…Il decreto legge n. 63/2013 prevede che, per gli interventi realizzati nei comuni delle zone classificate a rischio sismico 1, 2 e 3, mediante demolizione e ricostruzione di interi edifici al fine di ridurne il rischio sismico, anche con variazione volumetrica rispetto all’edificio preesistente, eseguiti da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare, che entro trenta mesi dalla data di conclusione dei lavori provvedano alla successiva
Continua a leggere…Con la circolare 8/E del 19 giugno 2025 l’Agenzia delle entrate, oltre a fornire criteri operativi e interpretativi, ha illustrato e chiarito le numerose novità introdotte dalla legge di bilancio 2025 (n. 207/2024), operative dal 1° gennaio 2025, in materia di bonus edilizi, riguardanti le nuove aliquote di detrazione, i requisiti per l’accesso e le scadenze da rispettare. Nello
Continua a leggere…In materia di concordato preventivo biennale, l’articolo 21, comma 1, lettera b-ter), del decreto legislativo 13/2024, stabilisce che il concordato cessa di avere efficacia a partire dal periodo d’imposta nel quale si verifica una delle seguenti condizioni: la società o l’ente risulta interessato da operazioni di fusione, scissione, conferimento, oppure la società o
Continua a leggere…Il D.lgs. 13/2024 ha stabilito che i soggetti che intendono assumere o che già operano con il ruolo di rappresentante fiscale, devono possedere i requisiti soggettivi previsti dal decreto del Ministro delle finanze 164/1999, e, in relazione al numero dei rappresentati, prestare un’idonea garanzia. Il decreto del Ministro dell’Economia del 9 dicembre 2024 ha individuato i criteri per l’accesso al ruolo di rappresentante fiscale e le modalità di rilascio della garanzia, mentre il provvedimento delle Entrate n. 186368 del
Continua a leggere…La legge delega per la riforma fiscale (n. 111/2023) ha apportato modifiche normative volte a razionalizzare la disciplina concernente, tra l’altro, l’imposta di registro, l’imposta di bollo e altri tributi indiretti diversi dall’IVA; il D.lgs. 139/2024 ha successivamente introdotto importanti novità in materia di imposte sulle successioni, in vigore dal 1° gennaio 2025 (ne abbiamo dato notizia tra le “Brevi” del numero di gennaio della rivista).
Continua a leggere…di Andreaa Magagnoli
Con le nuove norme più garantita la posizione del sindaco. Le recenti disposizioni contenute nella legge 14 Marzo 2025 n. 35 modificano l’articolo 2407 Codice Civile introducendo sostanziali novità sul regime di applicazione della responsabilità civile ai componenti del Collegio Sindacale.
La legge pubblicata sulla Gazzetta Ufficiale n.73 del 28 Marzo 2025 e destinata ad entrare in vigore il giorno 12 Aprile 2025 sostituisce integralmente il secondo comma dell’articolo 2407 Codice Civile modificando in maniera radicale il regime di responsabilità civile del Sindaco che passa da una forma potenzialmente illimitata ad un sistema che presenta uno specifico limite per il risarcimento dovuto da colui che si occupa delle verifiche sulla gestione societaria.
Sommario:
1) Funzione ed obiettivi della nuova incriminazione. 2) La struttura oggettiva del reato. 3) Il fine elusivo.
1) Funzione ed obiettivi della nuova incriminazione
Attraverso l’art. 3 comma 9 del d.l. 2 Marzo 2024 n. 19 convertito con modificazioni dalla legge 29 Aprile 2024 n. 56 è stato inserito un nuovo reato nell’ordinamento espressamente diretto alla repressione dei fenomeni di modificazione fraudolenta della titolarità di un bene.
Continua a leggere…Interventi di ristrutturazione, riscaldamento e detrazioni fiscali: in tale contesto l’anno appena iniziato costituisce un punto di snodo importante, alla luce di quanto previsto dalla direttiva (UE) 2024/1275 sulla prestazione energetica nell’edilizia in vigore dall’8 maggio 2024, data di pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale dell’Unione europea. Si tratta della cosiddetta “direttiva case green”, in base alla quale gli Stati membri dovranno ridurre il consumo di energia degli edifici residenziali del 16% entro il 2030 e di
Continua a leggere…Ne abbiamo dato notizia tra le “Brevi” del numero di gennaio della rivista, informando i lettori dell’entrata in vigore del decreto 27 dicembre 2024 del Ministero dell’economia (attuativo D.lgs. 110/2024, di riforma della riscossione, nell’ambito della legge di riforma fiscale), che ha introdotto le nuove modalità di rateazione con l’agente della riscossione, applicabili alle istanze presentate dal 1° gennaio 2025.
Continua a leggere…di Andrea Magagnoli
La materia fiscale trova un importante elemento di novità attraverso l’entrata in vigore del dlsg. 5 Novembre 2024 n.173.
Si tratta di un provvedimento legislativo che presenta la natura di un testo Unico denominato “ Testo Unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali che per espressa disposizione contenuta nell’art 102 è destinato ad entrare in vigore dal giorno 1 Gennaio 2026.
