FISCALITA LEGGE

Udienza a distanza: il decreto e le linee guida tecnico-operative

Il percorso di digitalizzazione della giustizia tributaria fa un altro passo in avanti: è stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dello scorso 26 novembre il decreto del Vice Ministro dell’Economia recante le nuove regole che dal 1° gennaio 2026 si applicano ai processi telematici instaurati presso le Corti di giustizia tributaria di primo e secondo grado, in particolare per lo svolgimento delle udienze a distanza le cui comunicazioni sono inviate a partire dal 1° dicembre 2025.

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Crediti inesigibili: dal 1° gennaio 2026 il discarico automatico delle cartelle esattoriali

Introdotto nell’ambito della riforma fiscale dal cosiddetto ‘decreto riscossione’ (D.lgs. 110/2024), entrerà in vigore dal primo gennaio 2026 il discarico automatico delle cartelle esattoriali, foriero di modifiche e novità strutturali rilevanti nel sistema di riscossione dei tributi, in particolare nei casi di quelli che diventano, di fatto, crediti inesigibili: dati recenti indicano, per gli importi non recuperabili, un ammontare di oltre 1.200 miliardi di euro (!).

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Concordato preventivo biennale: cessione/conferimento di partecipazioni

In materia di concordato preventivo biennale, l’articolo 21, comma 1, lettera b-ter), del decreto  legislativo 13/2024, stabilisce che il concordato cessa di avere efficacia a partire dal periodo d’imposta nel quale si verifica una delle seguenti condizioni: la società o l’ente risulta interessato da operazioni di fusione, scissione, conferimento, oppure la società o

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RAFFORZATA LA TUTELA PENALE NEI CASI DI TRASFERIMENTI FRAUDOLENTI DI VALORI

Sommario:
1) Funzione ed obiettivi della nuova incriminazione. 2) La struttura oggettiva del reato. 3) Il fine elusivo.

1) Funzione ed obiettivi della nuova incriminazione

Attraverso l’art. 3 comma 9 del d.l. 2 Marzo 2024 n. 19 convertito con modificazioni dalla legge 29 Aprile 2024 n. 56 è stato inserito un nuovo reato nell’ordinamento espressamente diretto alla repressione dei fenomeni di modificazione fraudolenta della titolarità di un bene.

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Come cambia la rateizzazione nel 2025

Ne abbiamo dato notizia tra le “Brevi” del numero di gennaio della rivista, informando i lettori dell’entrata in vigore del decreto 27 dicembre 2024 del Ministero dell’economia (attuativo D.lgs. 110/2024, di riforma della riscossione, nell’ambito della legge di riforma fiscale), che ha introdotto le nuove modalità di rateazione con l’agente della riscossione, applicabili alle istanze presentate dal 1° gennaio 2025.

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IL TESTO UNICO DELLE SANZIONI TRIBUTARIE AMMINISTRATIVE E PENALI

di Andrea Magagnoli

La materia fiscale trova un importante elemento di novità attraverso l’entrata in vigore del dlsg. 5 Novembre 2024 n.173.

Si tratta di un provvedimento legislativo che presenta la natura di un testo Unico denominato “ Testo Unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali che per espressa disposizione contenuta nell’art 102 è destinato ad entrare in vigore dal giorno 1 Gennaio 2026.

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Sequestro penale, gli obblighi fiscali dell’amministratore giudiziario

La risoluzione 2 settembre 2024, n. 45, dell’Agenzia delle entrate, è conseguente alle modifiche apportate al quadro normativo, in particolare con il D.lgs. 150/2022, che ha modificato le disposizioni relative alla nomina e agli obblighi dell’amministratore giudiziario nei sequestri penali Nei casi di sequestro preventivo disposto ex articoli 321 del codice di procedura penale, 92 e 104 delle disposizioni di attuazione del codice di procedura penale, è stato già chiarito che sono applicabili le disposizioni del D.lgs.

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Cartelle esattoriali: novità per dilazione, notifica, impugnazione e discarico

 Entrato in vigore dallo scorso 8 agosto, il D.lgs. 110/2024 (decreto riscossione) riorganizza l’intero sistema della riscossione dei tributi e contiene, tra le novità introdotte, la possibilità di estendere in maniera graduale, a partire dal 2025, la rateazione delle cartelle esattoriali per un periodo più lungo di quello finora consentito.

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Nuova tassazione sostitutiva per le mance

L’articolo 51 del DPR 917/1986 (TUIR) stabilisce che il “reddito di lavoro dipendente è costituito da tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d’imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro”.

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Ravvedimento speciale, la riapertura dei termini scade il 20 dicembre

Con una modifica alla disciplina del ravvedimento operoso, la legge di bilancio 2023 (n. 197/2022) ha introdotto il cosiddetto ravvedimento speciale, ovvero la possibilità di regolarizzare le dichiarazioni dei redditi relative al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2021 e quelle relative ai periodi precedenti validamente presentate anche se contenenti violazioni sostanziali, come l’omissione o l’errata indicazione di alcuni importi: è il caso, ad esempio, di una dichiarazione tardiva o infedele, di una omessa o infedele fatturazione, un’indebita detrazione dell’IVA, ecc.

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Criptovalute, definito l’ambito di tassazione per le persone fisiche

Nell’ultima legge di bilancio 2023 sono state introdotte alcune norme che mirano a individuare l’ambito di tassazione per le criptovalute, che vengono inquadrate in campo tributario e incluse nel contesto fiscale delle persone fisiche con il loro inserimento tra i redditi diversi nel Testo unico delle imposte sui redditi, il TUIR (DPR 917/1986).

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Trasmissione tardiva di fatture elettroniche, il nuovo provvedimento

La legge 190/2014 prevede che con provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate siano individuate le modalità con le quali gli elementi e le informazioni relative alle fatture elettroniche e/o i corrispettivi giornalieri telematici sono messi a disposizione del contribuente e della Guardia di Finanza. In particolare, con il

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Definizione agevolata, sanzioni ridotte e ravvedimento speciale: i chiarimenti

La legge di bilancio 2023 ha introdotto una nutrita e articolata serie di misure nell’ambito della cosiddetta tregua fiscale, che sono già state oggetto di chiarimenti con ben due circolari emanate a gennaio: a queste si sono aggiunte la circolare n. 6/E del 20 marzo e le risposte ai quesiti formulati in occasione del 6° Forum nazionale dei Dottori commercialisti ed Esperti contabili e di Telefisco 2023.

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Regime forfettario 2023: nuovi limiti e flat tax incrementale per il 2023

Introdotto nel nostro sistema fiscale dalla legge di bilancio 2015 (n. 190/2014) e oggetto di modifiche nel corso degli anni, il regime forfetario è destinato ai titolari di partita IVA in possesso di determinati requisiti, che danno diritto ad agevolazioni fiscali e contributive: un’imposta sostitutiva dell’IRPEF e dell’IRAP, non ci sono obblighi e adempimenti ai fini IVA, aliquote di tassazione ridotta e semplificazione per le persone fisiche anche per i versamenti dei contributi INPS, nei casi di iscrizione alla gestione separata per artigiani e commercianti, con una riduzione del 35%.

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Superbonus e detraibilità delle spese per l’indennizzo di una assicurazione

In relazione alle questioni interpretative poste dai contribuenti in materia di superbonus si legge nella risposta 458/2022 – sono disparate le risposte a interpelli pubblicate e i documenti di prassi recanti chiarimenti e precisazioni.

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Annullamento automatico per i debiti 2000-2015 fino a 1.000 euro

Con la legge di bilancio 2023 (n. 197/2022) è stato introdotto un ampio ventaglio di misure – nel contesto dei provvedimenti in materia di pace o tregua fiscale che dir si voglia – che permettono di sanare diversi tipi di irregolarità: rottamazione delle cartelle esattoriali, tasse non pagate per le quali si sono ricevute le comunicazioni del Fisco, ravvedimento per imposte non pagate ma ancora non contestate, stralcio automatico dei debiti fino a 1.000 euro, e di quest’ultimo ci occuperemo in questa sede.

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Onlus e credito d’imposta per i beni strumentali

La legge di bilancio 2020 (n. 160/2019) ha ridefinito la disciplina degli incentivi fiscali previsti dal Piano nazionale impresa 4.0, mediante l’introduzione di un credito d’imposta per gli investimenti in beni strumentali nuovi, rapportato al loro costo di acquisizione, sostituendo le previgenti disposizioni riguardanti il super ammortamento e l’iper ammortamento. Successive modifiche sono state introdotte dalle leggi di bilancio 2021 (n. 178/2021) e 2022 (. 234/2021).

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Fondazione e associazione, il credito d’imposta art bonus

L’articolo 1 del decreto legge 83/2014 (convertito dalla legge 106/2014) ha istituito il cosiddetto art bonus,  un credito d’imposta del 65% delle erogazioni in denaro effettuate da persone fisiche, enti non commerciali e titolari di reddito d’impresa per interventi di manutenzione, protezione e restauro di beni culturali pubblici, per il sostegno degli istituti e dei luoghi

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La proroga per i decaduti dalla pace fiscale

Il saldo e stralcio delle cartelle esattoriali, introdotto dalla legge 145/2018 (legge di bilancio 2019) nell’ambito delle misure di pace fiscale, consiste in una riduzione delle somme dovute per i contribuenti in grave e comprovata difficoltà economica, quando il valore ISEE riferito al proprio nucleo

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Il decreto Fisco-lavoro è legge, le nuove disposizioni

Entrano in vigore, con la pubblicazione sulla Gazzetta Ufficiale n. 301 dello scorso 20 dicembre, della legge di conversione n. 215/2021, le nuove disposizioni contenute nel decreto legge n. 146/2021, denominato decreto Fisco-lavoro.