Continua a leggere…Dopo l’approvazione con voto di fiducia, la legge di bilancio 2025, una manovra da 30 miliardi di euro, è stata approvata ed è entrata in vigore dal 1° gennaio, con la pubblicazione del testo nella Gazzetta Ufficiale. Tra le misure per imprese e famiglie contenute nella legge 30 dicembre 2024, n. 207, la riduzione della pressione fiscale, incentivi per le assunzioni, la strutturalità del taglio al cuneo fiscale e della riduzione da quattro a tre degli scaglioni IRPEF, la revisione delle detrazioni fiscali, contributi da banche e assicurazioni e la ridefinizione dei bonus per la casa
Continua a leggere…La risoluzione 2 settembre 2024, n. 45, dell’Agenzia delle entrate, è conseguente alle modifiche apportate al quadro normativo, in particolare con il D.lgs. 150/2022, che ha modificato le disposizioni relative alla nomina e agli obblighi dell’amministratore giudiziario nei sequestri penali Nei casi di sequestro preventivo disposto ex articoli 321 del codice di procedura penale, 92 e 104 delle disposizioni di attuazione del codice di procedura penale, è stato già chiarito che sono applicabili le disposizioni del D.lgs.
Continua a leggere…DIGITALE FISCALITA FISCO & WEB LEGGE
Secondo il disegno di legge di bilancio in discussione alle Camere, l’imposta sostitutiva da applicare sulle plusvalenze relative alle cripto-attività realizzate, dal prossimo 1° gennaio dovrebbe balzare all’aliquota del 42% da quella attuale del 26%. Nel frattempo si può affermare che la legge di bilancio 2023 (n. 197/2022) ha già modificato la tassazione, per adeguare la normativa fiscale all’evoluzione delle diverse tipologie di criptoattività presenti, introducendo una nuova categoria di redditi diversi: le
Continua a leggere…Con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale del 5 settembre del decreto 6 agosto 2024 del Ministero dell’economia e delle finanze, sono definiti i criteri e le modalità per l’erogazione di un contributo del 70% a fondo perduto per le spese sostenute nell’anno in corso dalle famiglie a basso reddito e dai condomini per le unità immobiliari che ne fanno parte, relative a interventi di ristrutturazione come quelli per il sismabonus, l’efficienza energetica e l’installazione di impianti fotovoltaici e colonnine di ricarica per veicoli elettrici, già previsti dall’art. 119 del Dl 34/2020 (superbonus).
Continua a leggere…Entrato in vigore dallo scorso 8 agosto, il D.lgs. 110/2024 (decreto riscossione) riorganizza l’intero sistema della riscossione dei tributi e contiene, tra le novità introdotte, la possibilità di estendere in maniera graduale, a partire dal 2025, la rateazione delle cartelle esattoriali per un periodo più lungo di quello finora consentito.
Continua a leggere…La legge 22 febbraio 2024, n. 17, di conversione (senza alcuna modifica al testo) del Dl 212/2023, introduce una serie di misure in materia di agevolazioni fiscali collegate alla detrazione fiscale del 110% (percentuale ridotta ora al 70%), il cosiddetto superbonus, volte esclusivamente a tutelare i cessionari delle agevolazioni fiscali cedute gli acquirenti dei crediti a stato di avanzamento lavori (Sal).
La decorrenza è fissata al 30 dicembre 2023.
Il decreto legislativo n. 219 del 30 dicembre 2023, approvato dal Governo in attuazione della legge delega di riforma fiscale (n. 111/2023) – in vigore dal 18 gennaio 2024 – introduce importanti innovazioni allo Statuto dei diritti del contribuente, che dalla sua emanazione, avvenuta nel 2000 con la legge n. 212, ha rappresentato lo strumento a garanzia proprio dei diritti dei cittadini e il fulcro del dialogo tra questi e l’Amministrazione finanziaria.
Continua a leggere…L’articolo 51 del DPR 917/1986 (TUIR) stabilisce che il “reddito di lavoro dipendente è costituito da tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d’imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro”.
Continua a leggere…Con una modifica alla disciplina del ravvedimento operoso, la legge di bilancio 2023 (n. 197/2022) ha introdotto il cosiddetto ravvedimento speciale, ovvero la possibilità di regolarizzare le dichiarazioni dei redditi relative al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2021 e quelle relative ai periodi precedenti validamente presentate anche se contenenti violazioni sostanziali, come l’omissione o l’errata indicazione di alcuni importi: è il caso, ad esempio, di una dichiarazione tardiva o infedele, di una omessa o infedele fatturazione, un’indebita detrazione dell’IVA, ecc.
Continua a leggere…La legge di bilancio per il 2023 (197/2022, commi da 186 a 205) ha previsto la possibilità di definire in via agevolata le controversie tributarie pendenti in ogni stato e grado del giudizio, compreso quello innanzi alla Corte di cassazione, anche a seguito di rinvio, in cui è parte l’Agenzia delle entrate o l’Agenzia delle dogane e dei monopoli. In particolare, la definizione delle
Continua a leggere…L’articolo 51, comma 1, del TUIR (DPR 917/1986) prevede che il reddito di lavoro dipendente è costituito da tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d’imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro: si tratta del cosiddetto principio di onnicomprensività del reddito di lavoro dipendente, in base al quale sia gli emolumenti in denaro sia i valori corrispondenti ai beni, ai
Continua a leggere…Nell’ultima legge di bilancio 2023 sono state introdotte alcune norme che mirano a individuare l’ambito di tassazione per le criptovalute, che vengono inquadrate in campo tributario e incluse nel contesto fiscale delle persone fisiche con il loro inserimento tra i redditi diversi nel Testo unico delle imposte sui redditi, il TUIR (DPR 917/1986).
Continua a leggere…Il Dl 202/1989 ha previsto che tutti gli ausili e le protesi relativi a menomazioni funzionali permanenti sono assoggettati all’aliquota IVA del 4%, mentre il Dl 669/1996 ha stabilito che l’aliquota agevolata si applica anche ai sussidi tecnici e informatici volti a facilitare l’autosufficienza e l’integrazione dei soggetti portatori di handicap: comunque, deve trattarsi di sussidi destinati a persone limitate da menomazioni permanenti di natura motoria, visiva, uditiva o del linguaggio.
Continua a leggere…La legge 190/2014 prevede che con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate siano individuate le modalità con le quali gli elementi e le informazioni relative alle fatture elettroniche e/o i corrispettivi giornalieri telematici sono messi a disposizione del contribuente e della Guardia di Finanza. In particolare, con il
Continua a leggere…La legge di bilancio 2023 ha introdotto una nutrita e articolata serie di misure nell’ambito della cosiddetta tregua fiscale, che sono già state oggetto di chiarimenti con ben due circolari emanate a gennaio: a queste si sono aggiunte la circolare n. 6/E del 20 marzo e le risposte ai quesiti formulati in occasione del 6° Forum nazionale dei Dottori commercialisti ed Esperti contabili e di Telefisco 2023.
Continua a leggere…Al fine di contenere gli impatti economici dovuti all’aumento del prezzo dei carburanti, il decreto legge 21/2022 prevede, soltanto per il periodo d’imposta 2022, la possibilità per i datori di lavoro privati di erogare ai propri lavoratori dipendenti buoni carburanti (o titoli analoghi), per l’acquisto di benzina, gasolio, metano e Gpl, esclusi da imposizione fiscale per un importo massimo di 200 euro per ciascun lavoratore, che non concorrono dunque alla determinazione del reddito imponibile.
Continua a leggere…Introdotto nel nostro sistema fiscale dalla legge di bilancio 2015 (n. 190/2014) e oggetto di modifiche nel corso degli anni, il regime forfetario è destinato ai titolari di partita IVA in possesso di determinati requisiti, che danno diritto ad agevolazioni fiscali e contributive: un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e dell’IRAP, non ci sono obblighi e adempimenti ai fini IVA, aliquote di tassazione ridotta e semplificazione per le persone fisiche anche per i versamenti dei contributi INPS, nei casi di iscrizione alla gestione separata per artigiani e commercianti, con una riduzione del 35%.
Continua a leggere…In relazione alle questioni interpretative poste dai contribuenti in materia di superbonus si legge nella risposta 458/2022 – sono disparate le risposte a interpelli pubblicate e i documenti di prassi recanti chiarimenti e precisazioni.
Continua a leggere…Introdotto dalla legge di bilancio 2017 (n. 232/2016), il bonus asilo nido, un contributo per il pagamento delle rette scolastiche degli asili pubblici o privati a favore delle famiglie con figli al di sotto dei 3 anni, è stato prorogato per un tutto il 2023 ed è fruibile anche in caso di adozione. L’importo può arrivare a un massimo di 3.000 euro per le famiglie con ISEE minorenni inferiore a 25.000 euro annui (in questo caso sarà di 272,73 euro per 11 mensilità).
Continua a leggere…Con la legge di bilancio 2023 (n. 197/2022) è stato introdotto un ampio ventaglio di misure – nel contesto dei provvedimenti in materia di pace o tregua fiscale che dir si voglia – che permettono di sanare diversi tipi di irregolarità: rottamazione delle cartelle esattoriali, tasse non pagate per le quali si sono ricevute le comunicazioni del Fisco, ravvedimento per imposte non pagate ma ancora non contestate, stralcio automatico dei debiti fino a 1.000 euro, e di quest’ultimo ci occuperemo in questa sede.
Continua a leggere…La legge di bilancio 2020 (n. 160/2019) ha ridefinito la disciplina degli incentivi fiscali previsti dal Piano nazionale impresa 4.0, mediante l’introduzione di un credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi, rapportato al loro costo di acquisizione, sostituendo le previgenti disposizioni riguardanti il super ammortamento e l’iper ammortamento. Successive modifiche sono state introdotte dalle leggi di bilancio 2021 (n. 178/2021) e 2022 (. 234/2021).
Continua a leggere…L’articolo 10-bis del decreto legge 137/2020 (decreto ristori) ha previsto che i contributi e le indennità di qualsiasi natura, erogati in via eccezionale a seguito dell’emergenza epidemiologica da Covid 19 e diversi da quelli esistenti prima della stessa, da chiunque erogati e indipendentemente dalle modalità di fruizione e contabilizzazione, spettanti a soggetti esercenti attività di impresa, arte o professione ed ai lavoratori autonomi, non concorrono alla formazione del reddito imponibile ai fini delle imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini dell’IRAP, “e non rilevano ai fini del rapporto di cui agli articoli 61 e 109, comma 5, del testo unico delle imposte sui redditi, di cui al decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917”.
Continua a leggere…L’articolo 1 del decreto legge 83/2014 (convertito dalla legge 106/2014) ha istituito il cosiddetto art bonus, un credito d’imposta del 65% delle erogazioni in denaro effettuate da persone fisiche, enti non commerciali e titolari di reddito d’impresa per interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici, per il sostegno degli istituti e dei luoghi
Continua a leggere…La legge 197/2022, pubblicata nella GU n. 303, supplemento ord. n. 43 del 29 dicembre, è la legge di bilancio per il 2023 e sono numerose le misure e le novità introdotte in diversi settori a far data dal 1° gennaio.