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Il prezzo-valore su pertinenze, la prova deve essere rigorosa

La legge 266/2005, all’art. 1, comma 497, ha previsto che per le sole cessioni nei confronti di persone fisiche che non agiscano nell’esercizio di attività commerciali, artistiche o professionali, di immobili a uso abitativo e

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Compensabili nel 2021 i crediti d’imposta del 2019 eccedenti i limiti di utilizzo

La legge 388/2000 (art. 34, comma 1) ha stabilito, con decorrenza 1° gennaio 2001, il limite massimo dei crediti di imposta e dei contributi compensabili o rimborsabili ai soggetti intestatari di conto fiscale, fissandolo in 700.000

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Approvato il nuovo sostegni bis. E il primo decreto sostegni diventa legge

Il decreto sostegni diventa legge. Quasi in contemporanea con il varo del nuovo sostegni bis, c’è stato il definitivo via libera della Camera al primo provvedimento dello scorso gennaio, finanziato con 32 miliardi dello

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Lavori eseguiti dal condominio: ciascuno può scegliere il bonus più conveniente

La legge di Bilancio 2020 (n. 160/2019) disciplina una detrazione d’imposta del 90% delle spese sostenute nel 2020 per interventi finalizzati al recupero o restauro della facciata esterna degli edifici esistenti (bonus facciate).

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Regime forfetario, attività professionale e consigliere di amministrazione

La legge 190/2014, all’articolo 1, commi da 54 a 89, ha introdotto il regime fiscale agevolato denominato forfetario, accessibile alle persone fisiche titolari di attività d’impresa, arti o professioni in forma individuale e in possesso di precisi requisiti.

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Pannelli solari, super ammortamento e detrazione per i soci: alt del Fisco

Una società che svolge attività di locazione immobiliare di beni propri o presi in leasing fa presente di avere installato, nel 2017, un impianto di pannelli solari su uno dei beni immobili aziendali e nel quesito presentato al Fisco dichiara:

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Inquinamento e mobilità: novità, detrazioni e chiarimenti

La Legge di bilancio 2019 (n. 145/2018) ha introdotto incentivi per l’acquisto di veicoli a basse emissioni (ecobonus) e una tassazione progressiva per chi compra quelli ad alta emissione di CO2, più inquinanti (ecotassa).

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Impianto fotovoltaico e sistema di accumulo: condizioni e limiti per la detraibilità

L’art. 16-bis del DPR 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), prevede la detraibilità dall’imposta lorda di un importo pari al 36% delle spese documentate, fino a un ammontare complessivo non superiore a 48.000 euro per ciascuna unità immobiliare, sostenute ed effettivamente rimaste a carico dei contribuenti “che possiedono o detengono, sulla base di un titolo idoneo, l’immobile sul quale sono effettuati gli interventi”. Successivamente, il decreto legge 83/2012 ha elevato la misura della Continua a leggere…

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Costruzione di immobili “misti”, l’IVA è al 10%

L’art. 13 della legge 408/1949, conosciuta come “legge Tupini”, e il successivo art. 1 della legge 1212/1967, stabiliscono le caratteristiche dei cosiddetti fabbricati “Tupini”, che sono le seguenti:

– case di abitazione, compresi anche uffici e negozi, privi dei requisiti di abitazioni “di lusso”;

– più del 50% della superficie totale dei piani sopra terra deve essere destinata ad abitazione; Continua a leggere…

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Spesometro e scadenza per l’invio dei dati: il provvedimento delle Entrate

L’articolo 21 del decreto-legge 78/2010, convertito dalla legge 122/2010, ha introdotto l’obbligo di comunicazione dei dati di tutte le fatture emesse, di quelle ricevute e registrate, e delle relative note di variazioni. L’art. 1-ter del Dl 148/2017 (collegato alla manovra di Bilancio), convertito dalla legge 172/2017, ha introdotto disposizioni volte a semplificare tale adempimento comunicativo, in particolare prevedendo la facoltà, per il contribuente, di trasmettere i dati delle fatture Continua a leggere…

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Rimborsi IVA, si riducono i tempi

Il nuovo anno porta una buona notizia alle imprese e ai titolari di partita IVA in attesa del rimborso dell’imposta: la firma del Direttore delle Entrate in calce al provvedimento del 29 dicembre 2017 con il quale le procedure di erogazione vengono velocizzate e, di conseguenza, accorciate. Continua a leggere…

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Detraibilità dei servizi scolastici integrativi

Fra le spese detraibili dall’imposta lorda, ai sensi dell’art. 15, comma 1, lettera e-bis), del TUIR, ci sono quelle per la frequenza delle scuole dell’infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado del nostro sistema di istruzione, per un importo annuo non superiore a 400 euro per ciascun alunno o studente. Continua a leggere…