Continua a leggere…Tra le novità introdotte con la legge di legge di bilancio (n. 197/2022), anche una serie di misure deterrenti volte a contrastare le frodi e l’evasione fiscale, che introducono nuove regole, controlli e sanzioni. Nel mirino del Fisco le cosiddette partite IVA apri e chiudi: si tratta di attività che
Continua a leggere…Il regime forfetario, introdotto dalla legge 190/2014, è rivolto ai contribuenti persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni in possesso di determinati requisiti. Non possono avvalersi del regime forfetario gli esercenti attività d’impresa, arti o professioni che partecipano,
Continua a leggere…Il saldo e stralcio delle cartelle esattoriali, introdotto dalla legge 145/2018 (legge di bilancio 2019) nell’ambito delle misure di pace fiscale, consiste in una riduzione delle somme dovute per i contribuenti in grave e comprovata difficoltà economica, quando il valore ISEE riferito al proprio nucleo
Continua a leggere…La legge 205/2017 ha previsto benefici fiscali e altre agevolazioni e semplificazioni in favore delle imprese, già esistenti e di nuova istituzione, attive nelle zone logistiche semplificate (ZLS), in particolare estendendo a tali imprese la possibilità di fruire delle agevolazioni e semplificazioni riservati alle zone ammissibili agli aiuti a finalità regionale e previsti dalla normativa unionale.
Continua a leggere…La legge 112/2016 tratta un tema assai delicato, l’assistenza alle persone con disabilità grave che vengono a trovarsi prive del sostegno familiare, e si propone – come si legge nell’articolo 1, di agevolare le erogazioni dei soggetti privati, la stipula di polizze di assicurazione e la costituzione di trust, vincoli di destinazione (art. 2645-ter codice civile) e fondi speciali, “composti di beni sottoposti a vincolo di destinazione e disciplinati con contratto di affidamento fiduciario in favore di persone con disabilità grave”.
Continua a leggere…La legge 190/2014 ha introdotto un regime fiscale agevolato, cosiddetto forfetario, rivolto alle persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni in possesso di determinati requisiti. In seguito, la legge di bilancio 2019 (n. 145/2018) e la legge di bilancio 2020 (n. 160/2019) hanno modificato, anche estendendolo, l’ambito di applicazione del regime forfetario, con la previsione di un’aliquota ridotta del 5% in caso di nuove attività.
Continua a leggere…La legge di bilancio per il 2019 (n. 145/2018) ha disposto che a chi acquista, anche in locazione finanziaria, e immatricola in Italia, dal 1° marzo 2019 al 31 dicembre 2021, un veicolo di categoria M1 nuovo di fabbrica, con prezzo risultante dal listino prezzi ufficiale della casa automobilistica produttrice
Continua a leggere…L’art. 66 del decreto cura Italia (Dl 18/2020) promuove le erogazioni liberali per fronteggiare l’evolversi della pandemia e prevede:
• che per le erogazioni liberali in denaro e in natura, effettuate dalle persone fisiche e dagli enti non commerciali, in favore dello Stato, di Regioni, Enti locali territoriali, Enti o Istituzioni pubbliche, fondazioni e associazioni legalmente riconosciute senza scopo di lucro, compresi gli enti religiosi civilmente riconosciuti, spetta una detrazione IRPEF del 30%, per un importo non superiore a 30.000 euro;
Continua a leggere…Il Dl 34/2019 (decreto crescita) ha modificato alcuni requisiti soggettivi e oggettivi per l’accesso al regime speciale per lavoratori impatriati, incrementato le percentuali di riduzione dell’imponibile fiscale dei redditi agevolabili e previsto, in presenza di determinate condizioni, l’estensione per un ulteriore quinquennio del periodo agevolabile. Le modifiche normative si applicano “a partire dal periodo d’imposta incorso”, ai soggetti che dal 30 aprile 2019 trasferiscono la residenza in Italia ai sensi dell’articolo 2 del TUIR (DPR 917/1986) e risultano beneficiari del regime speciale.
Continua a leggere…Alcune delle novità normative in materia di imposte dirette recate dalla legge di bilancio per il 2022 (n. 234/2021) sono state oggetto di approfondimenti e chiarimenti da parte dell’Agenzia delle entrate con la circolare n. 9 del 1° aprile 2022 (“Commento alle novità fiscali”).
Continua a leggere…La legge di bilancio 2020 (n. 160/2019) ha riconosciuto un credito d’imposta alle imprese che dal 1° gennaio 2020 e fino al 31 dicembre 2020 – ovvero entro il 30 giugno 2021 a condizione che entro la data del 31 dicembre 2020 il relativo ordine risulti accettato dal venditore e sia avvenuto il pagamento di acconti per almeno il 20% del costo di acquisizione – hanno effettuato
Continua a leggere…I commi 634 e 635 della La legge di stabilità 2015 (n. 190/2014) prevedono che , al fine di introdurre nuove e più avanzate forme di comunicazione tra il contribuente e l’Amministrazione finanziaria, finalizzate anche a stimolare l’assolvimento degli obblighi tributari e favorire l’emersione
Continua a leggere…La legge n. 234 del 30 dicembre 2021, con i 1.013 commi dell’unico articolo, è la legge di bilancio per il 2022, una manovra che vale 32 miliardi di euro che introduce misure in diversi settori e interviene in maniera importante
Continua a leggere…Entrano in vigore, con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale n. 301 dello scorso 20 dicembre, della legge di conversione n. 215/2021, le nuove disposizioni contenute nel decreto legge n. 146/2021, denominato decreto Fisco-lavoro.
Continua a leggere…La legge di bilancio 2020 (n. 160/2019) ha modificato, con i commi da 184 a 197 dell’art. 1, la disciplina degli incentivi fiscali previsti dal “Piano Nazionale Impresa 4.0”.
Continua a leggere…Il recente decreto fiscale, il decreto legge 21 ottobre 2021, n. 146, in vigore dallo scorso 22 ottobre, offre una boccata d’ossigeno ai destinatari delle cartelle di pagamento, che avranno più tempo per pagare le somme iscritte nei ruoli.
Continua a leggere…L’art. 5 del decreto legge 41/2021 (il decreto sostegni, convertito dalla legge 69/2021) ha previsto la possibilità di definire in via agevolata gli importi dovuti a seguito del controllo automatizzato delle dichiarazioni.
Continua a leggere…La legge 266/2005, all’art. 1, comma 497, ha previsto che per le sole cessioni nei confronti di persone fisiche che non agiscano nell’esercizio di attività commerciali, artistiche o professionali, di immobili a uso abitativo e
Continua a leggere…Torniamo a parlare delle agevolazioni fiscali previste per le donne e gli uomini che non hanno ancora compiuto i 36 anni ma con qualche elemento chiarificatore in più, in questa occasione, poiché dall’ultima volta l’argomento è stato oggetto di una risposta a interpello e di una circolare.
Continua a leggere…La legge 388/2000 (art. 34, comma 1) ha stabilito, con decorrenza 1° gennaio 2001, il limite massimo dei crediti di imposta e dei contributi compensabili o rimborsabili ai soggetti intestatari di conto fiscale, fissandolo in 700.000
Continua a leggere…Il decreto sostegni diventa legge. Quasi in contemporanea con il varo del nuovo sostegni bis, c’è stato il definitivo via libera della Camera al primo provvedimento dello scorso gennaio, finanziato con 32 miliardi dello
Continua a leggere…Nell’articolo di presentazione del nuovo decreto “Imprese, lavoro, giovani e salute” (sostegni bis), approvato dal Consiglio dei Ministri lo scorso 20 maggio, abbiamo raggruppato gran parte delle misure introdotte, tra le
Continua a leggere…L’art. 119 del decreto legge 34/020 (decreto rilancio), convertito dalla legge 77/2020, ha introdotto nuove disposizioni per la detrazione delle spese sostenute dal 1° luglio 2020 al 31 dicembre 2021, spettante nella misura del
Continua a leggere…La legge di Bilancio 2020 (n. 160/2019) disciplina una detrazione d’imposta del 90% delle spese sostenute nel 2020 per interventi finalizzati al recupero o restauro della facciata esterna degli edifici esistenti (bonus facciate).
Continua a leggere…La Risposta n. 265 del 14 agosto 2020 affronta un tema particolare: in caso di nomina del collegio sindacale a fine esercizio, quale sia il soggetto obbligato a certificare la documentazione contabile per il credito di imposta per ricerca e sviluppo.
Continua a leggere…ECONOMIA FISCALITA LAVORO LEGGE
L’art. 20 del decreto legge 4/2019 prevede la facoltà di riscattare periodi non coperti da contribuzione in favore degli iscritti all’assicurazione generale obbligatoria per l’invalidità, la vecchiaia e i superstiti dei lavoratori
Continua a leggere…Con la circolare 4/E del 20 marzo 2020, l’Agenzia approfondisce, fornendo chiarimenti e indicazioni operative, quanto previsto dall’articolo 67 del decreto legge 18/2020 (cura Italia) sulla trattazione delle istanze di
Continua a leggere…La legge di Bilancio 2020 (n. 160/2019) ha prorogato alcune detrazioni fiscali legate a determinati interventi sugli immobili, tra le quali lo sconto Irpef per lavori di efficientamento
Continua a leggere…Tra le misure adottate per combattere l’evasione fiscale ci sono anche la lotta all’utilizzo del denaro contante e l’incentivo al pagamento attraverso strumenti
Continua a leggere…La legge 190/2014, all’art. 1, commi da 54 a 89, ha introdotto un regime fiscale agevolato, il regime forfetario, rivolto ai contribuenti persone fisiche titolari di attività d’impresa, arti o professioni in possesso di determinati requisiti.
Continua a leggere…La legge 99/2009 ha introdotto la facoltà di effettuare cumulativamente il versamento delle tasse automobilistiche per le imprese
Continua a leggere…Il 23 dicembre 2019 la Camera ha approvato in via definitiva la Legge di bilancio 2020: andiamo a sintetizzare le misure previste dalla manovra.
Continua a leggere…L’art. 1, comma 273, della Legge di bilancio 2019 (n. 145/2018) ha previsto un nuovo regime di imposizione sostitutiva dell’IRPEF per le persone fisiche titolari di redditi di pensione di fonte estera, inserendo nel DPR 917/1986 (TUIR)
Continua a leggere…Con un interpello presentato lo scorso settembre una contribuente comunica di aver presentato all’ufficio territoriale competente, nel mese di febbraio 2018, la dichiarazione di successione del coniuge deceduto in Germania
Continua a leggere…Il testo del decreto legge 124/2019, il cosiddetto Decreto fiscale collegato alla manovra 2020, è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale, il che rende ufficiali, appunto, e operative le novità in esso contenute per professionisti, imprese e contribuenti.
Continua a leggere…Reati tributari – Processo penale – Sottrazione al pagamento di imposte – Dichiarazione fraudolenta mediante fatture inesistenti – Art. 11, d.lgs. 10 marzo 2000, n. 74 – Simulazione – Sequestro preventivo e confisca prima casa – D.L. 69/2013
Continua a leggere…Con il decreto legislativo 117/2017 (e successive modificazioni) è stato approvato il Codice del Terzo Settore, al fine di provvedere al riordino e alla revisione organica della disciplina vigente in materia di enti del Terzo settore.
Continua a leggere…La legge 190/2014, all’articolo 1, commi da 54 a 89, ha introdotto il regime fiscale agevolato denominato forfetario, accessibile alle persone fisiche titolari di attività d’impresa, arti o professioni in forma individuale e in possesso di precisi requisiti.
Continua a leggere…L’art. 1, comma 636, della legge 190/2014 prevede che con Provvedimento del Direttore delle Entrate siano individuate le modalità con le quali determinati elementi e informazioni (commi 634 e 635) sono messi a disposizione del contribuente e della Guardia di Finanza.
Continua a leggere…La Risposta n. 230 ha come oggetto la decadenza dall’agevolazione IVA per l’acquisto di un autoveicolo utilizzato per la locomozione di una persona con ridotte o impedite capacità motorie permanenti, ceduto al familiare di cui egli è fiscalmente a carico.
Continua a leggere…Settembre, finiscono le vacanze e arrivano i controlli sui conti correnti postali e bancari: sono previste nuove comunicazioni antiriciclaggio per le movimentazioni bancarie da 10.000 euro in su. Dal 2 settembre 2019
Continua a leggere…La legge 190/2014 (art. 1, commi da 54 a 89) ha introdotto il cosiddetto regime forfetario, un regime fiscale agevolato, rivolto ai contribuenti persone fisiche esercenti attività d’impresa, arti o professioni in possesso di determinati requisiti:
Continua a leggere…Il decreto legge 34/2019 (decreto crescita), convertito dalla 58/2019, ha introdotto nuove misure sul regime fiscale applicabile ai lavoratori impatriati (art. 16, D.lgs. 147/2015), tra le quali l’estensione da 4 a 6 anni della durata temporale degli
Continua a leggere…Una società che svolge attività di locazione immobiliare di beni propri o presi in leasing fa presente di avere installato, nel 2017, un impianto di pannelli solari su uno dei beni immobili aziendali e nel quesito presentato al Fisco dichiara:
Continua a leggere…La Legge di bilancio 2019 (n. 145/2018) ha introdotto incentivi per l’acquisto di veicoli a basse emissioni (ecobonus) e una tassazione progressiva per chi compra quelli ad alta emissione di CO2, più inquinanti (ecotassa).
Continua a leggere…Lo scorso 4 settembre è stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il D.lgs. 101 del 10 agosto 2018, che contiene le disposizioni per l’adeguamento del Codice della Privacy (D.lgs. 196/2003) alle disposizioni del Regolamento Ue 679/2016, conosciuto anche come Regolamento GDPR, relativo alla protezione delle persone fisiche riguardo al trattamento dei dati personali e alla libera circolazione di tali dati, che abroga la direttiva 95/46/CE (Regolamento generale sulla protezione dei dati). Continua a leggere…
Lo scorso 20 giugno il Consiglio dei Ministri ha approvato un decreto legislativo che recepisce la Direttiva 2014/50/UE del Parlamento europeo e del Consiglio, che armonizza la normativa nazionale a quella comunitario nel settore della previdenza complementare, in attuazione della legge 114/2015 (Legge di delegazione europea 2014). Obiettivo della Direttiva è quello di aumentare la mobilità dei lavoratori tra i Paesi membri e migliorare l’acquisizione e la salvaguardia dei loro diritti Continua a leggere…
L’art. 16-bis del DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), prevede la detraibilità dall’imposta lorda di un importo pari al 36% delle spese documentate, fino a un ammontare complessivo non superiore a 48.000 euro per ciascuna unità immobiliare, sostenute ed effettivamente rimaste a carico dei contribuenti “che possiedono o detengono, sulla base di un titolo idoneo, l’immobile sul quale sono effettuati gli interventi”. Successivamente, il decreto legge 83/2012 ha elevato la misura della Continua a leggere…
L’art. 1 del decreto legge 31 maggio 2014, n. 83, convertito con modificazioni dalla legge 106/2014, al comma 1 prevede un credito d’imposta nella misura del 65% delle erogazioni in denaro effettuate da persone fisiche, enti non commerciali e soggetti titolari di reddito d’impresa per “interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici, per il sostegno degli istituti e dei luoghi della cultura di appartenenza pubblica, delle fondazioni lirico-sinfoniche e dei teatri di tradizione, Continua a leggere…
L’art. 13 della legge 408/1949, conosciuta come “legge Tupini”, e il successivo art. 1 della legge 1212/1967, stabiliscono le caratteristiche dei cosiddetti fabbricati “Tupini”, che sono le seguenti:
– case di abitazione, compresi anche uffici e negozi, privi dei requisiti di abitazioni “di lusso”;
– più del 50% della superficie totale dei piani sopra terra deve essere destinata ad abitazione; Continua a leggere…
La Legge di bilancio 2018 (n. 205/2017), con l’art. 1, comma 19, ha introdotto una norma di interpretazione autentica riguardo ai cosiddetti “beni significativi” (art. 7, comma 1, lettera b, DM 29/1271999). Con la circolare 15/E dello scorso 12 luglio l’Agenzia delle entrate ha fornito spiegazioni e precisazioni. Continua a leggere…
I disturbi dell’apprendimento scolastico colpiscono soprattutto le capacità di lettura, di scrittura e di calcolo. Secondo gli ultimi dati del Ministero dell’Istruzione, dell’Università e della Ricerca, che si riferiscono all’anno scolastico 2014/2015, ci sono state poco meno di 187.000 segnalazioni di DSA, che corrispondono al 2,1% degli alunni. L’aspetto preoccupante è che questa percentuale è praticamente triplicata rispetto alla rilevazione precedente, che si riferiva all’anno scolastico 2010/2011 ed era risultata pari allo 0,7%. Continua a leggere…
Nel sito dell’Agenzia delle Entrate è stato pubblicato il provvedimento n. 73203 del 4 aprile 2018, che in attuazione delle disposizioni introdotte in materia dalla legge di bilancio 2018 (n. 205/2017) individua, oltre alle carte di credito/debito e prepagate, gli ulteriori mezzi di pagamento ritenuti idonei ai fini della detrazione IVA per l’acquisto di carburanti e lubrificanti (art. 19-bis, DPR 633/1972) e la deducibilità Continua a leggere…
L’articolo 21 del decreto-legge 78/2010, convertito dalla legge 122/2010, ha introdotto l’obbligo di comunicazione dei dati di tutte le fatture emesse, di quelle ricevute e registrate, e delle relative note di variazioni. L’art. 1-ter del Dl 148/2017 (collegato alla manovra di Bilancio), convertito dalla legge 172/2017, ha introdotto disposizioni volte a semplificare tale adempimento comunicativo, in particolare prevedendo la facoltà, per il contribuente, di trasmettere i dati delle fatture Continua a leggere…
La legge di Stabilità 2018 (n. 205/2017), con il comma 461 è andata a modificare la legge 890/1982, (che disciplina le notificazioni di atti a mezzo posta e di comunicazioni a mezzo posta connesse con la notificazione di multe e atti giudiziari) introducendo una serie di novità in materia di riscossione per quanto riguarda le notifiche a mezzo posta. In particolare, il comma 461 sancisce che le modifiche sono finalizzate ad assicurare la completa attuazione al processo di liberalizzazione Continua a leggere…
Un’attenzione particolare la legge di bilancio 2018 (n. 205/2017) l’ha riservata allo sport, come testimonia la rilevanza delle misure adottate: un credito d’imposta per modernizzare gli impianti calcistici e per ristrutturare quelli sportivi pubblici, la possibilità di esercitare attività sportive dilettantistiche a scopo di lucro, la franchigia per compensi sportivi elevata da 7.500 a 10.000 euro. Continua a leggere…
Tra le novità introdotte dalla Legge di bilancio 2018 (n. 205/2017) è prevista la detrazione ai fini IRPEF del 36% delle somme spese per lavori di sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione di pozzi e per la realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili. Continua a leggere…
Quando si parla di locazioni brevi si intendono i contratti di affitto di immobili a uso abitativo di durata non superiore a 30 giorni, compresi quelli con fornitura di biancheria e di pulizia dei locali, stipulati da persone fisiche al di fuori dell’esercizio di un’attività d’impresa, direttamente o tramite soggetti di intermediazione immobiliare o che gestiscono portali telematici, che mettono in contatto persone in cerca di una casa con altre che dispongono di case da locare. L’art. 4 del Dl 50/2017 (convertito dalla Continua a leggere…
Il nuovo anno porta una buona notizia alle imprese e ai titolari di partita IVA in attesa del rimborso dell’imposta: la firma del Direttore delle Entrate in calce al provvedimento del 29 dicembre 2017 con il quale le procedure di erogazione vengono velocizzate e, di conseguenza, accorciate. Continua a leggere…
Dopo l’approvazione in via definitiva da parte del Senato, entra in vigore la legge 19/10/2017, n. 155 – “Delega al Governo per la riforma delle discipline della crisi di impresa e dell’insolvenza” –che intanto cambia nome al fallimento facendolo diventare una “procedura di liquidazione giudiziale dei beni”. Il Governo avrà 12 mesi di tempo per adottare uno o più decreti legislativi volti a semplificare l’accesso alle procedure di gestione della crisi d’impresa, Continua a leggere…
La legge 20 maggio 2016, n. 76 – “Regolamentazione delle unioni civili tra persone dello stesso sesso e disciplina delle convivenze”, la cosiddetta legge Cirinnà – con l’art. 1 ha introdotto nell’ordinamento nazionale l’istituto dell’unione civile tra due persone dello stesso sesso e ha regolamentato il regime delle convivenze di fatto, che in base al comma 36 del medesimo art. 1 è definito come quello esistente fra “due Continua a leggere…
Il 29 agosto è entrata in vigore la “Legge annuale per il mercato e la concorrenza” – n. 124/2007, un articolo e 192 commi – che introduce cambiamenti per professioni, assicurazioni, contratti telefonici, farmacie, energia e banche. Vediamo alcune tra le numerose novità, che porteranno dei risparmi per i cittadini, in attesa dei necessari decreti attuativi che renderanno operative molte delle misure. Continua a leggere…
106
Da tempo il tema degli strumenti a disposizione dell’Amministrazione Finanziaria per ricostruire il reddito effettivo del contribuente è di grande rilievo e, per tale ragione, oggetto di interventi sul versante giurisprudenziale e legislativo. Continua a leggere…
107
L’ormai noto decreto 231/2001 prevede che l’ente possa essere esonerato dalla responsabilità conseguente alla commissione di reati-presupposto se l’organo dirigente ha, fra l’altro adottato modelli di organizzazione, gestione e controllo idonei a prevenire i reati considerati e affidato il compito di vigilare sul funzionamento e l’osservanza del modello e di curarne l’aggiornamento a un organismo dell’ente dotato di autonomi poteri di iniziativa e controllo (“Organismo di vigilanza” OdV”). Continua a leggere…
Abbiamo già visto che il DL n. 36/2017 ha concesso una proroga fino al 21 aprile 2017 per aderire alla rottamazione cartelle esattoriali senza pagare le sanzioni aggiuntive, e che gli agenti della riscossione dovranno rispondere, accettando o meno le istanze, entro il 15 giugno. Continua a leggere…
Tra le misure contenute nella legge n. 18/2017, di conversione del DL 243/2016 (decreto Mezzogiorno), approvata senza modifiche rispetto al testo arrivato dalla Camera, segnaliamo: l’aumento del credito d’imposta per gli investimenti strutturali nelle regioni del Sud e in Sardegna; l’adeguamento alle procedure europee in materia ambientale per la realizzazione e l’adeguamento dei sistemi di collettamento, Continua a leggere…
Prosegue la trattazione inerente la revisione dell’istituto dell’interpello operata dalla legge n. 23/2014 e dal D.Lgs. n. 156/2015, attuativo della legge delega, attraverso i chiarimenti forniti dall’Agenzia delle Entrate con la circolare n. 9/E del 2016. Continua a leggere…
La legge n. 23/2014 – “Delega al Governo recante disposizioni per un sistema fiscale più equo, trasparente e orientato alla crescita” – ha fissato importanti linee guida per la revisione dell’istituto dell’interpello, basate sostanzialmente su tre diverse esigenze: a) garantire una maggiore omogeneità nel contesto della disciplina, sia per la classificazione delle diverse tipologie sia, principalmente, per la regolamentazione Continua a leggere…
Fra le spese detraibili dall’imposta lorda, ai sensi dell’art. 15, comma 1, lettera e-bis), del TUIR, ci sono quelle per la frequenza delle scuole dell’infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado del nostro sistema di istruzione, per un importo annuo non superiore a 400 euro per ciascun alunno o studente. Continua a leggere…
Con il decreto legislativo n. 128/2015 è stato istituito il regime di adempimento collaborativo fra l’Agenzia delle Entrate e i contribuenti dotati di un sistema di rilevazione, misurazione, gestione e controllo del rischio fiscale, inteso come rischio di agire “in violazione di norme di natura tributaria ovvero in contrasto con i principi o con le finalità dell’ordinamento tributario”, Continua a leggere…
Come annunciato in un numero precedente, dopo aver trattato le novità fiscali introdotte dalla Legge di stabilità 2016 per i redditi di impresa in materia di IVA, proseguiamo l’analisi della circolare 20/E del 18 maggio 2016 e vediamo cosa cambia per quanto concerne il requisito dell’autonoma organizzazione, ai fini IRAP, per i medici che hanno sottoscritto specifiche Continua a leggere…
115
La legge 24 marzo 2001, n. 89 (c.d. “legge Pinto”) prevede e disciplina il diritto di richiedere un’equa riparazione per il danno, patrimoniale o non patrimoniale, subito per l’irragionevole durata di un processo; l’art. 1-bis, comma 2, della legge recita, infatti: Continua a leggere…
La legge di stabilità 2016 (n. 208/2015), con riferimento al tema della determinazione della rendita catastale delle unità immobiliari urbane a destinazione speciale e particolare, censite in catasto nelle categorie dei gruppi D e E, ha apportato importanti cambiamenti al quadro normativo precedente. Continua a leggere…
Con la risoluzione n. 104/E dello scorso 15 dicembre l’Agenzia delle Entrate illustra la gestione degli interpelli antielusivi a seguito delle modifiche legislative apportate in materia nel corso del 2015. Continua a leggere…
Il Governo incassa la fiducia sul Milleproroghe – il maxi-provvedimento che rinvia i termini di scadenza di una miriade di interventi – e con 155 voti a favore il provvedimento, già approvato dalla Camera, è stato convertito in legge. Le misure principali erano state approvate dal governo nl periodo natalizio, poi sono Continua a leggere…
Il D.Lgs. 24 settembre 2015, n. 156, in attuazione dell’art. 6, comma 6, della legge delega 23/2014, ha eseguito una revisione complessiva della disciplina degli interpelli. L’art. 8, comma 1, del decreto 156 affida infatti ad appositi provvedimenti dei Direttori delle Agenzie fiscali la definizione delle regole riguardanti, in Continua a leggere…
In relazione agli obblighi di fatturazione elettronica nei confronti delle pubbliche amministrazioni alla luce le modifiche introdotte dall’art. 1, commi 209-213 della legge n. 244/2007 e dal D.M. attuativo (n. 55/2013), la Federazione Italiana dei Medici di Medicina Generale (FIMMG) ha richiesto una consulenza giuridica Continua a leggere…